На основании формы № 6 (ч.II, III) провести анализ затрат на 1 гривну товарной продукции

3. На основании формы № 6 (ч.II, III) провести анализ затрат на 1 гривну товарной продукции.

Решение.

1.  Выполним расчеты отклонений от плана по элементам затрат.

1)  По сырью и основным материалам за вычетом отходов

5217-4985 = 232 (млн.грн.)

2)  Вспомогательные материалы

1185-1100 = 85 (млн.грн.)

3)  Топливо

683-675 = 8 (млн.грн.)

4)  Энергия

884-890 = -6 (млн.грн.)

5)  Зарплата основная и дополнительная

7245-7205 = 40 (млн.грн.)

6)  Отчисления на соцстрах

2681-2666 = 15 (млн.грн.)

7)  Амортизация

1280-1295 = -15 (млн.грн.)

8)  Покупные

17285-17349 = -64 (млн.грн.)

9)  Прочие расходы

620-615 = 5 (млн.грн.)

10)  Итого затрат

37080-36780= 300 (млн.грн.)

11)  Списано затрат

1250-1180 = 70 (млн.грн.)

12)  Прирост (+) или уменьшение (-) остатка

85-30 = 55 (млн.грн.)

13)  Производственная себестоимость

35745-35570 = 175 (млн.грн.)

2.  Выполняем расчет итоговых затрат по плану и по отчету суммированием значений по элементам затрат.

37080-36780= 300 (табл. 2.3.)

232+85+8-6+40+15-15-64+5= 300

3.  Выполняем расчеты структуры затрат по плану и отчету

1)  По сырью и материалам за вычетом отходов

План (4985/36780)*100%=13,5 5%

Отчет (5217/37080)*100%=14,1%

2)  Вспомогательные материалы

План (1100/36780)*100%=3,0%

Отчет (1185/37080)*100%=3,2%

3)  Топливо

План (675/36780)*100%=1,84%

Отчет (683/37080)*100%=1,8%

4)  Энергия

План (890/36780)*100%=2,42%

Отчет (884/37080)*100%=2,4%

5)  Зарплата основная и дополнительная

План (7205/36780)*100%=19,6%

Отчет (7245/37080)*100%=19,54%

6)  Отчисления на соцстрах

План (2666/36780)*100%=7,25%

Отчет (2681/37080)*100%=7,23%

7)  Амортизация основных фондов

План (1295/36780)*100%=3,5%

Отчет (1280/37080)*100%=3,45%

8)  Покупные изделия и полуфабрикаты

План (17349/36780)*100%=47,17%

Отчет (17285/37080)*100%=46,61%

9)  Прочие расходы

План (615/36780)*100%=1,67%

Отчет (620/37080)*100%=1,67%

Результаты расчетов сводим в таблицу 2.3.

Структура затрат (по элементам)

Таблица 2.3.

№ п/п	Элементы затрат	План	Отчет	отклонение +, -	Структура затрат (уд. вес,%)
					План	Отчет	Отклон.
1	Сырье и основные материалы	4985	5217	+232	(4985 / 36780)*100%= 13,55	(5217 /37080)*100%= 14,1	14,1-13,55= +0,55
2	Вспомогательные материалы	1100	1185	+85	3,0	3,2	+0,2
3	Топливо	675	683	+8	1,84	1,8	-0,04
4	Энергия	890	884	-6	2,42	2,4	-0,02
5	Зарплата основная и дополнительная	7205	7245	+40	19,6	19,54	-0,06
6	Отчисления на соцстрах	2666	2681	+15	7,25	7,23	-0,02
7	Амортизация основных фондов	1295	1280	-15	3,5	3,45	-0,05
8	Покупные изделия и полуфабрикаты	17349	17285	-64	47,17	46,61	-0,56
9	Прочие расходы	615	620	+5	1,67	1,67	0
10	Итого затрат	36780	37080	+300	100	100	0
11	Списано затрат на непроизводственные счета	1180	1250	+70
12	Прирост (+) или уменьшение (-) остатка	-30	+85	+55
13	Производственная себестоимость продукции	35745	35570	+175

Расчет плановой себестоимости продукции

(36780-1180)+30=35745

Расчет фактической себестоимости продукции

(37080-1250)-85=35570

Вывод. Анализ результатов вычислений показывает, что сумма итоговых затрат увеличилась за счет составляющих: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, несмотря на снижение составляющих: топливо, энергия, зарплата основная и дополнительная, отчисления на соцстрах, амортизация основных фондов, покупные изделия и полуфабрикаты, прочие расходы;.

Следует отметить, что изменение состава повлияло на изменение структуры. Наблюдается увеличение итоговых затрат за счет роста цен на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, зарплату основную и дополнительную, отчисления на соцстрах, прочие расходы.

Анализ удельных весов, показывает, что исследуемое производство материалоемкое, существенный вес составляют покупные изделия. Таким образом, следует рекомендовать предприятию снижение материальных расходов в результате внедрения ресурсосберегающих технологий.

4.  Определим процент влияния плана по стоимости, экономию или перерасход, процент снижения или повышения себестоимости в целом и отклонения фактических затрат по статьям от плановых, используя таблицу 2.2.

Результаты расчетов заносим в таблицу 2.4.

Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции по статьям затрат, млн.грн.

Таблица 2.4.

№ п/п	Статьи затрат	План	Факт	Отклон. +, -	Структура затрат (уд. вес,%)
					План	Факт	Отклон.
1	Сырье и материалы	5200	5223	+23	(5200 / 37368)*100%= 13,92	(5223 / 37459)*100%= 13,94	+0,02
2	Возвратные отходы	297	298	+1	0,8	0,8	0
3	Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги	18900	18940	+40	50,58	50,56	-0,02
4	Зарплата основных производственных рабочих	2875	2897	+22	7,7	7,73	+0,03
5	Зарплата дополнительная	255	256	+1	0,68	0,68	0
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2	3	4	5	6	7	8
6	Расходы на подготовку и освоение производства	134	136	+2	0,36	0,36	0
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3895	3908	+13	10,42	10,43	+0,01
8	Цеховые расходы	1656	1667	+11	4,43	4,45	+0,02
9	Общезаводские расходы	1694	1705	+11	4,53	4,55	+0,02
10	Потери от брака	65	69	+4	0,17	0,18	+0,01
11	Прочие производственные расходы	1253	1242	-11	3,35	3,32	-0,03
12	Производственная себестоимость товарной продукции	36224	36341	117	96,94	97,0	+0,06
13	Внепроизводственные расходы	1144	1118	-26	3,06	3,0	-0,06
14	Полная себестоимость товарной продукции	37368	37459	91	100	100	0