Навигация
База для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
24346
знаков
0
таблиц
0
изображений
3. База для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
С 2010 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. Начиная с 2011 г. указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
Еще раз следует отметить, что в базу по взносам включаются выплаты физическим лицам независимо от отнесения их на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.
В ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ внесено следующее изменение: если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (а не рыночная их стоимость, как это было предусмотрено для целей ЕСН в п. 4 ст. 237 НК РФ). При государственном регулировании цен (тарифов) на такие товары (работы, услуги), как и прежде, нужно исходить из государственных регулируемых розничных цен (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
4. Выплаты, которые исключены из перечня необлагаемых
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ), выплачиваемых в пользу физических лиц, несколько отличается от перечня сумм, ранее не облагаемых ЕСН.
Так, теперь страховыми взносами облагаются:
1) компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
2) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;
3) выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда;
4) выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
5) стоимость форменной одежды, выдаваемой обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ;
6) стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся и воспитанникам.
5. Другие изменения в перечне не облагаемых страховыми взносами сумм
Как отмечено ранее, перечень не облагаемых страховыми взносами сумм (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ), претерпел изменения. Так, некоторые выплаты из него исключены, но при этом имеется и ряд дополнений:
1. С 3000 до 4000 руб. (на одного работника в год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами.
2. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагались ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. В ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ такого уточнения не содержится. Вместе с тем для целей НДФЛ нормирование суточных сохраняется (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).
3. В п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ в отличие от пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ отсутствует уточнение о том, что к государственным пособиям относятся в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам. Однако указанные пособия являются обеспечением по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 №165‑ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»), поэтому они исключаются из базы для расчета страховых взносов.
4. Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка.
5. Теперь в п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ уточнено, что в случае проведения отпуска работниками, проживающими в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за пределами территории РФ не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета, рассчитанная по тарифам от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.
6. Страховые взносы не начисляются на суммы платежей (взносов), произведенных работодателем по договорам на оказание медицинских услуг сотрудникам, заключаемым на срок не менее года с медицинскими организациями, которые имеют лицензии на оказание медицинских услуг (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
7. Не облагаются страховыми взносами суммы пенсионных взносов, уплаченные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
8. Страховыми взносами не облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
6. Тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Основное изменение, которое касается плательщиков страховых взносов, – значительное повышение ставок. Это произойдет с 2011 г. (ст. 12, ч. 2 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Кроме того, уплачивать страховые взносы по общеустановленным тарифам придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.
А на 2010 г. в ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, установлены следующие тарифы страховых взносов:
– в Пенсионный фонд РФ – 20%. Согласно п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются так: 14% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии;
– в Фонд социального страхования РФ – 2,9%;
– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;
– в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%.
Таким образом, в целом плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физическим лицам, должны перечислить в страховые фонды 26% взносов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Повторимся, что использование регрессивной шкалы не предусмотрено. А если выплаты в пользу работника превысят 415 000 руб. (рассчитанных нарастающим итогом с начала года), то страховые взносы с суммы превышения взиматься не будут.
В 2010 г. общая сумма страховых взносов останется прежней (в размере 20%) для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями или имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (п. 1 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Причем согласно пп. 1 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ для лиц 1966 года рождения и старше предусмотрено, что вся сумма пенсионных взносов (15,8%) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 9,8% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии.
Пониженный тариф (по сравнению с ожидаемым в 2011 г.) установлен для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ в отношении лиц 1966 года рождения и старше предусмотрено, что взносы полностью (14%) перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются так: 8% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии.
Аналогичный тариф (14% в ПФР) в 2010 г. применяют лица, использующие труд инвалидов, а также общественные организации инвалидов. Согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ пониженный тариф не распространяется на плательщиков, которые занимаются производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 №762.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, должны перечислять 10,3% взносов в ПФР (п. 3 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Согласно пп. 3 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ для лиц 1966 года рождения и старше предусмотрено, что вся сумма пенсионных взносов (10,3%) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 4,3% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии.
Похожие работы
... -м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.). 2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N ...
... является получение права на торговлю. Конкретные ставки сбора за право торговли определяются местными органами власти при принятии решения о введении, в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара. Глава 2. Взаимоотношения фирмы с внебюджетными фондами и организациями Каждое общество, основываясь на национальных, культурных, исторических традициях, берет ...
... , какие показатели организация имеет в 2000 году. Перейдем к рассмотрению основных положений главы 24 кодекса. НалогоплательщикиСубъектный состав налогоплательщиков единого социального налога тот же, что и субъектный состав плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды - это работодатели и индивидуальные предприниматели. Как и прежде, не являются плательщиками ЕСН лица, переведенные на ...
... федеральными, региональными, муниципальными (в соответствии с уровнями государственного управления). В зависимости от целей использования они делятся на экономические и социальные. Средствами внебюджетных фондов управляют специально создаваемые государственные и негосударственные (некоммерческие организации) институты либо органы исполнительной власти и местного самоуправления. Предшественниками ...
0 комментариев