Прибыль и налогообложение предприятия

Задача №1

Составить план распределения чистой прибыли (дохода) АО «Сигма» на год и определить размер дивидендов по обыкновенным акциям.

УСЛОВИЕ

Уставной капитал (УК) – 510 млн тенге,

Чистая прибыль (ЧП) – 210 млн тенге,

Фонд накопления (ФН) – 35 млн тенге,

Сумма привилегированных акций – 52 млн тенге ,

Сумма облигаций – 21 млн тенге,

Дивиденды по привилегированным акциям - 50 %,

 - по облигациям – 10 %,

 - тантьема – 2 %,

сумма резервного фонда (РФ)на начало года - 80 млн тенге,

предельный размер резервного фонда – 20 %,

отчисления от прибыли на социальные нужды – 12 млн тенге,

- на благотворительные цели – 3 млн тенге.

РЕШЕНИЕ

Выручка = объем продаж * цена→ (себест+норма прибыли)

Тантьема – выплата первым руководителям предприятия.

1.  Фонд потребления –

ФП=ЧП-РФнг-ФН (1)

где, РФ (резервный фонд)

РФ = 20 %* УК – РФнг

РФ = 20 % * 510 - 80 = 102 – 80 =22 млн тенге.

ФП = 210 – 22 – 35 = 153 млн тенге.

2.  дивиденды по облигациям

ДО=СА*10 % (2)

ДО= 21 / 10 % = 2,1 млн тенге.

3.дивиденды по привилегированным акциям

ДПА = СПА*50 % (3)

ДПА = 52 *50 % =26 млн тенге.

4.тантьема

Т=ЧП * 2 % (4)

Т= 210 *2 % = 4,2 млн тенге.

5.сумма дивидендов по обыкновенным акциям

СДОА= ФП-ДО-ДПА-Т (5)

Где Т-отчисления от прибыли на соц.нужды – на благот.цели

СДОА = 153-2,1-26-4,2-12-3=105,7 млн тенге.

6.сумма по простым акциям

СПрА =УК-СПА-СА (6)

УК- уставной капитал состоит =СА(сумма облигаций) + СПА (сумма привилегированных акций) + СПрА (сумма простых акций).

СПрА= 510-52-21=437 млн тенге.

7.% по простым акциям

% ПрАкции = СДОА / СПрА *100 % (7)

% ПрАкции = 105,7/437*100%=24,19 %

Задача №2

Определить налог на добавочную стоимость АО «РАЙ» за 1 квартал 2002 года и заполнить декларацию.

Исходные данные:

1.на расчетный счет поступили денежные средства от реализации продукции, в том числе реализовано:

1.1.- на экспорт в РФ: - 99 млн тенге,

1..2.- внутри страны – 70 млн тенге,.

2.стоимость оказанных услуг по ремонту оборудования другими предприятиями без НДС (денежные средства на расчетный счет не поступили) – 5 млн тенге,.

3.доход от сдачи в аренду зданий предприятия без НДС – 2 ммлн тенге.

4.приобретено и списано на затраты в текущем периоде:

4.1.- реклама на телевидение РК = 0,1 млн тенге,

4.2.- аренда оборудования =4 млн тенге,

4.3.- строительные материалы =1 млн тенге,

4.4.- коммунальные услуги =1 млн тенге,

4.5.- проценты за кредит = 12 млн тенге

4.6.- лекарственные препараты =1 млн тенге,

6.авансовыми платежами уплачено в бюджет – 15 % от начисленной суммы НДС.

Ставка НДС – 12 %.

РЕШЕНИЕ

1.  Определить обороты по всем видам деятельности предприятия.

2.  Определить НДС по всем видам деятельности, исходя из полученной суммы оборота.

3.  Определить НДС к начислению.

4.  Определить НДС в зачет.

5.  определить НДС к оплате.

показатели	сумма	оборот	НДС
1.1.	99	99	-
1.2.	70	70/1,2=58,3	7,0
2.	5	5	0,6
3.	2	2	0,24
Начисленный НДС			7,84
4.1.	0,1	0,1/1,12=0,089	0,011
4.2.	4	4/1,12=3,57	0,43
4.3.	1	1/1,12=0,89	0,11
4.4.	1	1/1,12=0,89	0,11
4.5.	12	12	-
4.6.	1	1	-
НДС зачет			0,661

Освобождение от НДС 0% - финансовые услуги, лекарственные препараты.

1.  НДС в бюджет = НДС к оплате – аванс (8)

2.  НДС к оплате = НДС начисл – НДС зачет, (9)

НДС к оплате = 7,84 – 0,661 =7,179 млн тенге

3.  Аванс =15 % от НДС начисл. (10)

Аванс = 7,84 * 15 % = 1,18 млн тенге

НДС в бюджет = 7,179 – 1,18 = 6,0 млн тенге.

Задача № 3

Определить корпоративный налог АО «РАЙ» за 2002 год и заполнить декларацию.

Исходные данные:

1.Доход от реализации готовой продукции без косвенных налогов = 99 млн тенге.

2.Дивиденды по акциям банка «Туран Алеем» = 13 млн тенге.

3.Безвоздмездно получено оборудование (компьютеры) от иностранной компании = 0,2 млн тенге.

4.Дивиденды по гос.облигациям = 2 млн тенге.

5.положительная курсовая разница, полученная в связи с предпринимательской деятельностью = 0,1 млн тенге.

6.Себестоимость фактически реализованной продукции, всего в том числе: =75 млн тенге.

6.1.Проценты за кредит = 1,8 % ставки рефинансирования установленной НБ РК.

6.2.Затраты на ремонт в % от первоначальной стоимости оборудования = 22 млн тенге.

6.3 Расходы на научно-исследовательские работы, в том числе 10 % капитальные затраты = 1 млн тенге.

6.4. Сумма кредита = 9 млн тенге.

6.5. Стоимость ОПФ = 4 млн тенге.

НАЙТИ

1.  Определить совокупный годовой доход (СГД).

2.  определить скорректированный совокупный годовой доход.

3.  определить вычеты из СГД.

4.  определить налогооблагаемый доход (НД).

5.  определить КПН, как 30 % от НД.

РЕШЕНИЕ

1. Корпоративный подоходный налог (КПН)

Ставка КПН – 20 %, (11)

Объект необлагаемая прибыль

НП =СГДскор – Вычеты, (12)

Совокупные годовой доход – это вся сумма денежных средств полученных предприятием из различных источников в течение налогового периода.

Вычеты – включают себестоимость готовой продукции кроме % за кредит, капитальных затрат, превышения норм отчисления на ремонт.

СГД = 99+13+0,2+2+0,1 = 114,3 млн тенге.

2.СГДскор = СГД – Дивиденды по государству (13)

СГДскор = 114,3-2= 112,3 млн тенге.

3.Вычеты = Себестоимость – Проценты – Капитальные затраты – превышение ремонтного фонда (14)

Проценты за кредит = Сумма кредита * ставку рефинансирования *1,8 (15)

% заКредит=9*1,1 % *1,8 =1,78 млн тенге.

Капитальные затраты =0,1

Норма ремонтного фонда -10 %

Превышение ремонтного фонда по заданию на 12 %

=12 %*4 = 0,48 млн тенге.

Вычеты = 75-1,78-0,1-0,48 =72,64 млн тенге.