2.7 Факторный анализ прибыли от реализации продукции
Валовая прибыль является главным элементом прибыли от продаж. Формируется она под влиянием следующих факторов:
- объема продажи продукции;
- себестоимости реализованных изделий;
- продажных цен на реализованную продукцию
Пофакторный анализ валовой прибыли осуществляется по данным отчета "О прибылях и убытках" за текущий и базисный периоды, а также на основании плана прибыли и рентабельности.
Факторная модель прибыли от реализации продукции имеет вид:
П = V РПi * ( Цi - Сi) (30)
где П – сумма прибыли;
V РПi – объем продаж;
Цi- цена изделия (плановая или фактическая);
Сi – себестоимость изделия (плановая или фактическая).
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:
- изменение суммы прибыли за счет изменения объема продаж (∆ Пvрп ):
∆ Пvрп = (V РПф - V РПпл) * (Цпл - Спл) ;(30)
- изменение суммы прибыли за счет изменения цены изделия (∆ Пц):
∆ Пц = (Цф - Цпл) * V РПф; (30)
- изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости изделия (∆Пс):
∆ Пс = - (Сф – Спл) * V РПф. (31)
Проведем факторный анализ прибыли ОАО "ЛАКТ" за 2009г. на основании Отчета о прибылях и убытках за 2009г., Плана прибыли и рентабельности на 2009г. (таблица 12) и документации планово-экономического отдела.
Таблица 12 - План прибыли и рентабельности на 2009г.
№ п/п | Показатели | 2007г. | 2008г. | План на 2009г. |
1. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 187309 | 232992 | 135245 |
2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 183626 | 224551 | 230260 |
3. | Валовая прибыль, тыс. руб. | 3683 | 8441 | 6077 |
4. | Прибыль от продажи, тыс. руб. | 3683 | 8441 | 6077 |
5. | Чистая прибыль, тыс. руб. | 4204 | 8521 | 6399 |
6. | Рентабельность реализованной продукции, % (прибыль от продаж / себестоимость *100) | 2 | 3,76 | 4,5 |
7. | Рентабельность продажи, % (Чистая прибыль/выручка*100) | 2,24 | 3,85 | 4,1 |
Результаты факторного анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13 - Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2009г.
Вид продукции | Объем продаж, т. | Цена 1 т,руб. | Себестоимость 1 т.,.руб. | Прибыль, тыс.руб. | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. | |||||||
план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | Всего | В том числе за счет | |||
объема про-даж | цены | себе-стои-мости | ||||||||||
Молоко | 8800 | 8686 | 8880 | 9000 | 8000 | 8132 | 8243,5 | 8039,2 | -204,3 | -100,3 | 1042 | -1146 |
Прочее | 13300 | 13029 | 18340 | 18410 | 17400 | 17535 | 13160,7 | 12059 | -1101,7 | -254,7 | 912 | -1759 |
Итого | 21404 | 20098 | -1306 | -355 | 1954 | -2905 |
Сумма прибыли (П) = Объем продаж (VРП) * (Цена единицы продукции – Себестоимость единицы продукции):
П 1пл = 8800 * (9000 – 8000) = 8800 тыс.руб.;
П 1ф = 8686 * (9000 – 8132) = 7539 тыс.руб.;
П 2пл = 13300 * (18340 - 17400) = 12502 тыс.руб.;
П 2ф = 13029 * (18410 – 17545) = 11270 тыс.руб.;
Расчет изменения суммы прибыли за счет объема продаж:
∆П VРП 1 = (8686 – 8800) * (8880 – 8000) = -100,3 тыс.руб.;
∆П VРП 2 = (13029 – 13300) * (18340 – 17400) = -254,7 тыс.руб.;
Расчет изменения суммы прибыли за счет цены единицы продукции:
∆П Ц 1 = (9000 – 8880) * 8686 = 1042 тыс.руб.;
∆П Ц 2 = (18410 – 18340) * 13029 = 912 тыс.руб.;
Расчет изменение суммы прибыли за счет себестоимости изделия:
∆П С 1 = - (8132 – 8000) * 8686 = -1146 тыс.руб.;
∆П С 2 = - (17535 – 17400) * 13029 = -1759 тыс.руб.;
Данные таблицы показывают, что уменьшение суммы фактической прибыли по сравнению с плановой составила за 2009 год 1306 тыс.руб.
Положительное влияние на изменение суммы прибыли в целом оказал только один фактор – цена на молоко и прочую продукцию предприятия (сливки, творог, сметана и т.д.) За счет этого фактора относительное увеличение прибыли составило 1954 тыс.руб.
Факторы объема продаж и себестоимости показали отрицательные значения: - 355 тыс.руб. и -2905 тыс.руб. соответственно.
... нашей страны и ближнего зарубежья, 7 областей Казахстана, Узбекистан, Армению, Грузию, Украину и другие районы. 3.2 Описание технологии коксохимического производства (рассмотреть вопросы влияния основных цехов предприятия на окружающую среду) 3.2.1 Краткая характеристика технологии производства Современное коксохимическое предприятие — это крупномасштабное комплексное производство, в ...
... их по значимости, требуется построение древа целей государственного управления. Цели государственного управления формируются исходя из целей государства, преследующих реализацию его общественных функций. Основной стратегической целью, стержнем государственной политики, стволом, от которого, как ветви, идут все остальные цели государственного управления, выступает обозначенная в начале главы ...
... данных производителей является многообразие предлагаемой продукции, недостатком – изготовление продукции из восстановленного молока. На рынке детского питания Комбинат детского питания является бесспорным лидером, эксклюзивный детский ассортимент, производимый предприятием не имеет аналогов ни в Хабаровском крае, ни на Дальнем Востоке. Все вышеперечисленные компании являются сильными ...
... к расходному ордеру. А также в этом разделе я предложила мероприятия для банка которые необходимо эффективно использовать для увеличения эффективности расчетных операций коммерческого банка: Первым мероприятием по повышению эффективности расчетных операций в АКБ «Райфазенбанк-Аваль», можно предложить совершенствование системы «Банк – клиент» и осуществить переход на новую систему «Интернет - ...
0 комментариев