Бухгалтерский учет на предприятии

Министерство Российской Федерации по связи и информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

Дисциплина

«Бухгалтерский учет»

Курсовая работа

Вариант № 9

Выполнил: студентка Шевелева Евгения Владимировна

Группа: ЭДТ-81

Проверил:

 

г. Новосибирск

2010

Содержание

Задание на курсовую работу

Исходные данные

1. Группировка имущества приборостроительного завода по видам и источникам образования 2. Учет основных хозяйственных процессов производственного предприятия в течение одного отчетного периода. Журнал хозяйственных операций 3. Обороты по операциям, величина которых не задана, и порядок их расчета, определить результат от продажи продукции и списать его на счет «Прибыли и убытков». Реализацию продукции признать по факту «отгрузки» 4. Расчёт налога на прибыль признавая для целей налогообложения реализацию по факту “оплаты»

5. Главная книга

6. Составление бухгалтерского баланса

Заключение

Список литературы

Задание на курсовую работу

На основе данных для выполнения задания следует:

1.  Провести группировку имущества приборостроительного завода по видам и источникам образования (задание 1).

2.  Организовать учет основных хозяйственных процессов производственного предприятия в течение одного отчетного периода и составить Журнал хозяйственных операций (задание 2).

3.  Подсчитать обороты по операциям, величина которых не задана, и объяснить порядок их расчета, определить результат от продажи продукции и списать его на счет “Прибыли и убытков”. Реализацию продукции признать по факту “отгрузки”.

4.  Рассчитать и отразить в бухгалтерском учете налог на прибыль признавая для целей налогообложения реализацию по факту “оплаты” (поступления денежных средств за отгруженную продукцию).

5.  Обобщить бухгалтерскую информацию в учетных регистрах составив Главную книгу и Сальдооборотную ведомость. Заполнить типовую форму №1 “Бухгалтерский баланс”. Приложение 1.

Данные для выполнения задания 1

Имущество приборостроительного завода и источники его образования на начало отчетного периода(IIквартал):

№ п/п	Наименование средств и источника их образования	Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57	Задание цехов Наличные деньги в кассе Сооружения Микрокалькуляторы, шт. Пишущая машинка, шт. Задолженность поставщику за материалы Тара Шкафы металлические, шт. Прибыль отчетного года Векселя полученные Уголь АН, т. Станок токарно-винторезный, шт. Лента стальная, кг. Алюминиевый лист, кг. Станок фрезерный, шт. Задолженность рабочим и служащим по оплате труда Тиски станочные, шт. Запасные части для ремонта Станок радиально-сверлильный Вазелин технический, кг. Продукция, не законченная обработкой Резервный фонд Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение Инвентарь разный Задание заводоуправления Краткосрочные кредиты Акции Фрезы скоростные, шт. Задолженность разных предприятий Шкафы канцелярские, шт. Электрокары Уставный капитал Оборудование разное Задолженность финансовым органам по налогам Инструмент разный Оборудование и инвентарь клуба Векселя выданные Готовая продукция Взносы в бюджет с налога на прибыль Расчетный счет в банке Задолженность подотчетных лиц Топливо разное Задолженность покупателей за отгруженную готовую продукцию Разные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Задания жилищно-коммунального хозяйства Материалы разные Оборудование и инвентарь жилищно-коммунального хозяйства Стулья, шт. Ограждение завода Задолженность станкостроительному заводу за поставленные им токарные станки Задолженность работников по полученным средствам из кассы на командировки Задолженность инструментального завода за поставленные ему приборы Резерв на оплату отпусков рабочих Задолженность поставщикам за полученное топливо Нераспределенная прибыль Облигации Целевые поступления	8200 46,5 968 62,4 35,6 600 54 66,2 3300 220 50 2900 2000 500 580 2900 13 520 1200 20 950 2000 920 125 2246 1200 1150 6 243 480 700 21115,3 1262 520 260 983 220 800 1000 2160 28 100 550 63,6 2302 850 865 105 300 2227 30,5 750 350 150 1242,5 2000 1000

 

Данные для выполнения задания № 2

Начальное сальдо по счетам синтетического учета производственного предприятия определить из вступительного Бухгалтерского баланса. (Задание 1).

Хозяйственные операции за II квартал:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Оплачено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо	150
2. Погашена задолженность: финансовым органам по налогам	500
по отчислениям за социальное страхование	900
3. Оприходованы разные материалы, полученные от базы снабжения №1	13000
4. Оприходованы полуфабрикаты производственного назначения, полученные от базы снабжения №2	15625
5. Отпущено в производство и списано на затраты по основной деятельности материалов разных	3800
6. Отпущено в основное производство полуфабрикатов	10000
7. Списано разных материалов на цеховые нужды	630
8. Списано разных материалов на заводские нужды	40
9. Отпущено в производство топливо, использованное для производственных целей	78
10. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	40330
11. Начислена заработная плата рабочим, обслуживанием производственного оборудования	2680
12. Начислена заработная плата цеховому персоналу	4200
13. Начислена заработная плата заводскому персоналу	4800
14. Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы:
рабочих, занятых изготовлением продукции	4114
ремонтом и обслуживанием производственного оборудования	440
цехового персонала	420
общезаводского персонала	480
15. Начислен износ по основным средствам:
производственному оборудованию	10580
общецехового назначения	4950
общезаводского назначения	5800
16. Включаются в затраты на производство косвенные расходы:
расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	?
общецеховые расходы	?
общезаводские расходы	?
17. Выпущена из производства готовая продукция (80% от величины полной производственной себестоимости)	?
18. Отгружено покупателям 90% готовой продукции по цене реализации, включая 20% НДС на общую сумму	119000
19. Использовано тары на отгрузку продукции	50
20. Расходы по отгрузке продукции	1165
21. Поступило на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию	98000
22. Списывается производственная себестоимость реализованной продукции	?
23. Списываются внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции	?
24. Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы	?
25. Выдана из кассы заработная плата рабочим предприятия	48360
26. Оплачено поставщикам с расчетного счета:
базе снабжения №1	100%
базе снабжения №2	70%
27. Отражен финансовый результат от продажи продукции	?
28. В конце отчетного периода начислен налог на прибыль	?

1. Группировка имущества приборостроительного завода по видам и источникам образования

В организациях применяют единую типовую классификацию, по которой имущество группируется по видам, степени использования, принадлежности, назначению, отраслевому признаку.

№ п/п	Наименование средств и источника их образования	Сумма, руб.
1	Активы	37744,8
	Внеоборотные активы	23052,2
1.1	Основные средства	23052,2
	Здания цехов	8200
	Сооружения	968
	Станок токарно-винторезный	2900
	Станок фрезерный, шт.	580
	Станок радиально-сверлильный	1200
	Здание заводоуправления	2246
	Электрокары	700
	Здания жилищно-коммунального хозяйства	2302
	Оборудование разное	1262
	Оборудование и инвентарь клуба	983
	Оборудование и инвентарь жилищно-коммунального хозяйства	865
	Ограждение завода	300
	Шкафы канцелярски, шт	480
	Шкафы металлические, шт	66,2
	Оборотные активы	11542,6
1.2	Запасы	6514,6
	в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	4764,6
	Микрокалькуляторы, шт.	62,4
	Пишущая машинка, шт.	35,6
	Тара	54
	Уголь АН, т.	50
	Лента стальная, кг	2000
	Алюминиевый лист, кг	500
	Тиски станочные, шт.	13
	Запасные части для ремонта	520
	Вазелин технический, кг.	20
	Инвентарь разный	125
	Фрезы скоростные, шт.	6
	Инструмент разный	260
	Топливо разное	100
	Разные МБП	63,6
	Материалы разные	850
	Стулья, шт.	105
	затраты в незавершенном производстве	950
	Продукция, не законченная обработкой	950
	готовая продукция и товары для перепродажи	800
	Готовая продукция	800
1.3	Дебиторская задолженность	2821,5
	Задолженность разных предприятий	243
	Задолженность покупателей за отгруженную готовую продукцию	550
	Задолженность работников по полученным средствам из кассы на командировки	30,5
	Задолженность подотчетных лиц	28
	Задолженность инструментального завода за поставленные ему приборы	750
	Векселя полученные	220
	Прочая задолженность	1000
1.4	Долгосрочные финансовые вложения	3150
	Акции	1150
	Облигации	2000
1.5	Денежные средства	2206,5
	Наличные деньги в кассе	46,5
	Расчетный счет в банке	2160
2	Пассивы	37744,8
2.1	Капитал и резервы	28657,8
	Прибыль отчетного года	3300
	Резервный фонд	2000
	Уставный капитал	21115,3
	Нераспределенная прибыль	1242,5
	Целевые поступления	1000
2.2	Займы и кредиты	1200
	Краткосрочные кредиты	1200
2.3	Кредиторская задолженность	8537
	Задолженность поставщику за материалы	600
	Задолженность поставщику за полученное топливо	150
	Векселя выданные	220
	Задолженность станкостроительному заводу за поставленные им токарные станки	2227
	Задолженность рабочим и служащим по оплате труда	2900
	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	920
	Задолженность финансовым органам по налогам	520
2.4	Резервы предстоящих расходов и платежей	350
	Резерв на оплату отпусков рабочих	350

2. Учет основных хозяйственных процессов производственного предприятия в течение одного отчетного периода. Журнал хозяйственных операций

 Учет основных хозяйственных процессов производится на основании первичные документов составленных в момент совершения хозяйственных операций или сразу по окончании операции. Они должны содержать обязательные реквизиты и составляться по типовым формам или формам, утверждаемым руководителем организации. Руководитель также утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в учетных документах, используются учетные регистры, формы которых разрабатываются Министерством финансов РФ.

Остатки имущества и источников их образования на начало периода.

Код счета,	Наименование счета	Сальдо на начало периода, руб.
субсчета		Дт	Кт
01	Основные средства	23052,2
10	Материалы	4764,6
20	Незавершенное производство	950
43	Готовая продукция	800
50	Касса	46,5
51	Расчетный счет	2160
58	Краткосрочные финансовые вложения	3370
62	Покупатели и заказчики	1300
68	Расчеты с бюджетом	1000	520
71	Расчёты с подотчётными лицами	58,5
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	243
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		3197
66	Краткосрочные кредиты банков		1200
69	Расчёты с органами по социальному страхованию		920
70	Расчёты по оплате труда		2900
80	Уставной капитал		21115,3
82	Резервный капитал		2000
84	Нераспределенная прибыль		1242,5
86	Целевое финансирование		1000
96	Резервы предстоящих расходов		350
99	Прибыли и убытки		3300
Итого		37 744,8	37 744,8

Используя полученные данные, составим Журнал хозяйственных операций за II квартал.

 

Журнал хозяйственных операций за II квартал.

п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1	Оплачено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо	150	60	51
2	Погашена задолженность:	1400	68	51
	финансовым органам по налогам	500	68	51
	по отчислениям за социальное страхование	900	69	51
3	Оприходовано разные материалы, полученные от базы снабжения № 1	13000	10.01	60.1
4	Оприходовано полуфабрикаты производственного назначения, полученные от базы снабжения № 2	15625	10.02	60.1
5	Отпущено в производство и списано на затраты по основной деятельности материалы разные	3800	20	10.01
6	Отпущено в производство полуфабрикатов	10000	20	10.02
7	Списано разных материалов на цеховые нужды	630	25	10.01
8	Списано разных материалов на заводские нужды	40	26	10.01
9	Отпущено в производство топливо, использованное для производственных целей	78	20	10.03
10	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	40330	20	70
11	Начислена заработная плата рабочим, обслуживанием производственного оборудования	2680	29	70
12	Начислена заработная плата цеховому персоналу	4200	25	70
13	Начислена заработная плата заводскому персоналу	4800	26	70
14	Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы:	5454
	рабочим, занятых изготовлением продукции	4114	20	69
	ремонтом и обслуживанием производственного оборудования	440	29	69
	цехового персонала	420	25	69
	общезаводского персонала	480	26	69
15	Начислен износ по основным средствам:	21330
	производственному оборудованию	10580	20	02
	общецехового назначения	4950	25	02
	общезаводского назначения	5800	26	02
16	Включаются в затраты на производство косвенные расходы:
	расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (закрытие счёта 29; 440+2680=3174)	3120	20	29
	общецеховые расходы  (закрытие счета 25; 4950+4200+420+630=10200)	10200	20	25
	общезаводские расходы  (закрытие счета 26; 4800+480+5800+40=11120)	11120	20	26
17	Выпущена из производства готовая продукция (80% от величины полной производственной себестоимости) (80% от дебетового оборота счета 20) 93342*80%=74673,60	74673,60	43	20
18	Отгружено покупателям 90% готовой продукции по цене реализации, включая 18 % НДС на общую сумму	119000	62	90.01
19	Использовано тары на отгрузку продукции	50	44	10.04
20	Расходы по отгрузке продукции	1165	44	76
21	Поступило на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию	98000	51	62
22	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции 74673,60*90%	67206,24	90.02	43
23	Списываются внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции (закрытие счета 44) (1165+50=1215)	1215	90.02	44
24	Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы	52010	50	51
25	Выдана из кассы заработная плата рабочим предприятия	48377	70	50
26	Оплачено поставщикам с расчетного счета:
	база снабжения №1 100 %	13000	60	51
	база снабжения №2 70 %	10937,5	60	51
27	Отражен финансовый результат от продажи продукции
	Начислен НДС (18%)	18152,54	90.03	68
	Отражен финансовый результат от продажи продукции (закрытие счета 90; 119000-67206,24-1215-18152,54=32426,52)	32426,52	90.09	99
28	В конце отчетного периода начислен налог на прибыль (см. таблицу расчет прибыли по «оплате»)	1296,59	99	68

  3. Обороты по операциям, величина которых не задана, и порядок их расчета, определить результат от продажи продукции и списать его на счет «Прибыли и убытков». Реализацию продукции признать по факту «отгрузки»

Расчёт прибыли/убытка от реализации.

 

Ведомость аналитического учёта по счёту 90.

Субсчет	Обороты за II квартал		Сальдо 01.07г.
	Д-т	К-т	Д-т	К-т
90.1 (выручка (с НДС))		119 000		119 000
90.2 (Себестоимость)	68 421,24		68 421,24
90.3 (НДС)	18 152,54		18 152,54
90.9 Прибыль/убытки	32 426,52		32 426,52
Итого:	119 000	119 000	119 000	119 000

В момент отгрузки продукции или же подписание акта сдачи-приемки по выполненным работам или оказанным услугам, считается моментом свершения реализации продукции с отражением реализации на счёта 90 «продажа». По субсчетам: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» и выведением финансового результата.

В день отгрузки продукции покупателю оформляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Д-т 62 К-т 90 – отгружена продукция покупателю и одновременно возникает дебиторская задолженность по цене реализации с НДС.

2. Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС с выручки от реализации.

3. Д-т 90 К-т 43 – на реализацию списывается себестоимость отгруженной продукции.

Определяется финансовый результат от реализации:

Д-т 90 К-т 99 – в том случае, если финансовым результатом является прибыль.

Д-т 99 К-т 90 – если финансовым результатом от реализации является убыток.

 Операции отражаются на счете 99 нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо – по счету 99 определяется как разность между всей суммой прибыли, отраженной по кредиту счета 99, и всей суммой убытков, отраженных по дебету счета 99, с начала отчетного года.

В этом случае начисленный НДС, а также другие налоги, величина которых зависит от реализации продукции перечисляется в бюджет не за счет средств покупателя, а за счет собственных средств предприятия. Дебиторская задолженность погашается в момент поступления денежных средств на р/с или в кассу предприятия: Д-т 50,51 К-т 62.

 

4. Расчёт налога на прибыль признавая для целей налогообложения реализацию по факту “оплаты”

Выручка "по оплате"	98000
Начислен НДС (18%)	18152,54
Оплачено поставщикам с расчетного счета (150+13000+10937,5):	24087,5
Погашено задолженность по отчислениям за социальное страхование	900
Выдана из кассы заработная плата рабочим предприятия	48377
Налоговая база (строка1 - строка2 - строка3 - строка4 - строка5)	6482,96
Ставка налога на прибыль 20%	1296,59

Прибыль представляет собой финансовый результат деятельности предприятия. Рассчитанная в соответствии с установленным порядком, прибыль является налоговой базой для исчисления налога на прибыль.

При продаже продукции исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68. Чистая прибыль – это прибыль, оставшаяся после налогооблажения.

5. Главная книга

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ней показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

ГЛАВНАЯ КНИГА

за II квартал.

Счёт 01 «Основные средства»

Периоды	С кредита счетов		Итого Дт	С дебита счетов		Итого Кт	Сальдо
							Дт	Кт
II квартал			23052,2				23052,2

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

Периоды	С кредита счетов		Итого Дт	С дебита счетов			Итого Кт	Сальдо
				20	25	26		Дт	Кт
II квартал				10580	4950	5800	21330		21330

Счёт 10 «Материалы»

Периоды	С кредита счетов	Итого Дт	С дебита счетов				Итого Кт	Сальдо
	60.1		20	25	26	44		Дт	Кт
Остаток на 1.04		4764,6
II квартал	28625	28625	13878	630	40	50	14598	18791,6

Счёт 20 «Основное производство»

Периоды	С кредита счетов							Итого Дт	С дебета счетов		Итого Кт	Сальдо
	10	02	25	26	29	69	70			43		Дт	Кт
Остаток на 1.04								950
II квартал	13878	10580	10200	11120	3120	4114	40330	93342		74673,6	74673,6	19618,4

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»

Периоды	С кредита счетов				Итого Дт	С дебета счетов			Итого Кт	Сальдо
	10.01	02	69	70			20			Дт	Кт
Остаток на 1.04
II квартал	630	4950	420	4200	10200		10200		10200

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы производства»

Периоды	С кредита счетов				Итого Дт	С дебита счетов			Итого Кт	Сальдо
	10.01	02	69	70			26			Дт	Кт
Остаток на 1.04
II квартал	40	5800	480	4800	11120		11120		11120

Счёт 29 «Обслуживание производства и хозяйства» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 10.01 02 69 70 20 Дт Кт Остаток на 1.04 II квартал 440 2680 3120 3120 3120 Счёт 43 «Готовая продукция» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 20 90.02 Дт Кт Остаток на 1.04 800 II квартал 74673,6 74673,6 67206,24 67206,24 8267,36 Счёт 44 «Расходы на продажу» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 10.04 76 90.02 Дт Кт Остаток на 1.04 II квартал 50 1165 1215 1215 1215 Счёт 50 «Касса» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 70 Дт Кт Остаток на 1.04 46,5 II квартал 52010 52010 48377 48377 3679,5 Счёт 51 «Расчётный счёт» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 62 50 60 68 69 Дт Кт Остаток на 1.04 2160 II квартал 98000 98000 52010 24087,5 500 900 77497,5 22662,5 Счёт 58 «Финансовые вложения» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 3370 II квартал 3370 Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 10 Дт Кт Остаток на 1.04 3197 II квартал 24087,5 24087,5 28625 28625 7734,5   Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 90.01 51 Дт Кт Остаток на 1.04 1300 II квартал 119000 119000 98000 98000 22300 Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 1200 II квартал 1200 Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 90.03 99 Дт Кт Остаток на 1.04 1000 520 II квартал 500 500 18152,54 1296,59 19449,13 18469,13 Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 51 20 25 26 29 Дт Кт Остаток на 1.04 920 II квартал 900 900 4114 420 480 440 5454 5474 Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 50 20 25 26 29 Дт Кт Остаток на 1.04 2900 II квартал 48377 48377 40330 4200 4800 2680 52010 6533 Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 58,5 II квартал 58,5 Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо 44 Дт Кт Остаток на 1.04 243 II квартал 1165 1165 922 Счёт 80 «Уставный капитал» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 21115,3 II квартал 21115,3 Счёт 82 «Резервный капитал» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 2000 II квартал 2000 Счёт 84 «Нераспределённая прибыль» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебита счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 1242,5 II квартал 1242,5 Счёт 86 «Целевое финансирование» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 1000 II квартал 1000 Счёт 90 «Продажи» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 43 44 68 99 62 Дт Кт Остаток на 1.04 II квартал 67206,24 1215 18152,54 32426,22 119000 119000 119000 Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо Дт Кт Остаток на 1.04 350 II квартал 350 Счёт 99 «Прибыли и убытки» Периоды С кредита счетов Итого Дт С дебета счетов Итого Кт Сальдо 68 90 Дт Кт Остаток на 1.04 3300 II квартал 1296,59 1296,59 32426,22 32426,22 34429,63 На основе главной книги составим сальдооборотную ведомость. Сальдо-оборотная ведомость Счет Сальдо на 1.04 Обороты за II квартал Сальдо на 30.06 Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 23052,20 23052,20 02 Амортизация ОС 21330 21330 10 Материалы 4764,60 28625 14598 18791,60 20 Основное производство 950 93342 74673,60 19618,40 25 Общепроизводственные расходы 10200 10200 26 Общехозяйственные расходы 11120 11120 29 Обслуживание производства и хозяйства 3120 3120 43 Готовая продукция 800 74673,60 67206,24 8267,36 44 Расходы на продажу 1215 1215 50 Касса 46,5 52010 48377 3679,50 51 Расчётные счета 2160 98000 77497,50 22662,50 58 Финансовые вложения 3370 3370 60 Расчеты с поставщиками 3197 24087,5 28625 7734,50 62 Расчёты с покупателями и заказчиками. 1300 119000 98000 22300 66 Расчёты по краткосрочным. кредитам и займам 1200 1200 68 Расчеты по налогам и сборам 1000 520 500 19449,13 18469,13 69 Расчёты по соц. страхованию и обеспечению 920 900 5454 5474 70 Расчёты по оплате труда 2900 48377 52010 6533 71 Расчеты с подотчетными лицами 58,5 58,5 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 243 1165 922 80 Уставный капитал 21115,3 21115,3 82 Резервный капитал 2000 2000 84 Нераспределенная прибыль 1242,5 1242,5 86 Целевое финансирование 1000 1000 90 Доходы и расходы 119000 119000 96 Резервы предстоящих расходов 350 350 99 Прибыли и убытки 3300 1296,59 32426,22 34429,63 37 744,80 37 744,8 685 466,69 685 466,69 122 800,06 122 800,06

Обобщение данных текущего учета представляет собой совокупность способов контроля за правильностью данных по счетам бух учета. К основным регистрам этого направления учета относятся оборотные ведомости по счетам синтетический или аналитический учета, шахматная оборотная ведомость по счетам синтетический учета, сальдовая оборотная ведомость синтетический учета и наконец баланс.