Выполним вычисление процента выполнения плана по полной себестоимости продукции

5.  Выполним вычисление процента выполнения плана по полной себестоимости продукции.

Процент выполнения плана по себестоимости равен: себестоимость фактическая деленная на себестоимость плановую и умноженная на сто процентов.

% выполнения плана по себестоимости =

(себестоимость фактическая / себестоимость плановая) * 100% (2.1.)

37459 / 37368 * 100% = 100,24%

Вывод: Таким образом наблюдается увеличение себестоимости на 0,24%, что в абсолютном отношении составляет 91 тыс.грн., т.е. перерасход составляет 91 тыс.грн. Это связано с повышением стоимости сырья и материалов, возвратных отходов, покупных изделий, полуфабрикатов и услуг, зарплаты основной производственных рабочих, зарплаты дополнительной, расходов на подготовку и освоение производства, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых расходов и общезаводских расходов; несмотря на снижение стоимости прочих производственных расходов. Возможные источники экономии – снижение стоимости возвратных отходов, покупных изделий и полуфабрикатов, снижения потерь от брака, снижение доплат.

6.  Выполним расчеты затрат на 1 грн. товарной продукции (Z), которые равны отношению себестоимости товарной продукции (S) к объему выпуска товарной продукции (V) в оптовых ценах предприятия.

Z = S / V (2.2.)

Их оценивают по общему отклонению от плана под влиянием трех факторов:

-  под влиянием структурных изменений в продукции;

-  отклонений в себестоимости изделий;

-  под влиянием изменения цен и тарифов на продукцию.

Изменение цен влияет как на стоимость товарной продукции, так и на себестоимость. Знаменатель формулы (2.2.) изменится вследствие изменения цен на продукцию, которые не были учтены в составлении плана. Числитель изменится в результате изменения цен на потребляемые материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, а также за счет изменения тарифов на различные виды энергии. Результаты расчетов подставим в таблицу 2.5.

В строку 28 заносим значение полной себестоимости товарной продукции по плану из таблицы 2.4., а в строку 29 – значение фактической полной себестоимости.

Значение строки 33 определим, как отношение стр. 27 к стр.30.

36573 / 43800 = 0,835

Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затратам на 1 грн. готовой товарной продукции.

Таблица 2.5.

№ п/п	Показатели	Шифр строк	В 6
1	Плановая себестоимость всей товарной продукции	27	36573
2	Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции a)  по плановой себестоимости отчетного года b)  по фактической себестоимости отчетного года	28 29	37368 37459
3	Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС) a)  по утвержденному плану b)  фактически в ценах, принятых в плане c)  фактически в ценах, действующих в отчетном году	30 31 32	43800 44200 44200
4	Затраты на 1 грн. товарной продукции по утвержденному плану, коп.	33	0,8350
5	Затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции, коп.: a)  по плану, пересчет на фактический выпуск и ассортимент продукции b)  фактически в ценах, действующих в отчетном году c)  фактически в ценах, принятых в плане	34 35 36	0,8454 0,8475 0,8475
6	Фактическое снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в ценах, действующих в отчетном году,% к предыдущему году.	37	0,0299

Значение стр. 34 определяем отношением стр. 28 к стр.31

37368 / 44200 = 0,8454

Значение строки 35 определим как отношение стр. 29 к стр.32

37459 / 44200 = 0,8475

Значение строки 36 определим как отношение стр. 29 к стр. 31

37459 / 44200 = 0,8475

Значение строки 37

Стр. 37 = ((стр. 35 – стр. 40баз.) / стр. 40 баз.) * 100%=

(0,8475 – 0,7890) / 0,7890 = 0,0741

Выполним факторный анализ. Результаты вычислений представим в таблице 2.6.

Результаты вычислений

Таблица 2.6.

Показатели	Значение	Показатели	Значение
Исходные данные 1.  Затраты на 1 грн. товарной продукции по плану	0,8350 (стр. 33)	Аналитические расчеты 1.  Общее отклонение затрат на 1 грн. товарной продукции	0,8475 – 0,8350 = -0,0125 (стр. 35 – стр. 33)
2.  Затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции: –  По плановой себестоимости; –  Фактически в ценах, действующих в этом году; –  Фактически в ценах, принятых в плане	0,8454 (стр. 34) 0,8475 (стр. 35) 0,8475 (стр. 36)	2.  В том числе за счет изменения: –  Структуры и ассортимента продукции; –  Изменение затрат за счет себестоимости отдельных изделий; –  Цен и тарифов, не предусмотренных планом	0,8454-0,8350= - 0,0104 (стр. 34 – стр. 33) 0,8475-0,8454= -0,0021 (стр. 36-стр.34) 0,8475-0,8475=0 (стр. 35- стр.36)

Выполним проверку. Отклонение в сумме по всем влияющим факторам должно быть равно общему отклонению затрат товарной продукции:

-0,0104 – 0,0021 = - 0,0125

Анализ результатов расчетов показывает, что затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции по сравнению с плановыми увеличились.

Расчеты динамики затрат на 1 грн. товарной продукции в сопоставимых с предыдущим годом ценах представлены в таблице 2.7. (значения в стр.38 и 39 – заданные значения).

Значение стр.40 определим как отношение стр.38 к стр.39:

–  За предыдущий год (в ценах, действующих в предыдущем году)

28800 / 36500 = 0,7890

–  За отчетный год (в ценах, действующих в предыдущем году)

34000 / 41000 = 0,8293

Значение строки 41 определим:

Стр.41 = (стр.40 отч. – стр. 40 пред.) / стр.40 пред. =

(0,8293 – 0,7890) / 0,7890 = 0,0511

Динамика затрат на 1 грн. товарной продукции в сопоставлении с предыдущим годом ценах, млн.грн.

Таблица 2.7.

№ п/п	Показатели	Шифр стр.	За пред. год (в ценах, действ. в пред. году)	За отчетн. год (в действ. ценах в пред. году)
1	Фактическая себестоимость выпущенной товарной продукции	38	28800	34000
2	Фактический выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия	39	36500	41000
3	Затраты на 1 грн. товарной продукции	40	0,8049	0,8293
4	Снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах	41		0,0511

Вывод: анализ результатов таблица 2.7. показывает, что фактическая себестоимость выпущенной товарной продукции в отчетном году выше по сравнению с предыдущим годом.

Затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном году увеличились за счет увеличения фактического выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия. Снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах составляет 5,1%.

Список использованной литературы:

1.  Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М. 1996.

2.  Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под. ред. Стражева.- Минск, 1998.

3.  Баканов, Шеремет. Теория экономического анализа».- М., 1999.

4.  Кузнецова Т.В., Скрипник С.Т. Методические указания и задания к контрольным работам по курсам «Анализ хозяйственной деятельности предприятий», «Экономический анализ» для студентов специальности 7.050107; 7,050104 заочной формы обучения.- ДГМА, 2007.