Вычеты по фиксированным активам

2.4 Вычеты по фиксированным активам

Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.

Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)

Наименование ФА	№ гр	Норма аморт. (%)	СБГн1	Стоим. поступ. ФА	Стоим.выб. ФА	Расходы на ремонт	СБГк	Сумма амортизации за год	СБГн2
Здание склад	1	10%	780	-	-	-	780	78	702
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	4	15%	580	129	-	-	709	106,35	602,65
Административное здание	1	10%	0			0	0	0	0
Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб. см)	4	15%	620			90*	620	93	527
Компьютеры	3	40%	320	-	-	-	320	128	192
Итого						90		405,35

*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.

где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.

Расчет:

Здание склада:

·  стоимостной баланс на конец года:780

·  амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;

·  СБГн2: 702 = 780 – 78.

Производственный транспорт:

·  стоимостной баланс на конец года: 709;

·  амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;

·  СБГн2: 602,65 =709 – 106,35

Легковой автомобиль:

·  стоимостной баланс на конец года: 620;

·  амортизация за год: 93= 620* 0,15;

·  СБГн2: 527 = 620-93.

компьютеры:

·  стоимостной баланс на конец года: 320;

·  амортизация за год: 128=320*0,40;

·  СБГн2: 192=320-128.

Офисная мебель:

Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.

2.5 Расчет налога на транспортные средства (раздел 13 НК)

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.

Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога (тг)
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	3 МРП	4239
Приобретенный производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	3 МРП	4239
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): свыше 1500 до 2000	3 МРП	6339
Итого		14817 тг= =14,817тыс.тг.

 

Расчеты:

Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)

Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).

2.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1)  юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2)  индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%

1.  Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг

2.  Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.

3.  Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.

4.  Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.

5.  Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.

6.  Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.

7.  Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.

8.  Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.

9.  Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.

10.  Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.

11.  Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.

12.  Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.

13.  Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.

Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)

Согласно статье 408:

Налог за здания склады ( тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.

Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество.

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога, тг
Здание склада	1,5%	11115
Итого		11115=11,115 тыс.тг.

Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога.

Наименование	Значение (тыс.тг)
1. Доходы
По решению суда списана кредиторская задолженность	160
Доход от сдачи в аренду имущества	1111
Доход от реализации товаров, работ услуг	9893
15 марта были проданы 200 шт. акций приобретенных ранее	60
Курсовая разница	18
Доход от реализации офисной мебели	4
Итого доходов	11246
2. Вычеты
2.1 Вычеты по фиксированным активам (ФА)	405,35
2.2 Прочие вычеты
Произведен ремонт легкового автомобиля	90
Приобретено материалов	3840
Расходы на оплату труда	620
Командировочные расходы в пределах нормы	90
За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бух. учета числится дебиторская задолженность	260
Прочие расходы периода	369
Расходы на электроэнергию	29
Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила	260
Налог на транспорт	14,817
Налог на имущество	11,115
Итого вычетов:	6079,282
3. Налогооблагаемый доход	5166,718
4. Уменьшение налогооблагаемого дохода
Перечислено в благотворительный фонд	20
Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой)	100
Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход	120
5. Убытки
Убыток от реализации ценных бумаг	0
6. Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога	5046,718
7. КПН (п.6 * ставка КПН/100)	1009,3436
8. Авансовые платежи по корпоративному налогу	250
9. Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8)	759,3436

 

Расчеты:

·  курсовая разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18;

·  продажа приобретенных ранее акций: 60 = (1,2 – 0,9) * 200;

·  разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): -100 = 1200 – 1300,

Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.

Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги=6079,282 тыс. тг.

Налогооблагаемый доход: Итого доходов – Вычеты =11246-6079,282=5166,718 тыс. тг.

Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный фонд + Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Сумма для исчисления КПН= 5166,718 – 120=5046,718 тыс. тг.

КПН: Сумма для исчисления КПН*ставка КПН/100=5046,718*0,2= =1009,3436 тыс. тг.

Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8): 1009,3436-250=759,3436тыс. тг.

 

Заключение

 

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Список использованной литературы

1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 за 2010г.

2.  Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 01 января 2009 года

3.  http://urist.kz/- бесплатная база законодательства

4.  http://base.zakon.kz/

5.  http://uchebnik.kz/nalogi-i-nalogooblozhenie/soderzhanie-nalogi-i-nalogooblozhenie/

6.  http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?podrobno=1&kodeks=14