Характеристика исследуемого предприятия

2. Характеристика исследуемого предприятия

2.1 Общие сведения о предприятии

Юридический статус, форма и вид деятельности предприятия.

ООО «Сигма» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица предприятие приобрело с момента его регистрации - 9 декабря 1991 года.

ООО «Сигма» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество имеет бланки и штампы со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный товарный знак, расчетные и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников. ООО «Сигма» действует в соответствии с законодательством РФ и настоящим уставом.

Уставный капитал предприятия разделен на доли двух участников, являющихся владельцами ООО - Махрова А.Е. и Махровой М.И.

ООО может создавать филиалы и открывать представительства, иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица.

Краткая история отрасли и предприятия. Для начала - немного истории маслодобывающей отрасли России. Прежде чем стать ценнейшей сельскохозяйственной культурой, поставляющей на наш стол классический продукт - подсолнечное масло, подсолнечник долгое время был просто декоративным растением. На Руси подсолнечник отсчитывает свою историю со времен Петра Великого. Только в 1829 году крестьяне Алексеевской слободы придумали способ получения масла из его семян. И уже в 1833 году в Алексеевке был построен первый маслобойный завод на Руси. Повсеместному распространению подсолнечного масла способствовало признание его Русской Православной Церковью постным продуктом.

О пользе растительного масла можно говорить очень долго. Во-первых, в нем содержатся витамины и биологически активные вещества, которые обеспечивают организм энергией. Кроме того, подсолнечное масло придает приготовленным блюдам особый вкус. По этим причинам подсолнечник как культура очень распространен в мире и России, а подсолнечное масло популярно и занимает около 80% рынка страны. На протяжении последнего десятилетия в рационе питания россиян наблюдался серьезный недостаток растительных жиров. Так, при рекомендованной Минздравом годовой норме в 13,5 кг россияне потребляли в 90-х годах порядка 6,6 кг растительных масел, включая косвенное: майонез, кондитерские изделия и т.д. И уже к 2001 году совокупное среднедушевое потребление растительных масел составило 10,4 кг. Нынешний средний показатель потребления наших соотечественников равен 10-12 литров в год на человека, в то время как в развитых странах Запада он составляет 15-26 литров. По данным Российского масложирового союза, россияне потребляют ежемесячно около 75 млн. литров бутилированного масла. Из них 60 млн. бутылок приходится на рафинированное растительное масло. Таким образом, подводя итоги, можно сказать, что в ближайшее время на рынке Урала, Сибири и Дальнего Востока, будут преобладать следующие тенденции: укрупнение и сокращение числа игроков за счет вымывания с рынка и поглощения мелких и не конкурентоспособных производителей, усиление позиций и рост продаж, наиболее стабильных и раскрученных брендов за счет ухода с рынка «случайной», низкоценовой продукции, сокращение импорта и развитие пищевой и масложировой отрасли России, которая однозначно возьмет верх из-за более низкого уровня цен с сохранением европейского качества.

Всем этим тенденциям, требованиям и запросам и требованиям современного продуктового рынка страны соответствует пример развития одного из производителей масложировой отрасли Урала - компании « Сигма».

В настоящий момент наша компания является производителем номер № 1 на Урале по объемам бутилированного растительного рафинированного и нерафинированного масла под торговой маркой «Корона изобилия». Она уверенно опережаем остальных производителей региона минимум в 1,5-2 раза и используем импортное сырье для производства кукурузного и соевого масла, по подсолнечнику - все сырье производиться только на юге России (Воронеж, Саратов, Краснодар, Армавир). Мощности нового завода позволяют поднять продажи в 2,5 раза от настоящего уровня. Линии по розливу позволяют выпускать порядка 7000000 бутылок в месяц. Прибыльность бизнеса позволяет вести программы поддержки дистрибьюторов на уровне ведущих брендов России.

Качество выпускаемой продукции отмечено не только признанием населения регионов, в которых продается бренд, но и дипломами и медалями международных и региональных выставок. На международных ярмарках - выставках «ПРОДСИБ - 2002 и 2003» (г. Новосибирск) растительные масла «Корона изобилия » от «Сигмы» получили большую золотую медаль за качество растительного масла. На международной выставке - ярмарке «Уральская масленица - 2002 и 2003» (г. Челябинск) были получены медалью за качество.

«Сигма» является действительным членом Южно-Уральской Торгово-промышленной палаты и включена в список надежных хозяйствующих предприятий области «Добрая воля». За годы своей деятельности компания получила признание общественности, завоевала доверие партнеров в Челябинской области, регионах России и за рубежом. В Челябинске наше масло продается более чем в 500 точках розничной торговли. Бренд можно встретить во всех ключевых супер- и гипермаркетах города - Дикси, Молнии, Пятерочка, Сезам, Незабудка.

Компания также расширяет свое присутствие за рубежом - сотрудничает с фирмами Кыргызстана, Турции, Монголии, Югославии, Казахстана, Узбекистана.

В марте 2004 года ООО «Сигма» первым на территории от Урала до Дальнего востока запустило современнейший завод шведской фирмы « Альфа Лаваль» по рафинации, дезодорации и выморозке растительных масел. Новое оборудование позволило автоматизировать все процессы по выпуску рафинированного масла, перерабатывать все виды нерафинированных масел - от традиционного подсолнечного до соевого, рапсового, горчичного и кукурузного.

Цели и предмет деятельности предприятия.

Целью деятельности общества является получение прибыли и наиболее эффективное использование для удовлетворения потребностей потребителей и развития общества. Структура компании обеспечивает ее деятельность, направленную на:

-  удовлетворение потребности клиента и получение прибыли;

-  повышение благосостояния и социального статуса сотрудников.
В настоящее время основными направлениями деятельности являются:

-  фасовка и реализация масла;

-  фасовка и реализация сыпучих продуктов;

-  оптовая торговля;

-  оптово-розничная торговля на рынках;

-  розничная торговля в магазинах.

Принципы компании и структуры управления. Управление организацией осуществляется в соответствии с настоящим Положением, Положением о компании, Положениями о структурных подразделениях, Должностными инструкциями и другими организационно-распорядительными документами.

Структура управления компанией включает в себя:

-  руководство компанией:

- дирекция (генеральный директор, исполнительный директор;

- директор ТПК;

- коммерческий директор;

- бизнес-менеджер;

- финансовый директор;

- директор торгового дома;

- директор розничных магазинов);

-  руководителей структурных подразделений (начальники отделов, участков).

Схематическое изображение структуры управления компанией приводится в Приложении В.

Общее управление компанией осуществляет генеральный директор, а в его отсутствие - исполнительный директор.

Основными структурными единицами являются отделы и службы.

Данные подразделения осуществляют управление одним из аспектов деятельности компании.

Непосредственное управление работой подразделения осуществляет начальник отдела (участка).

Руководитель подразделения назначается и освобождается от должности приказом генерального директора.

В соответствии с текущими направлениями деятельности и обеспечивающими функциями в структуру входят следующие службы:

-  товарно-промышленный комплекс;

-  коммерческая служба;

-  финансовая служба;

-  торговый дом;

-  розничная сеть;

-  служба развития бизнеса;

-  служба бухгалтерского учета;

-  служба внутреннего аудита;

-  служба безопасности.

В состав товарно-промышленного комплекса входят следующие подразделения:

-  цех фасовки масла;

-  участок фильтрации и производственная лаборатория;

-  производственно-технический отдел;

-  отдел охраны труда;

-  складское хозяйство;

-  вспомогательные технические службы (РСУ, гараж, ЭРУ).

-  бухгалтерия.

-  в состав коммерческой службы входят следующие подразделения:

-  отдел сбыта;

-  отдел снабжения;

-  отдел ж/д перевозок.

В состав службы развития бизнеса входят следующие подразделения:

-  отдел маркетинга;

-  отдел персонала;

-  общий отдел;

-  юридический отдел.

-  в состав финансовой службы входят следующие подразделения:

- финансовый отдел;

- плановый отдел;

- информационно-технический центр.

В состав торгового дома входят следующие подразделения:

-  отдел продаж;

-  отдел снабжения;

-  склад бакалеи в Челябинске;

-  склад бакалеи;

-  цех фасовки сыпучих продуктов.

В состав розничной сети входят следующие подразделения:

-  магазин «Сигма»;

-  бухгалтерия;

-  склад;

-  технический участок.

В состав службы внутреннего аудита входит контрольно-ревизионный отдел.

Структура отдела маркетинга на ООО «Сигма» представлена в соответствии со схемой 1:

Схема 1 - Структура отдела продаж и маркетинга

Миссия предприятия.

Миссия предприятия выражена следующими словами: «Компания «Сигма» обеспечивает своих потребителей здоровыми продуктами питания благодаря профессиональной команде, качественной работе и заботе о клиентах.

Компания способствует регулярному повышению уровня жизни и социальной стабильности в России».

2.2 Место компании «Сигма» на рынке. Положение на современном рынке масложировой промышленности

В настоящий момент российский рынок бутилированных растительных масел составляет порядка 1070000 тонн /год стоимостью $1100000000.

За последние 3–4 года объем производства бутилированного растительного масла увеличился вдвое, количество торговых марок выросло с 20 до 200. Сумма инвестиций в развитие производства на сегодняшний день составляет порядка $100 млн. /год. За 2004 год рост производства растительных масел составил 20%. Резерв роста рынка растительных масел составляет порядка 30-50% в весовом выражении в течении 3-5 лет с ростом доходов населения от $250 до $700 на человека/мес. к 2010 году. Одновременно ожидается рост стоимости 1 литра с $1,2 до $1,5-1,7.

На сегодняшний день на рынке масло - жировой промышленности достаточно высокая конкуренция.

Основными показателями, определяющими спрос потребителей, являются качество продукции, его цена и раскрученность бренда. Основные представители этой отрасли на российском рынке следующие:

Группа компаний «Букет».

Основной вид деятельности: производство майонеза, маргарина, хозяйственного мыла, выпуск рафинированного и нерафинированного масла.

Бренд / продукция: у компании отсутствует бренд подсолнечного масла, так как она специализируется на выпуске нефасованного нерафинированного масла для дальнейшей промышленной переработки.

Состав холдинга: ОАО Саратовский жировой комбинат (производство майонеза), ЗАО «Янтарное» - четыре маслозавода (производство нефасованного нерафинированного масла методом холодного отжима), ОАО «Новосибирский жировой комбинат (производство маргарина, мыла), Московский жировой комбинат.

История развития: в 1998 г. Приобретение Саратовского жирового комбината, в 2003 г. – присоединение Новосибирского жирового комбината.

Дилерская сеть: три официальных представительства (Москва, Санкт - Петербург, Волгоград).

Шесть региональных отделений: Центральное, Западное, Кавказское, Уральское, Поволжское.

Регионы сбыта: продажи в 60 субъектах РФ.

Группа компаний «Петросоюз»

Основной вид деятельности; выпуск мягких масел, маргарина, импорт масел «Моя семья», «Мечта хозяйки», выпуск кетчупа, фруктовых концентратов. Бренд/продукция: растительные и мягкие масла «Моя семья», «Мечта хозяйки», «Деревенское», «Масленкино», кетчуп «Пикадор».

Состав холдинга: ООО Пельменный комбинат №1, ООО «Источник» - выпуск мягкого масла, ООО ПБ «Продукт» - производство мягкого масла, ОАО Ивановский маргариновый завод - производство маргаринов и мягких масел.

Дилерская сеть: около 100 дилеров по России.

История развития: 1989 г. - создание компании «Петросоюз» на базе компании «Петроимпорт». Основная деятельность - импорт продуктов питания из Европы; 1997 г. - покупка ООО «Пельменный завод, ООО «Источник», ООО «Санкт-Петербургский завод»; 1999 г. - приобретение ООО ПБ «Продукт», ООО «Петрополимер»; 2000 г. - приобретение ОАО Ивановский маргариновый завод; 2001 г. - преобразование «Петроимпорт» в промышленную группу «Петросоюз».

ОАО«Эфко».

Основной вид деятельности: переработка подсолнечника, производство майонеза, очистка подсолнечного масла, производство пластиковой тары. Бренд/продукция: подсолнечное масло, майонез и кетчуп «Слобода», оливковое масло «Altera».

Дилерская сеть: одиннадцать представительств в городах России.

История развития: компания создана в 1994 г. на базе эфирного комбината, в 1997 г. - выход на рынок с маркой «Слобода».

ОАО «Юг Руси».

Основной вид деятельности: закупка заготовка масличных и зерновых культур на элеваторах и хлебоприемных предприятиях Северного Кавказа, поставка муки и растительного масла в регионы России и страны Ближнего Зарубежья.

Бренд/продукция: подсолнечное масло «Золотая семечка».

ОАО «Русагро»

Основной вид деятельности: производство сахара, выращивание сахарной свеклы совместно с компанией «Агроинтер», поставки зерна для мукомольных комбинатов, переработка подсолнечника, выпуск подсолнечного масла «Аведов». Бренд/продукция: подсолнечное масло «Аведов», «Марио», «Вкусная почта», «Натура».

Дилерская сеть: двенадцать региональных торговых представительств. История развития: компания основана в 1996 г.

Производственной базой стал Краснодарский МЖК. В 2000 г.

Приобретен Аннинский МЭЗ. В 2003 г. - покупка у инвестиционной компании «Сигма» Кропоткинского МЭЗ. В 2003 г. - приобретение Екатеринбургского жирового комбината. ООО Агроиндустриальная компания «Астон». Основной вид деятельности: крупнейший оператор рынка зерновых и масличных культур, транспортные, экспедиторские, брокерские услуги.

Экономическая характеристика «Сигмы» и ее место на рынке.

Продукция «Сигмы» предназначена для удовлетворения потребностей широкого круга потребителей как России, так и стран ближнего зарубежья. Наличие собственного завода, оборудованного по передовой технологии Alfa Laval, позволяет получать качественный и полезный продукт и конкурировать с другими российскими предприятиями. Стратегический цели компании по доле рынка в Росси в период с 2004 по 2008 гг. следующие:

-  2004 г.- 2,5%;

-  2005 г.- 4%;

-  2006 г.- 6%;

-  2007 г.- 8%;

-  2008 г.- 10%.

Стратегические цели компании к 2008 году:

-  доля российского рынка бутылированного масла - 10% (110 млн. $);

-  доходность на капитал не менее 45%.

Планы развития компании и основные задачи:

-  увеличение занимаемой доли рынка в 2 раза;

-  расширение географии сбыта по России и странам СНГ;

-  склады хранения маслосемян;

-  бутилирование 6.000.000 бут/мес., склады готовой продукции;

-  два бренда в низкой и средней ценовой категории;

-  диверсификация производства растительных масел с ориентацией на разные ценовые сегменты рынка;

-  выпуск линейки оливковых масел «корона изобилия»;

-  увеличение мощности завода по переработке растительных масел до двухсот тонн/сутки.

География поставок растительных масел включает в себя четыре основных региона: Центральный округ; Сибирь; Урал; Дальний Восток; некоторые страны СНГ (Узбекистан, Казахстан и другие). Реализация продукции компании за 2004 год отражена в соответствии с таблицей 2.

Таблица 2 - Продажи за 2004 год (руб)

Месяц	Продажи масла фасованного		Продажи масла весового
Январь	37 424 319		7 343 896
Февраль	43 259 888		1 638 807
Март		54 576 981		5 668 302
Апрель		42 272 211		6 875 535
Май		44 301 351		4 290 083
Июнь		46 601 037		20 074 206
Июль		57 929 355		40 078 550
Август		66 537 063		28 951 269
Сентябрь		79 479 378		22 014 574
Октябрь		95 214 782		22 275 106
Ноябрь		94 569 921		20 637 620
Декабрь		83 049 174		25 849 586
Всего		745 215 458		205 697 534

 

Таблица 3 - Продажи за 2005 год (руб)

Месяц	Продажи масла фасованного	Продажи масла весового
Январь	68 517 108	29 678 609
Февраль	85 151 191	22 570 889
Март	101 954 766	23 011 579
Апрель	100 174 713	18 027 790
Май	90 640 029	30 982 963
Июнь	97 435 434	25 981 581
Июль	105 503 815	38 486 182
Август	134 183 461	33 361 090
Сентябрь	139 255 514	38 400 142
Октябрь	134 024 189	29 672 086
Всего	1 056 840 219	290 172 911

Рисунок 1 -Доля рынка в основных регионах России за три года

В настоящий момент положение продукции компании по отдельным городам России выглядит в соответствии с рисунком 2.

Рисунок 2 -Доля продукции «Сигмы» по отдельным городам России

По данным рисунков 1 и 2 можно сделать вывод, что по доле дистрибьюции продукция компании входит в пятерку ведущих брендов на масложировом рынке России, средний показатель доли рынка ведущего бренда на масложировом рынке России (место 1) не превышает 20%. На данный момент основные бренды производителей растительных масел занимают позиции в соответствии с рисунком 3:

Рисунок 3 – Доля рынка по основным брендам производителей масел

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Сигма» достаточно успешно развивается, наращивая объемы производства и осваивая новые рынки.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансовой устойчивости.

«Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовая устойчивость - характеристика, определяющая долгосрочную (в отличие от ликвидности) стабильность и свидетельствующая об эффективном использовании финансовых ресурсов в непрерывном процессе производства и реализации.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется по следующим экономическим категориям:

Запасы и затраты (системная часть текущих активов):

33 = 3 + НДС + КФВ + ПОА - с.210 + с.220 + с.251 + с.253 + с.270 (1),

где 3 - запасы (П-й раздел формы 1);

НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (П-й раздел формы 1);

КФВ - краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев) (П-й раздел формы 1);

ПОА - прочие оборотные активы (П-й раздел формы 1).

Собственные оборотные средства:

СОС = СК + ДП - ВА = с.490 - с.252 + с.590 - с. 190 - с.230 (2),

где СК - собственный капитал (Ш-й раздел формы 1);

ДП - долгосрочные пассивы (IV-й раздел формы 1);

ВА - внеоборотные активы (1-й раздел формы 1).

Нормальные источники формирования запасов:

ИФЗ = СОС + ЗК + КЗ = с.490 - с.252 + с.590 - с. 190 - с.230 + с.610 + с.621 + С.622 + С.627 (3),

где ЗК - займы (кредиты) краткосрочные (V-й раздел формы 1);

КЗ - кредиторская задолженность (V-й раздел формы 1).

Просроченные активы и пассивы (не погашенные займы и кредиты, просроченные кредиторская и дебиторская задолженности):

ПАП = ЗКпр + КЗпр + ДЗпр = форма5(сЛ11+с.120 + с.131 +С.141 + + С.211 +С.221 +С.231+С.241) (4),

где ЗК пр - займы и кредиты просроченные (1-й раздел формы 5);

ДЗ пр - дебиторская задолженность просроченная (2-й раздел формы 5);

КЗ пр - кредиторская задолженность просроченная (2-й раздел формы 5).

Условия для определения финансовой устойчивости предприятия выглядят следующим образом.

Абсолютная финансовая устойчивость имеет место если для покрытия запасов и затрат достаточно собственных оборотных средств:

Нормальная финансовая устойчивость имеет место, если для покрытия запасов и затрат недостаточно суммы собственных оборотных средств и предприятие вынуждено привлекать краткосрочные займы (кредиты) и кредиторскую задолженность по товарным операциям:

СОС < 33 < ИФЗ (5)

Неустойчивое финансовое состояние имеет место если для покрытия запасов и затрат недостаточно суммы собственных оборотных средств, краткосрочных займов (кредитов) и кредиторской задолженности по товарным операциям:

СОС < 33 > ИФЗ (6)

Кризисное финансовое состояние имеет место если для покрытия запасов и затрат недостаточно суммы собственных оборотных средств, краткосрочных займов (кредитов), кредиторской задолженности задолженность по товарным операциям и к тому же предприятие имеет просроченные активы и пассивы (кредиты и займы непогашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность):

СОС < 33 > ИФЗ; ПАП > 0 [15]………………. (7)

Результаты расчетов по определению типа финансовой устойчивости анализируемого предприятия представлены в соответствии с таблицей 4:

 

Таблица 4 - Тип финансовой устойчивости

Параметр	СОС	ИФЗ	ПАП		Установленный расчетом тип финансовой устойчивости
На начало отчетного периода:
Расчетные значения Показателей финансовой устойчивости	5957<	98822<	195459	0
На конец отчетного периода:
Расчетные значения показателей финансовой устойчивости	7182<	105947<	210025	0	2. Нормальное состояние

Анализируемое предприятие, как показывают приведенные в таблице данные, на начало периода относится к нормальному типу финансовой устойчивости, и на конец периода - к нормальному, так как запасы и затраты больше собственных оборотных средств, но меньше нормальных источников финансирования запасов и затрат.

Анализ ликвидности баланса.

«Анализ ликвидности баланса оценивает кредитоспособность предприятия, его способность рассчитаться по своим обязательствам.

Активы по степени ликвидности делятся на:

-  А1 - наиболее ликвидные активы - стр. 260+стр. 250 (ф №1);

-  А2 - быстро реализуемые активы - стр. 240 (ф.№1);

-  A3 - медленно реализуемые активы - стр. 210+стр.220+стр.230+стр.270;

-  А4 - трудно реализуемые активы - стр. 190 (ф.№1).

По срочности обязательств пассивы делятся на:

-  Ш - наиболее срочные обязательства - стр. 620 (ф.№1);

-  П2 - краткосрочные пассивы - стр. 610 (ф.№1);

-  ПЗ - долгосрочные пассивы - стр. 590 (ф.№1);

-  П4 - постоянные пассивы-стр. 490 (ф.№1) [15].

Для соблюдения ликвидности баланса должны соблюдаться неравенства в соответствии с таблицей 5:

Таблица 5 -Условие абсолютной ликвидности баланса

А1	>	Ш
А2	>	П2
A3	>	ПЗ
А4	<	П4

Таблица 6 - Расчеты для анализа ликвидности баланса

	Начало периода	Конец периода		Начало периода	Конец периода
А1	13582	16100	П1	119200	136078
А2	83055	87978	П2	64396	60163
А3	98822	105947	П3	5714	3886
А4	209520	218459	П3	209763	221755

Результаты анализа ликвидности баланса предприятия сведены в таблице 7. Эти данные показывают, что условие абсолютной ликвидности баланса не выполняется.

Таблица 7 - Результаты анализа ликвидности баланса

На начало периода			На конец периода
А1	<	Ш	А1	<	П1
А2	>	П2	А2	>	П2
A3	>	ПЗ	A3	>	ПЗ
А4	<	П4	А4	<	П4

На начало и конец периода баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется первое условие абсолютной ликвидности баланса, а предприятие не является высоко платежеспособным.

Для погашения наиболее срочных обязательств недостаточно излишка быстрореализуемых активов, а значит, следует привлекать медленно реализуемые активы.

Анализ взаимосвязи себестоимости - реализации финансового результата.

ООО «Сигма» имеет необходимую материально – техническую базу, квалифицированный штат сотрудников, новейшие технологии производства масел.

Поэтому в 2006 году руководство рассматривает увеличение объемов производства. Рассмотрим взаимосвязь себестоимости, объема продаж, прибыли по основным показателям, используемым в 2005 году.

Исходные данные для расчетов приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели предприятия при объеме выпуска в 2005 году

Показатели	Фасованное масло	Весовое масло	Итого
Объем выпуска (кг)	38412970	12297425	50710395
Цена за 1 кг	19,4	15,2	-
Переменные затраты на 1 кг масла (руб.)	4,2	3,7	-
Постоянные затраты (руб.)	467358911

Используя данные таблицы, определяем:

-  размер прибыли;

-  среднюю величину маржинального дохода для каждого вида продукции;

-  коэффициент маржинального дохода для каждого изделия;

-  размер прибыли, который получит предприятие, увеличив продажи фасованного масла до 42 000 тыс. кг;

-  размер прибыли, который получит предприятие, увеличив продажи весового - до 14 000 тыс. кг.

Для удобства и наглядности рассмотрим все необходимые данные в соответствии с таблицей 9.

При увеличении объема производства по плану в 2006 году предприятие получит следующую прибыль:

-  величина маржинального дохода о продажи фасованного масла составит 638400 тыс. руб. (15,2*42000000);

-  величина маржинального дохода от продажи весового масла составит 161000 тыс. руб. (11,5 *44000000);

-  величина маржинального дохода от продажи обоих видов продукции составит 799000 тыс. руб.;

-  величина прибыли будет 331641089 руб. (799000000-267358911).

Таблица 9 - Расчет средней величины и коэффициента маржинального дохода и прибыли предприятия

Показатели	Вид продукции		Итого
	фасованное Фасованное	весовое
Объем выпуска	38412970	12297425	50710395
Выручка от реализации (руб.)	745211625	186920861	932132486
Переменные затраты (руб.)	161334470	45500472	206834912
Маржинальный доход (руб.)	583877155	141420389	725297574
Постоянные затраты (руб.)			467358911
Прибыль (руб.)			257938633
Средняя величина маржинального дохода (руб.)	15,2	11,5
Коэффициент маржинального дохода	0,78	0,76

Расчет предполагаемой прибыли предприятия при изменении объема выпуска в 2006 году рассмотрим в соответствии с таблицей 10.

Таблица 10 - Расчет предполагаемой прибыли предприятия при изменении объема выпуска в 2006 году

Показатели	Продукт		Итого
	фасованное фасованное	Весовое
Выручка от реализации (руб.)	814800000	212800000	1027600000
Объем выпуска (кг)	42000000	14000000	56000000
Переменные затраты (руб.)	176400000	51800000	228200000
Маржинальный доход (руб.)	638400	161000	799400
Постоянные затраты (руб.)			467358911
Прибыль (руб.)			331641089

Анализ соотношения «себестоимость - объем производства - прибыль» часто называют анализом точки безубыточности.

Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используют графический метод.

Для построения используем данные таблицы 9, 10:

По оси X откладываем объем выпуска (тыс. тонн), по оси У - выручку (в тыс. руб.). Наносим на график линию выручки (ОА).

График 1 - Точка безубыточности

Построим линию переменных расходов (ОВ). При объеме производства 56 тыс. тонн они составляют 228 млн. руб. Это будут координаты точки В.

Построим линию постоянных расходов. Для этого сначала отложим о нулевой точки отрезок ОС, соответствующий сумме постоянных расходов - 467,4 млн. руб. Затем параллельно линии переменных ОВ через точку С проведем линию общих расходов СД.

Точкой безубыточности Е является точка пересечения лини выручки ОА и линии общих расходов СД. Вертикальная проекция из точки Е на ось X показывает объем безубыточной реализации в натуральных единицах. Горизонтальная проекция из точки Е на ось У показывает объем безубыточной реализации в суммовом выражении.

Анализ финансового состояния показал, что предприятие находится в нормальном финансовом состоянии. В основе нынешнего состояния предприятия высокая деловая активность, что позволяет предприятию вовремя и в полной мере расплачиваться с кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами. Себестоимость продукции растет медленнее, чем прибыль от реализации. Это позволяет иметь достаточно высокие показатели прибыльности и рентабельности производства.