Учёт нематериальных активов на предприятиях малого бизнеса ведётся обособлено на счёте 01, а амортизация на счёте 02

2. Учёт нематериальных активов на предприятиях малого бизнеса ведётся обособлено на счёте 01, а амортизация на счёте 02.

Нематериальные активы - это долгосрочные затраты, которые должны приносить доходы в течении длительного периода до тех пор пока нематериальные активы выполняют свою функцию их можно учитывать в составе активов организации. Как только они прекращают создавать условия для получения повышенного дохода затраты такого рода активов переносят на убыток в нереальную статью баланса.

Следовательно, нематериальные активы необходимо амортизировать только постепенно и списывать их стоимость на выпуск продукции.

ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов» утверждён приказом Минфина РФ от 16.10.2000 года.

Порядок учёта затрат по нематериальным активам аналогичен порядку у чёта фактических затрат на приобретение основных средств.

Амортизация нематериальных активов согласно типовой рекомендации предполагает обособленное ведение на счёте 02.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляют с первого числа следующего за месяцем принятия нематериального актива к учёту. Стоимость нематериальных активов включает расходы на их приобретение и доведение до состояния, в котором они могут быть использованы с выгодой для организации.

К нематериальным активам относятся:

-  права пользования земельными участками;

-  патентные права;

-  ноу - хау;

-  продукты для ЭВМ;

-  права на продукты для ЭВМ;

- цена компании.

Начислена сумма амортизации - Д20 К02.

Списана начисленная амортизация - Д02 К91.

Приняты к бухгалтерскому учёту нематериальные активы - Д01 К08.

Аналитический учёт по счёту 01 «Нематериальные активы» ведётся по отдельным объектам нематериальных активов при этом построение аналитического учёта должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов необходимо для составления бухгалтерской отчётности.

Отражена сумма дооценки - Д01 К91.

 

Учёт материально-производственных запасов

 

Учёт производственных запасов на предприятиях малого бизнеса ведётся на счёте 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчасти и другие ценности организации. Материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения, заготовления, или учётным ценам.

К счёту 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

10/1 - «Сырьё и материалы»

10/2 - «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»

10/3 - «Топливо»

10/4 - «Тара и тарные материалы»

10/5 - « Запчасти»

10/8 - «Стройматериалы»

Учёт материалов рекомендуется вести по методу средневзвешенной (средней) себестоимости по которой каждый вид материалов, списанный на производство оставшийся на остатке оценивается, по стоимости определяемой: общая стоимость материалов на начало периода делится на количество.

В практике также используется согласно нормативного регулирования методы ФИФО, ЛИФО по фактической себестоимости единицы запаса.

Документальный учёт по приходу:

-  сертификат;

-  патент;

-  доверенность;

-  ТТН;

-  счёт - фактура, платёжка, приходник.

Документальный учёт по расходу:

-  накладная на отпуск материалов на сторону;

-  накладная на внутреннее перемещение;

-  лимитно - заборная карточка;

-  акт на списание, выбытие, ликвидацию.

На складе учёт ведётся на карточках складского учёта.

Оприходование материалов - Д10 К60, 76, 91.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учёту независимо от того, когда они поступили: до или после расчётных документов поставщика. Стоимость материалов оставшихся в пути (не вывезенные со склада поставщика) - Д 10 К60.

Фактический расход материалов в производство - Д20 К10.

При выбытии, продаже, списании, безвозмездной передаче - Д91 К10.

Аналитический учёт ведётся по местам хранения материалов. Учёт ведётся в ведомости В - 2.

 

Учёт долгосрочных инвестиций

 

Долгосрочные инвестиции - это затраты организации на создание, увеличение размеров, а так же приобретение внеоборотных активов не предназначенных для продажи.

Инвестиции - это долгосрочные вложения, которые можно использовать длительное время. К ним относятся ценные бумаги, с них получается доход в форме дивидендов или процентов. Если рассматривать инвестиции по конечным результатам, то они подразделяются на имущественные и финансовые.

Имущественные - капитальные вложения во внеоборотные активы.

Финансовые - это долгосрочные и краткосрочные инвестиции в ценные бумаги и долговые обязательства, вложенные в уставный капитал других организаций, а так же предоставление займов с целью получения дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Это могут быть собственные средства, заёмные, ассигнования, спонсорские поступления.

Собственные средства - это уставный капитал, добавочный и резервный капитал. Они рассматриваются теоретически, так как эти источники уже связаны с активами, которые были внесены в виде вкладов учредителей или получены как прирост при их переоценке.

В соответствии со статьёй 1 ФЗ от 25.02.1999 года № 39 ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации осуществляемой в форме капитальных вложений».

Инвестиции - заёмные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объект предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или иного эффекта.

Согласно статьи 4 ФЗ, инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории РФ с использованием собственных или заёмных средств только в соответствии с законодательством РФ.

Инвесторами могут быть физические и юридические лица создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица, объединяющие юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а так же иностранные субъекты предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьёй 6 ФЗ инвесторы имеют право на объединение собственных и привлечённых средств со средствами других инвесторов в целях совместного осуществления капитальных вложений на основе договора и в соответствии с законодательством РФ, а так же на передачу по договору и государственному контракту своих прав на осуществление капитальных вложений.

В бухгалтерском учёте инвесторы направляют денежные средства заказчику застройщику до момента сдачи объекта. Учёт ведётся в соответствии с планом счетов финансово хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, положением по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций.

Получены денежные средства по договору - Д51 К76.

Согласно плана счетов при вложении инвесторами денежных средств в строительный объект, на котором работы ведутся подрядным и хозяйственным способом учёт ведётся на счёте 08 «Строительство объектов основных средств».

Законченное строительство здания или сооружения принимается в эксплуатацию и зачисляется в состав основных средств в установленном порядке на основании акта о приёме передачи здания, сооружения - Д01 К08/3.

Заказчик может поставить оборудование подрядчику, которое подлежит установке на строящемся объекте - Д07 К60.

Стоимость оплаты заказчиком поэтапно подрядчик в учёте показывает Д46 «Выполненные этапы по незавершённым работам» К90 «Продажи».

Одновременно суммы затрат списываются поэтапно - Д90 К20.

По окончанию работ поэтапно производится списание - Д62 К46.

Финансовые вложения - это вклад в уставный капитал, приобретение акций, облигаций сторонних организации, государственных ценных бумаг, а так же займы предоставляемые другим организациям.

Независимо от срока на который организация производит те или иные финансовые вложения, для учёта их наличия и движения используют счёт 58 «Финансовые вложения».

58/1 - акции;

58/2 - долговые ценные бумаги;

58/3 - предоставленные займы;

58/4 - вклады по договору простого товарищества;

Если в уставный капитал сторонней организации вносятся денежные средства - Д58 К51 или - Д58 К50.

Внесение средств в иностранной валюте - Д58 К52.

Передача товарно - материальных ценностей - Д91 К01/по остаточной себестоимости.

Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал - Д58 К91/по остаточной стоимости.

Приобретение акций - Д58 К51,52.

Цель приобретения акции - получение дохода в виде дивидендов.

Начислен дивиденд - Д76 К91.

Получен дивиденд на расчётный счёт - Д51 К76.

Если акции на данном предприятии не нужны и приносят маленький дивиденд, то они продаются - Д76 К91.

Балансовая стоимость акций - Д51 К58.

Дополнительные расходы по продаже акций - Д91 К60,51.

Разница между дебитовым и кредитовым оборотом по счёту 91 показывает финансовый результат от продажи.

Организации могут приобретать долговые ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги - обязательства размещённые на фондовом рынке для получения денежных средств.

К ним относятся облигации, векселя, сертификаты, учёт ведётся на счёте 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от номинальной, поэтому до наступления срока погашения покупная стоимость доводится до номинальной.

Приобретены долговые ценные бумаги - Д58/2 К51, 52.

Начислены проценты - Д76 К91.

Одновременно с начисленными процентами часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг относится на финансовый результат организации. Если покупная стоимость ценной бумаги выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося процента дохода производится списание части этой разницы - Д91 К58/2. Если покупная стоимость ценной бумаги ниже номинальной - Д58/2 К91.

К моменту погашения долговых ценных бумаг покупная стоимость должна совпадать с номинальной стоимостью.

При погашении или продаже долговых ценных бумаг учёт - Д91 К58.

Если покупка или продажа долговых ценных бумаг является основным видом деятельности организации, то только в этом случае используется счёт 90 «Продажи».

 

Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

 

Все затраты на производство осуществляемые субъектами малого предпринимательства ведутся на счёте 20 «Основное производство». К нему на предприятиях малого бизнеса, использующих рабочий план счетов, открываются соответствующие субсчета:

20/1-Основное производство

20/2-Вспомогательное производство

20/3-Общепроизводственные расходы

20/4-Общехозяйственные расходы

20/5-Брак производства

20/6-Обслужывающие общехозяйственное производство.

При открытии субсчетов должен соблюдаться принцип существенности - если суммарная стоимость по какой либо группе не превышает 5% от общей суммы производственных затрат, то обособленный субсчёт для группировки данных об этой группе расходов не открывается.

20 счёт «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства продукция которого явилась целью создания данной организации. По Дебиту отражаются прямые расходы связанные с непосредственным выпуском продукции, выполнением работ, расходы вспомогательных производств и косвенные расходы связанные с управлением и обслуживанием производства.

Списаны производственные запасы в производство - Д20 К10.

Если на 20 счёте открываются субсчета то затраты отражаются только по субсчетам.

К субсчёту «Общепроизводственные расходы» относятся:

-  расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

-  амортизационные отчисления и затраты на ремонт транспортных средств;

-  расходы по страхованию указанного имущества;

-  расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

-  арендная плата;

-  оплата труда работников занятых обслуживанием производства с отчислениями.

Общепроизводственные расходы подразделяются на две группы затрат включаемые в калькуляционную статью: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

К статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» относят: затраты на содержание, амортизацию и ремонт производственного оборудования, транспорта, рабочих мест, амортизация и затраты на восстановление инструментов и приспособлений.

В состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования не включаются затраты не связанные с работой оборудования. Например: затраты на вспомогательные материалы используемые на технологические цели и относящиеся к статье «Сырьё и материалы»; на заработную плату производственных рабочих оплачиваемых повременно которые относятся к статье «Основная заработная плата производственных рабочих».

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования каждой партии должны относиться только на те виды работ, по которым ведётся производственная деятельность.

Распределение указанных расходов между видами работ должно производиться исходя из величины этих расходов в час работы оборудования и продолжительности его работы при изготовлении продукции, для этого определяются сметные ставки, рассчитываемые на основе данных о количестве машино-часов.

Общепроизводственные расходы к ним относятся:

-  заработная плата, отчисления на социальные нужды, аппарата управления и работников, производящих продукцию;

-  амортизация зданий, сооружений, инвентаря производственного назначения;

-  затраты на текущий ремонт и эксплуатацию зданий, сооружений и инвентаря;

-  расходы на охрану труда;

-  непроизводственные расходы (потери от простоев, недостач)

Общехозяйственные расходы подразделяются на 4 группы:

1 группа «Расходы на управление»:

-  заработная плата работников аппарата управления;

-  командировки;

-  расходы на пожарную и сторожевую охрану;

-  прочие расходы (канцелярские, почтовые);

-  отчисления на содержание вышестоящих организаций;

2 группа «Общехозяйственные расходы»:

-  содержание прочего общехозяйственного персонала;

-  амортизация основных средств;

-  расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря;

-  расходы на охрану труда;

-  расходы на подготовку кадров;

-  расходы на организованный набор работников;

3 группа «Сборы и отчисления»:

- налоги;

- сборы;

- прочие отчисления и расходы;

4 группа «Общехозяйственные непроизводственные расходы»:

- потери от простоев;

- потери от недостач;

По кредиту счёта 20 отражаются суммы фактической себестоимости завершённой производством продукции, выполненных работ, оказанных услуг - Д41,90 К20.

Остаток по счёту 20 на конец месяца показывает стоимость незавершённого производства.

Аналитический учёт по счёту 20 ведётся по видам затрат и по видам выпущенной продукции в ведомости № 3 «Ведомость учёта затрат на производство».

Учёт готовой продукции, работ, услуг и их реализация

 

У субъектов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов открывается счёт 41 «Товары», на котором в организациях сферы материального производства учитывается готовая продукция, а в организациях торговли - товары, приобретённые для продажи.

В организациях торговли и общественного питания счёт 41 «Товары» используется для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей приобретённых в качестве товаров для продажи. Организации, осуществляющие торговую деятельность на счёте 41, учитывают покупную тару и тару собственного производства.

Товары, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счёте 002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение».

К счёту 41 «Товары» открывают следующие субсчета:

41/1 - Товары на складах

41/2 - Товары в рознице

41/3 - Тара под товаром

41/4 - Товары в общепите

Оприходование товаров прибывших на склад по стоимости приобретения отражается - Д41 К60.

При признании в бухгалтерском учёте выручки от продажи товаров, их стоимость списывается - Д90 К41.

Если выручка от продажи отгруженных товаров определённое время не может быть признана в бухгалтерском учёте, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счёте 45 «Товары отгруженные»

При фактической отгрузке продукции со склада - Д41 К41/1.

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счёта 41.

Аналитический учёт по счёту 41 «Товары» ведётся по ответственным лицам, наименованиям и по местам хранения.

Типовыми рекомендациями установлено, что товары приобретённые малыми предприятиями для продажи принимаются к бухгалтерскому учёту по стоимости приобретения с дальнейшим списанием при выбытии по методу средневзвешенной себестоимости.

Таким образом, синтетический счёт «Наценка» на предприятиях малого бизнеса не открывается, так как товары должны быть учтены по покупным ценам.

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счёте 41 не отражается, а фактические затраты по мере их поступления и продажи списывается - Д90 К20.

Если готовая продукция полностью направляется для использования самой организацией, то она на счёте 41 может не приходоваться, а учитываться на счёте 10 «Материалы».

При признании в бухгалтерском учёте выручки от продажи готовой продукции её стоимость списывается - Д90 К41.

Если выручка от продажи отгруженной продукции определённое время не может быть признана в бухгалтерском учёте, то к счёту 41 открывается субсчёт «Товары отгруженные» при фактической отгрузке продукции производится внутренняя проводка - Д41/_{товары отгруженные} К41.

Готовая продукция на счёте 41 учитывается по фактической производственной себестоимости. Затраты включаемые в полную себестоимость готовой продукции списываются проводкой - Д90 К41.

Отражение готовой продукции по учётным ценам, плановой себестоимости, отпускным ценам с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учётным ценам в малых предприятиях не производится.

В организациях осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность счёт 41 «Товары» применяется когда какие либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению отдельно, в этом случае к счёту 41 открывается субсчёт «Покупные изделия».

При учёте готовой продукции следует применять положения методических указаний по бухгалтерскому учёту материально- производственных запасов, утверждённых Минфином РФ 28.12.2001года № 119н.

В данном положении установлено:

-  организация учёта готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально-ответственным лицам;

-  учёт готовой продукции осуществляется в количественном и стоимостном выражении;

-  количественный учёт готовой продукции ведётся в единицах измерения принятых в данной организации;

-  готовая продукция организации учитывается по наименованиям с раздельным учётом по отличительным признакам, кроме того, учёт ведётся по укрупнённым группам продукции;

-  готовая продукция учитывается по фактическим затратам связанным с её изготовлением. При этом остатки готовой продукции на складе на начало (конец) отчётного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом учёте по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости включающей затраты связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, труда и др., затрат на производство продукции.

Разрешается в аналитическом бухгалтерском учёте и местах хранения готовой продукции применять учётные цены. В качестве учётной цены на готовую продукцию могут применяться:

-  фактическая производственная себестоимость;

-  нормативная себестоимость;

-  договорные цены и др.

Например: Если учёт готовой продукции ведётся по нормативной себестоимости или по договорным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учётным ценам учитываются на счёте 43 «Готовая продукция» субсчёт «Отклонение фактической себестоимости от учётной цены».

Списание готовой продукции может производиться по учётной стоимости. Однако на счета учёта продаж списываются отклонения относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорционально её учётной стоимости). Отклонения относящиеся к остаткам готовой продукции относят на счёт 43/Отклонения

В случаях перехода от одного вида учётной цены к другому, а так же изменений величины учётных цен может производиться пересчёт остатков готовой продукции к моменту изменения учётной цены. В бухгалтерском учёте это отражается:

Сумма увеличения учётной стоимости - Д43/готовая продукция по учётным ценам К43.

Эта же сумма отражается сторнировочной записью Д43/Отклонение фактической себестоимости от учётной цены К43.

Сумма уменьшения учётной стоимости отражается сторнировочной записью- Д43/готовая продукция по учётным ценам К43, а затем - Д43/Отклонения К43.

Пересчёт учётной стоимости производится организацией самостоятельно. При отгрузке готовой продукции определённые суммы подлежащие оплате покупателем оформляются согласно предъявленного счёта.

Суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по Д «Учёт расчётов» которые состоят:

-  из стоимости отгруженной продукции по договорным (продажным) ценам К90;

-  стоимости тары в случаях оплаты тары сверх договорной цены продукции К10/4;

-  расходы по транспортировке до пункта обусловленного договором и погрузки её в транспортное средство без НДС подлежащих оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции:

а) выполненные собственными силами и транспортом поставщика К90;

б) выполненные специализированной автотранспортной организацией без НДС;

НДС, акцизы и др., устанавливаются в соответствии с законодательством К90.

Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в Дебет счёта «Учёта продаж»:

-  фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции К43;

-  НДС, акцизы;

-  расходы на продажу, подлежащие списанию на счета учёта продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу;

-  кредитовое или дебетовое сальдо по счёту учёта продаж относятся на счёта учёта финансовых результатов.

Оплаченная покупателем сумма отражается по Д50,51. А при исполнении обязательств не денежными средствами - счёт расчётов с поставщиками и подрядчиками с К счёта учёт расчётов.

На счёте 41 могут учитываться товары в неторговых организациях осуществляющих наряду с другими видами деятельности неторговую деятельность. Неторговые организации могут осуществлять продажу следующих материальных ценностей:

-  готовую продукцию, переданную для продажи подразделению организации, осуществляющему торговую деятельность;

-  излишние и ненужные для организации материальных ценностей, включая отходы, учтённые на счёте учёта производственных запасов и внеоборотных активов переданных для продажи подразделению организации, осуществляющему торговую деятельность;

-  товары, приобретённые организацией специально для продажи;

Бухгалтерский учёт движения готовой продукции в подразделениях осуществляющих торговую деятельность ведётся на счёте 43/готовая продукция в неторговых организациях.

Передача готовой продукции из основной деятельности в подразделения организации осуществляющие торговую деятельность учитывается по счёту 43 как внутреннее перемещение. Списание готовой продукции из основной деятельности производится только по фактической себестоимости. Материальные запасы, неторговая организация, переданные подразделению, осуществляющему торговую деятельность, списывает со счетов на которых они учитываются по фактическим затратам. Материальные запасы приходуются подразделением, осуществляющим торговую деятельность по фактической себестоимости, фактическим затратам связанным с приобретением. Расходы на продажу по товарам ежемесячно списываются в полном размере в Д90. При продаже товаров населению за наличный расчёт выручка учитывается по мере поступления денежных средств Д50 К90. Одновременно в том же месяце списывается в Д90:

-  стоимость проданных товаров по фактической себестоимости с К41,43;

-  НДС с К68;

-  Расходы на продажу, относящиеся к проданным товарам;

-  Кредитовое и дебетовое сальдо 90 счёта относится на финансовый результат.

При безналичных расчётах учёт выручки от продажи товаров производится по мере отгрузки и предъявления к оплате расчётных документов и выполнения других условий признания дохода от продаж.

Товары переданы с оптового склада в розницу - Д41/2 К41/1;

Товары возвращены из организаций розницы - Д41/1 К41/2;

Торговой организацией оприходованы приобретённые товары - Д41/1 К60;

Организацией общественного питания оприходованы продукты питания - Д41/4 К60;

Организацией торговли оприходованы излишки товаров выявленные при приёмке - Д41 К60;

Оприходованы товары внесённые в виде вклада в уставный капитал - Д41 К76;

Списана стоимость товаров использованных при реализации продукции - Д90 К41;

Списаны товары утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств - Д99 К41.

 

Учёт денежных средств

 

1. Счета денежные средства предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в Российской и иностранной валютах находящихся в кассе на расчетном счете, валютных счетах открытых в кредитных организаций на территории страны и за её пределами, а также ценные бумаги, платёжные и денежные документы.

Денежные средства учитываются в рублях, одновременно они могут пересчитываться и отражаться в валюте расчетов и платежей.

В б\у субсчетов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов открываются счета 50, 51, 52, 55, 57.

Счет 50 «Касса» Предназначен для обобщения д\с в кассе организации.

К нему открываются 3 суб.счета:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная»

50/3 «Денежные документы»

По Д^т поступление, по К^т выбытие д/с.

Документальный учет:

1.  РКО

2.  Журнал регистрации приходных и расходных ордеров

3.  РКО

4.  Кассовая книга

5.  Отчет кассира (отрывной лист кассовой книги)

6.  Ж/О №1 ведомость №1

7.  Главная книга

8.  Бухгалтерский баланс

На предприятиях малого бизнеса учет ведется в книге кассира операциониста и ведомости учета д/с и фондов (форма В4)

На счете 50/1 учитываются средства в кассе организации.

На 50/2 наличие и движение д/с в кассах товарных контор, билетные и багажные кассы портов и вокзалов, кассы отдела связи.

На 50/3 учитываются в кассе портовые марки, государственные пошлины, вексельные марки. Оплаченные авио билеты и другое. Денежные документы учитываются на данном счете в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналогичный учет денежных документов ведется по их видам.

Поступили д/с из кассы в операционную кассу Д 50\2 К 50\1

Наличные деньги переданы из билетной кассы в кассу головной организации Д 50/1 К 50/2

Оприходованы оплаченные авио билеты Д 50/3 К 50/1

Получен аванс под поставку ГП или товаров наличными деньгами Д 50 К 60

Получены кредиты и займы наличными Д 50 К 76

Наличные д/с зачислены на депозит Д 55/3 К 50

Наличными д/с оплачены услуги сторонней организации Д 60 К 50

Выплачена материальная помощь Д 70 К 50

Отражена передача наличных д/с Д 76 К 50

2. Предназначен для обобщения информации о наличии д/с в валюте РФ на расчетных счетах организации. По Д^т поступление д/с на расчетный счет организации, по К^т списание д/с организации.

Суммы отнесенные в Д или К счета организации и обнаруженные при проверке отражаются на счете 76 «Расчеты по претензиям»

Операции по расчетному счету отражаются в б/у на основании выписок банка, безналичный расчет по платежным операциям ведутся на основании платежных поручений и счетов – фактур.

Аналитический учет ведется в ведомости № 4.

Зданы наличные на расчетный счет: Д 51 К 50

Отражена конвертация валюты в течении дня Д 51 К 52

На расчетном счете зачислены суммы перечисленный на депозит Д 51 К 55/3

Получены суммы страхового возмещения Д 51 К 76

Поступили д/с от аренды Д 51 К 98

Перечислены д/с на спец счета Д 55 К 51

Выдан аванс под поставку товаров Д 60 К 51

3. С чет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении д/с в иностранной валюте на валютном счете организации, открытых на территории РФ и за её пределами.

По Д^т счета 52 отражается поступление д/с, по К^т выбытие. Суммы ошибочно отнесенные в Д или К счета отражаются на счете 76.

Операции отражаются в б/у на основании выписок и приложенных к ним расчетных документов.

К счету 52 могут быть открыты субсчета

52/1 валютные счета внутри страны

52/2 валютные счета зарубежом

Совершение и оформление операций по счету производится в порядке установленном соответствующими нормативными актами ЦБ РФ. Учет ведется в ведомости №4. По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по Д и К и выводится сальдо на первое число месяца вслед за отчетным.

Сдана наличность валюты на расчетный счет Д 52 К 50

Перечислены валютные средства со счетов внутри страны на валютные счета за рубежом Д 52/2 К 52/1

На валютный счет зачислены суммы % за период нахождения средств на депозите Д 52 К55/3

На валютный счет зачислены суммы целевого финансирования Д 52 К 58/3

Оплата отгруженной продукции произведена ан валютный счет Д 52 К 65

Отражена конвертация валюты в рубли в течении одного дня: Д 51 К 52

Произведены расчеты в валюте за счет чистой прибыли Д 84 К 52

С валютного счета произведены отчисления налогов в бюджет Д 68 К 52

Спецсчета предназначены для обобщения информации о наличии и движении д/с в валюте РФ и иностранных валютах находящихся на территории РФ и за её пределами в виде аккредитивов, чековых книжек и иных плат, документов кроме векселей на текущих спец счетах, а также о движении средств целевого финансирования.

К счету 55 « Спец счета» открываются субсчета:

55/1 - Аккредитивы

55/2 – чековые книжки

55/3 – депозитные счета

На 55/1 учитывается движение средств находящихся в аккредитивах

Зачисление д/с Д 55/1 К 51,52,66

Принятые на учет по счету 55/1 средства в аккредитивах списываются по мере их использования в Д 60.

Неиспользованные средства в аккредитивах Д 51,52 К 55

Аналитический учет по счету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитива.

На счете 55/2 «чековые книжки» учитывают движение средств в чековых книжках, депонированные средства при выдаче чековых книжек отражаются Д 55/2 К 51,52.

Суммы по полученным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков Д 76 К 55/2.

Суммы по чекам, выданным но неоплаченным, остаются на счете 55, а сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать по выписке банка.

На счете 55/3 движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечислены денежные средства во вклады:

Д 55 К 51,52

При возврате суммы вкладов:

Д 51,52 К 55

Аналитический учет ведется по каждому вкладу на денежных счетах.

На отдельном субсчете к счету 55 открывается и учитываются движение обособленно хранящихся средств целевого финансирования в частности бюджетных средств. Средств на финансирование как вложений аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Синтетический учет по счету 55 ведется в ведомости №5 по каждому субсчету.

Наличные д/с зачислены на аккредитив:

Д 55/1 К 50

Отражено перечисление д/с на спец. счета для финансирования целевых мероприятий:

Д 55 К 51

Отражено перечисление валютных средств на депозит:

Д 55 К 52

Оплата отгруженной продукции зачислена на спец. счета в банке:

Д55 К62

Остатки средств на аккредитиве зачислены на расчетный счет:

Д 51 К 55/1

Выдан аванс со спец. счетов в банке:

Д 60 К 55

Аккредитив передан структурным подразделениям выделенных на отдельный баланс:

Д 76 К 55/1

Погашены задолжности по платежам во внебюджетные фонды через спец. Счета:

Д 69 К 55

Учет расчетов

 

Расчеты, предназначенные для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях, в суммах определённых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

На предприятиях малого бизнеса счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

1.  Получены ТМЦ:

- принятые, выполненные работы и потребленные услуги включая предоставление электро энергии, газа, воды.

- расчетные документы, на которых акцептованы и подлежат уплате через банк

2.  ТМЦ, товары и услуги, на которые расчетные документы не поступили

3.  Излишки ТМЦ выявленные при проверке

4.  Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также услуги связи.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно исследовательских, опытно–конструкторских и технологических работ, также учитываются на счете 60.

На счете 60 учитываются все операции независимо от времени оплаты связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги.

Кредитуется счет 60 на стоимость принимаемых к б/у ТМЦ, работы услуги, в корреспонденции со счетом этих ценностей или счетов затрат.

Если производятся услуги по доставке МЦ, товаров, а также по передаче материалов на стороне поставщика, счет корреспондируется со счетом производственных запасов и товаров.

Так же 60 счет кредитуется согласно расчетным документам поставщика в синтетическом учете независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад обнаружилась недостача ТМЦ, сверх предусмотренных в договоре величин, а также при арифметической ошибке или обнаруженном несоответствии цен – делается бухгалтерская запись Д 76 К 60/2.

За неотфактурированые поставки счет 60 всегда кредитуется на стоимость поступивших ценностей исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре.

Счет 60 дебетуется на сумму исполнения обязательств (оплаты счетов) включая авансы и предварительную оплату корреспонденции со счетами д/с. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Суммы задолжности поставщикам и подрядчикам обеспеченные выданными организациями векселями на счет 60 не оплачиваются и учитываются обособленно.

Аналитический учет по сету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

Аналитический учет дает возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованных и другим расчетным документам срок оплаты, которых наступил. Поставщикам по неоплаченным в срок платежным документа, поставщикам по неотфактурованным поставкам, выданным авансам, поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Л_оД – Учтены отрицательные суммовые разницы единичные при расчетах за МПЗ Д 60 К 91

Учтены отрицательные суммовые разницы единицы за приобретенные товары Д 60 К 41

Наличными оплачены приобретенные МПЗ Д 60 К 50

Отражены суммы взысканные поставщиком или подрядчиком по истечении срока исковой давности Д 60 К 91

Л_оК – Отражена стоимость приобретенных в собственность земельных участков Д 08/1 К 60

Оприходованы материалы Д10 К 60

Сумма НДС по оприходованным материалам Д 19 К 60

Торговыми организациями приобретены товары Д 41/1 К 60

Отражена арендная плата перечисления авансов Д 91 К 60

На предприятии малого бизнеса счет 62 целесообразно использовать только для расчетов за отгруженные товары, готоаую продукцию, выполненные работы услуги по основной деятельности.

Это позволит минимизировать затраты по организации аналитического учета расчетов, а также по проведению предварительных и последующих проверок правильности отражения в регистрах б/у.

Если предъявлены расчетные документы Д62 К 90,91

Поступили платежи включая авансы Д 50,51,52 К 62

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолжности покупателям заказчикам предусмотрен %.

Только по мере погашения это задолжности Д 51,52 К 62 – на сумму погашения задолжности и Д 62 К 91 на сумму процентов.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому покупателю, а при расчетах налоговыми платежами и покупателю и по заказчику.

Учет расчетов аналитического учета обеспечивается возможностью получения необходимых данных:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- авансом полученным;

- векселям дисконтированным в банках.