Анализ финансового состояния МУП "Комитет городского хозяйства" города Златоуста

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО – ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Факультет Управления права информатики

Кафедра Государственное и муниципальное управление

ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Место прохождения практики:

«Администрация Златоустовского городского округа»

Выполнил студент

группы Гз -06 -3,5\1

Черного Максима Анатольевича

МОСКВА 2009

Содержание

1. Общие положения

1.1 Общая характеристика МУП «КГХ»

1.2 Анализ финансового состояния МУП «КГХ». Оценка удовлетворительности структуры баланса

1.3 Анализ вопросов эффективности и целевого использования областного государственного имущества, состояния расчетов с бюджетом, оценка использования прибыли предприятия и обеспечения отчислений в областной бюджет части прибыли

2. Общая характеристика МУП

2.1 Состояние основных фондов

2.2 Анализ финансового состояния МУП Города Златоуста

2.3 Анализ вопросов эффективности и целевого использования муниципального имущества

2.4 Анализ регулирования тарифов

2.5 Качество жилищно-коммунальных услуг, предоставляемых населению города Златоуста

Список используемой литературы

Дневник прохождения практики

1. Общие положения

В бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 24.05.2008 «О бюджетной политике в 2008 году» говорится о необходимости обеспечения результативности бюджетных расходов. В сфере комитет городского хозяйства (далее КГХ) это в полной мере относится к обеспечению доступности и качества предоставления населению жилищно-коммунальных услуг. При этом состояние КГХ Города Златоустаа, муниципальных предприятий, оказывающих жилищно-коммунальные услуги, в значительной степени не соответствует требованиям для достижения вышеуказанных целей.

Так, анализ состояния КГХ города Златоустаа Челябинской области показал следующее.

Муниципальный жилищный фонд Города Златоуста составляет 17764,5 тыс.кв.м., в том числе отапливаемая площадь 15989,3 тыс.кв.м. При этом степень износа муниципального жилого фонда муниципальных образований Города Златоуста составляет от 28,6% до 84%.

Сведения о состоянии жилищного фонда Города Златоуста по состоянию на 01.01.2008 представлены в таблице № 1.

 

Таблица 1

N	Наименование муниципального образования	Муниципальный жилой фонд (тыс.кв. м)		Степень износа муниципального жилого фонда, (%)
		общая площадь	в т.ч. отапливаемая площадь	Всего	внутридомовых теплосетей	водоканализационных сетей	кровли
1	2	3	4	5	6	7	8
1	о.Александров	1600,0	1599,4	40,4	45,0	51,0	48,0
2	г.Владимир	5077,4	4774,2	31,3	31,3	62,0	34,6
3	о.Вязники	901,7	783,9	37,0	42,0	38,0	33,0
4	г.Гусь-Хрустальный	974,7	836,5	59,0	70,0	40,0	65,0
5	г.Ковров	2493,5	2347,9	38,0	41,0	35,0	48,0
6	о.Кольчугино	244,4	238,9	33,0	51,0	34,0	43,0
7	о.Муром	1993,9	1839,0	37,1	57,1	56,3	59,2
8	г.Лакинск	269,8	257,8	84,0	82,0	85,8	83,0
9	г.Суздаль	111,1	98,7	65,0	50,0	70,5	80,0
10	Гороховецкий р-н	323,5	195,6	38,0	63,0	67,0	65,0
11	Гусь-Хрустальный р-н	215,7	128,1	53,0	75,0	82,0	60,0
12	Камешковский р-н	420,1	320,1	38,6	74,0	56,5	72,0
13	Киржачский р-н	512,8	425,7	54,0	81,0	75,0	72,0
14	Ковровский р-н	246,7	209,0	68,0	69,3	81,1	69,3
15	Меленковский р-н	167,8	149,4	35,0	35,0	35,0	35,0
16	Петушинский р-н	594,9	583,7	46,0	53,0	54,0	67,0
17	Селивановский р-н	198,4	138,3	33,0	49,0	57,0	63,0
18	Собинский р-н	264,5	230,7	42,0	80,0	90,0	42,0
19	Судогодский р-н	442,7	291,6	77,0	77,0	78,0	77,0
20	Суздальский р-н	275,3	204,5	55,0	55,0	58,0	56,0
21	Юрьев-Польский р-н	435,6	336,3	28,6	28,6	28,6	28,6
	ВСЕГО	17764,5	15989,3

Из представленных данных следует, что из 21 муниципального образования уровень износа муниципального жилого фонда в 2-х территориях превышает 70% и в 8 территориях составляет от 50 до 65%. При этом износ внутридомовых систем отопления, водоканализационных систем, кровли достигает 80% - 90%.

Одной из основных задач, стоящих перед органами местного самоуправления, является принятие мер по обеспечению жителей области качественными и доступными жилищно-коммунальными услугами в условиях реформы управления и разграничения расходных полномочий.

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 06.10.2006 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с 1 января 2006 года к вопросам местного значения муниципального образования отнесена и организация электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом.

Для осуществления указанных полномочий между муниципальными районами, городскими и сельскими поселениями, городскими округами должно быть произведено перераспределение имущества, в том числе составляющего жилищно-коммунальный комплекс, в соответствии с Порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации.

По итогам 2008 года отмечается опережающий рост тарифов на жилищно-коммунальные услуги относительно других видов платных услуг и потребительских товаров.

Сравнительные индексы потребительских цен на товары и услуги во Города Златоуста, в т.ч. на жилищно-коммунальные услуги, приведены в таблице № 2.

 

Таблица 2 на конец периода, в % к декабрю предыдущего года

	2001	2005	2006	2007	2008
Индекс потребительских цен	120,5	113,8	115,3	113,5	110,9
в том числе:
продовольственные товары	118,5	110,7	112,4	113,1	107,7
непродовольственные товары	109,7	110,5	109,6	107,7	104,7
платные услуги населению	155,1	131,1	135,0	122,8	126,9
из них:
жилищно-коммунальные услуги	186,8	133,5	145,7	124,0	136,6
в том числе:
Жилищные	188,0	101,6	145,4	123,7	140,3
Коммунальные	187,4	151,8	146,4	124,2	135,3

Из представленных данных следует, что рост стоимости жилищно-коммунальных услуг за 2008 год к уровню декабря 2007 года составил 36,6%. При этом, в среднем по области рост потребительских цен составил только 10,9%. Расходы населения на оплату жилищно-коммунальных услуг в 2008 году составили 317,7 рубля на члена домохозяйства в месяц.

В 2008 году доля расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг в общем объеме потребительских расходов домашних хозяйств на услуги составила более половины (55,9%).

По состоянию на 01.01.2006 в городе Златоуст субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг получали 52,2 тыс. семей (9,1% от общего числа семей). Общая сумма начисленных субсидий составила 241,2 млн. рублей. Среднемесячный размер субсидии, оформленной на одну семью, составил в 2008 году 384,9 рубля.

 

1.1 Общая характеристика МУП «КГХ»

МУП «КГХ» является правопреемником областного государственного предприятия жилищно-коммунального хозяйства (КГХ), бывшим ранее управлением жилищно-коммунального хозяйства города Златоустаа.

Необходимо отметить, что в соответствии с комплексом мер второго этапа реформирования жилищно-коммунального хозяйства города Златоуста, утвержденного постановлением Главы администрации города Златоуста от 04.04.2000 № 221 в 2000 году предусматривалось реорганизовать КГХ(ныне «Златоуста») из предприятия в Департамент жилищно-коммунального хозяйства администрации города Златоустаа. Следует отметить, что в настоящее время МУП «КГХ» не участвует в реализации областных целевых программ, связанных с КГХ.

В соответствие с действующим Уставом предприятие находится в ведомственном подчинении Управления жизнеобеспечения и развития инфраструктуры администрации города Златоуста и является коммерческой организацией. Необходимо отметить, что в связи с принятием Закона города Златоуста от 27.10.2008 № 152-ОЗ «О структуре администрации города Златоуста (высшего исполнительного органа государственной власти города Златоуста)» данное Управление упразднено.

На момент проведения проверки учредительные документы МУП «КГХ» приведены в соответствие с нормами Федерального закона от 14.11.2005 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных предприятиях», однако в нарушение ст. 11 Закона Города Златоуста «О порядке управления и распоряжения имуществом (объектами), находящимися в государственной собственности города Златоуста» отсутствует согласование с заместителем Глава администрации муниципального образования города Златоуста.

Статьей 118 Бюджетного кодекса было установлено, что государственные и муниципальные унитарные предприятия в обязательном порядке регистрируют свои заимствования у третьих лиц в соответствующем финансовом органе. В соответствии с Федеральным Законом от 28.12.2007 № 182-ФЗ данная статья утратила силу. В соответствии с чем, п. 5.7 Устава Предприятия не имеет оснований.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием и местом нахождения, штамп, бланки. Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Согласно действующему Уставу основными видами деятельности предприятия являются:

-  оказание на договорной основе консультативно-методической помощи по вопросам жилищно-коммунального хозяйства предприятиям, независимо от формы собственности, администрациям городов и районов;

-  выполнение посреднических услуг в материально-техническом снабжении предприятий;

-  производство потребительских товаров – пиломатериалов обрезных и не обрезных, пиловочника, столярных изделий;

-  заготовка, переработка и реализация деловой древесины;

-  организация и проведение работы по мобилизационной подготовке предприятий жилищно-коммунального хозяйства области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Города Златоуста.

Необходимо отметить, что в Уставе МУП «КГХ» в качестве видов деятельности указаны функции, которые выполняет Департамент жилищно-коммунального хозяйства администрации города Златоуста в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Глава администрации муниципального образования города Златоуста от 14.02.2006 № 95:

- оказание помощи по вопросам жилищно-коммунального хозяйства предприятиям, независимо от формы собственности, администрациям городов и районов (п.п. 3.28, 3.22 Положения о Департаменте);

- организация и поведение работы по мобилизационной подготовке предприятий жилищно-коммунального хозяйства области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Города Златоуста (п.п. 3.20, 3.24 Положения о Департаменте);

- подготовка кадров для предприятий жилищно-коммунального хозяйства (п.3.18 Положения о Департаменте).

В последнем случае необходимо указать на противоречие совмещения двух видов деятельности (организация и проведение конкурсов по размещению заказов на поставку топлива для государственных и муниципальных нужд) и организация и осуществление централизованной закупки, хранения и реализации топлива для органов местного самоуправления, предприятий жилищно-коммунального хозяйства города Златоуста.

Согласно Федеральному закону от 21.07.2008 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» государственными заказчиками и муниципальными заказчиками (далее также - заказчики) могут выступать соответственно органы государственной власти Российской Федерации или органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, а также уполномоченные указанными органами государственной власти или органами местного самоуправления на размещение заказов получатели бюджетных средств при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет бюджетных средств.

В соответствии с постановлением Глава администрации муниципального образования Города Златоуста от 05.12.2008 № 693 «О мерах по реализации Федерального закона от 27.07.2008 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» Департамент имущественных и земельных отношений администрации Города Златоуста определен уполномоченным органом на осуществление функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Города Златоуста. Данному Департаменту предоставлено право выбора специализированной организации для осуществления функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Города Златоуста.

Главным распорядителям бюджетных средств предоставлено право подписания государственных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Города Златоуста.

МУП «КГХ» осуществляет функции базового объекта коммунально-технической службы гражданской обороны области.

Организация топливоснабжения производится через 15 филиалов по обеспечению топливом, которые расположены в каждом районе области и г. Владимире.

Необходимо отметить, что после присоединения к проверяемому В таблицах № 3 приведена структура производимой продукции, оказания услуг, выполнения работ Предприятием за 2006, 2007 и 2008 г.г.

Таблица № 3

Виды деятельности	2007 год			2008 г.			Структура выручки, %
	Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	Рентабельность, %	Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	Рентабель-ность, %	2006 год	2007 год	2008 год
Оказание консультационных услуг по договорам с муниципальными предприятиями КГХ	2690	216	8,03	3299	232	7,03	1,78	1,38	1,11
Материально-техническое снабжение	1471	-190	0	1136	-97	0	2,12	0,75	0,38
Централизованная закупка топлива	169515	2399	14,22	265478	4010	15,72	96,10	86,74	89,19
Оказание услуг по погрузке и доставке топлива	9385	2306	24,57	13094	1792	13,69		4,80	4,40
Лесозаготовка	4929	-145		7380	-370	0		2,52	2,48
Содержание газового хозяйства	846	86	10,17	772	2	0,26		0,43	0,26
Содержание заказчика	4166	1290	30,96	1205	28	2,32		2,13	0,40
Прочие услуги	2422	-344	0	5291	837	15,82		1,24	1,78
Итого	195424	5618	13,5	297655	6434	11,34	100,0	100,0	100

Анализ приведенной таблицы позволяет сделать вывод о том, что основной удельный вес (около 90%) в доходах МУП «КГХ» занимают доходы от централизованной закупки топлива, которые имеет тенденцию к снижению. Также снижается удельный вес консультационных услуг по договорам с муниципальными предприятиями КГХ (с 1,78% в 2006 году до 1,11% в 2008 году). В связи с присоединением в ноябре 2006 года к Предприятию ГУП «Облтоппром» у проверяемого предприятия появились новые виды деятельности – оказание услуг по погрузке и доставке топлива, а также лесозаготовка.

В таблице № 4 приведены данные о реализации твердого топлива (дров, угля) и жидкого топлива за период 2007-2008 г.г.

 

Таблица № 4

	2007		2008		Прирост (+), снижение (-),%
	Всего	В т.ч. населению	Всего	В т.ч. населению	Всего	В т.ч. населению
Реализация дров, пг/ м3	22655	16228	8337	3165	-63,20	-80,50
Реализация угля, тн.	103273	15706	89058	8112	-13,76	-48,35
Реализация мазута, тн.	52085		42309		-18,77

Необходимо отметить значительное сокращение реализации твердых видов топлива, особенно населению.

В настоящее время руководство деятельностью предприятия осуществляет Заходерин Н.Д. Срок действия трудового договора установлен по 31 декабря 2007 года. Назначение директора Предприятия осуществлено в соответствии с Федеральным Законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Законом города Златоуста от 06.11.2001 № 104-ОЗ «О порядке управления и распоряжения имуществом (объектами), находящимся в государственной собственности города Златоуста», а также постановлением главы администрации области от 27.07.2001 № 444 «О порядке заключения контрактов и аттестации руководителей государственных унитарных предприятий города Златоуста».

Среднесписочная численность работников предприятия по состоянию на 01.01.2007 составляла 340 человек, по состоянию на 01.10.05 – 274 человека.

В таблице № 5 приведена динамика штатной численности МУП «КГХ».

Таблица № 5

Наименование показателей	2006 год		2007 год		2008 год
	По штату	Фактич.	По штату	Фактич.	По штату	Фактич.
Численность работников всего (чел.)	410	340	391	308	381	302
В том числе:
Руководители, специалисты и служащие	139	137	131	131	122	122
Рабочие	271	203	260	177	259	180

Средняя заработная плата работников в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 97,5% и составила 12384 руб. в целом по предприятию. Руководителя – 36096 руб., руководящего персонала – 21400 руб., промышленно-производственного персонала – 9100 руб. Просроченной задолженности по оплате труда - нет.

1.2 Анализ финансового состояния МУП «КГХ». Оценка удовлетворительности структуры баланса

 

Анализ финансового состояния предприятия проведен на основании бухгалтерской отчетности за 2006 – 2008 г.г. Оценка удовлетворительности структуры баланса произведена в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденных приказом ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16.

В таблицах № 6 приведены данные об основных экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности МУП «КГХ» за проверяемый период.

 

Таблица № 6

Показатель	на 01.01. 2006	на 01.01. 2007	на 01.01. 2008	на 01.01. 2006	Отклонения, раз
					2006 год	2007 год	2008
Общая величина имущества (валюта баланса), тыс.руб.	107952,00	157090	116931,00	52654,00	1,46	0,74	0,45
Капитал и резервы (источники собственных средств предприятия), тыс.руб.	94215,00	153804	69274,00	23836,00	1,63	0,45	0,34
Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	0,00	0,00	1361,00	837,00			0,61
Выручка от реализации работ, товаров, услуг, тыс.руб.	105786,00	131459	192321,00	297655,00	1,24	1,46	1,55
Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг, тыс.руб.	105741,00	128620	176958,00	275773,00	1,22	1,38	1,56
Прибыль (убыток), тыс.руб.	132,00	863,00	2789,00	5667,00	6,54	3,23	2,03
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	13139,00	1837,0	19722,00	20405,00	0,14	10,74	1,03
Кредиторская задолженность перед предприятиями-кредиторами, тыс.руб.	11463,00	1090,0	35034,00	11825,00	0,10	32,14	0,34
Задолженность перед бюджетом, тыс.руб.	248,00	218,00	1619,00	3709,00	0,88	7,43	2,29
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс.руб.	32,00	72,00	352,00	273,00	2,25	4,89	0,78
Задолженность по оплате труда, тыс.руб.	204,00	261,00	965,00	576,00	1,28	3,70	0,60
Доля себестоимости в общем объеме выручки от реализации,	99,96%	97,84%	92,01%	92,65%
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, раз	1,10	1,12	0,52	1,25

В таблице № 7 приведены данные, характеризующие структуру активов проверяемого Предприятия.

 

Таблица № 7

	на 01.01.2006	на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2006
Валюта баланса	100	100	100	100
Внеоборотные активы	79,82%	93,27%	53,21%	24,74%
Оборотные активы	20,18%	6,73%	46,79%	75,26%
Внеоборотные активы	100	100	100	100
Основные средства	3,55%	3,13%	22,75%	99,31%
Незавершенное строительство	96,45%	96,87%	77,12%	0,00%
Прочие внеоборотные активы	0,00%	0,00%	0,14%	0,69%
Оборотные активы	100	100	100	100
Запасы	20,32%	47,62%	46,07%	31,17%
НДС по приобретенным ценностям	3,42%	2,41%	9,08%	4,15%
Денежные средства и прочие активы	76,26%	49,97%	44,85%	64,68%

В таблице № 8 приведены данные, характеризующие структуру пассивов МУП «КГХ» за проверяемый период.

 

Таблица № 8

	на 01.01.2006	на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2006
Валюта баланса	100	100	100	100
Источники собственных средств предприятия (капитал и резервы)	87,27%	97,91%	59,24%	45,27%
Долгосрочные обязательства	0,00%	0,00%	1,16%	1,59%
Краткосрочные обязательства	12,73%	2,09%	39,59%	53,14%
Источники собственных средств предприятия (капитал и резервы)	100	100	100	100
Уставный фонд	0,16%	0,33%	1,44%	4,20%
Добавочный капитал	23,11%	9,99%	30,35%	88,68%
Целевые финансирования и поступления	76,36%	89,16%	68,94%	1,68%
Нераспределенная прибыль прошлых лет	0,00%	0,00%	0,00%	5,45%
Непокрытый убыток прошлых лет	0,00%	0,00%	-0,73%	0,00%
Нераспределенная прибыль отчетного года	0,37%	0,53%	0,00%	0,00%
Долгосрочные обязательства	100	100	100	100
Отложенные налоговые обязательства			43,50%	83,27%
Прочие долгосрочные обязательства			56,50%	16,73%
Краткосрочные обязательства	100	100	100	100
Займы и кредиты	8,44%	15,22%	1,30%	0,00%
Кредиторская задолженность	91,56%	84,78%	98,70%	100,00%
Кредиторская задолженность	100	100	100	100
в т.ч. поставщики и подрядчики	91,14%	39,12%	76,67%	42,26%
в т.ч. перед персоналом организации	1,62%	9,37%	2,11%	2,06%
в т.ч. задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,25%	2,58%	0,77%	0,98%
в т.ч. задолженность по налогам и сборам	1,97%	7,82%	3,54%	13,26%
в т.ч. Авансы полученные	1,46%	34,57%	11,94%	34,62%
в т.ч. прочие кредиторы	3,55%	6,53%	4,97%	6,83%

Предварительная оценка финансового состояния рассматриваемого ГУП свидетельствует о «неудовлетворительном» балансе с точки зрения повышения (роста) эффективности.

Валюта баланса предприятия (с учетом фактора инфляции и переоценки основных производственных фондов) с 2007 года сокращается, что свидетельствует, как правило, о снижении производственных возможностей предприятия и заслуживает отрицательной оценки.

Собственный капитал также снижается. Наблюдаются резкие изменения в отдельных статьях баланса.

Негативной оценки заслуживает снижение основных средств, III раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Доля себестоимости в общем объеме выручки от реализации работ, товаров, услуг занимает более 90%. Выручка от реализации работ, услуг ежегодно растет и за проверяемый период она возросла в 2,8 раза. Положительным является то обстоятельство, что себестоимость продукции растет меньшими темпами по сравнению с прибылью и выручкой. За проверяемый период себестоимость выросла в 2,6 раза. Чистая прибыль МУП «КГХ» выросла за три года, однако отмечается сокращение темпов роста прибыли.

Анализ структуры актива баланса свидетельствует о снижении доли внеооборотных активов (основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения) и об увеличении доли внеоборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства). Анализ внутри указанных групп показывает, что во внеоборотных активах увеличивается доля основных средств и резко сокращается доля незавершенного строительства. В оборотных активах наибольшую долю имеют запасы и денежные средства.

Анализ пассивов МУП «КГХ» показывает сокращение доли источников собственных средств предприятия и рост краткосрочных и долгосрочных обязательств, что свидетельствует о зависимости Предприятия от заемных средств.

В таблице № 9 приведены показатели, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую и инвестиционную активность.

  Таблица № 9

Наименование показателя	На 01.01.2007	На 01.01.2008	На 01.01 2006
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,69	0,13	0,27
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,02	0,69	1,21
Показатели ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности	3,22	1,18	1,42
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,05	0,10	0,19
Показатели рентабельности хозяйственной деятельности
Общая рентабельность	0,66	1,45	0,58
Рентабельность активов	0,55	2,39	1,45

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости ГУП.

Финансовая устойчивость характеризуется набором показателей, дающих полную картину финансового состояния проверяемого предприятия. К этим показателям относятся нижеследующие коэффициенты финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует степень обеспеченности собственными средствами ГУП, необходимую для финансовой устойчивости. Данный коэффициент за проверяемый период имел тенденцию к снижению и не превышает нормативный предел (он должен быть не менее 0,5).

Рост в динамике коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала. Причем по итогам 2008 года значение коэффициента превышает минимальный предел – 0,5.

Показатели ликвидности применяются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства.

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности. Показатель характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены текущими активами и отражает, сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств. При значении данного коэффициента меньше 2 структуру баланса принято считать неудовлетворительной. Хотя более реальным является критическое значение 1,5. В рассматриваемом случае значение коэффициента текущей ликвидности близко к нормативному, однако надо отметить тенденцию к его снижению.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2. На поверяемом предприятии значение данного коэффициента близко к нормативному, но необходимо отметить тенденцию его снижения.

На основании спектр-балльного метода (Авторы методики: Салов А.Н., Маслов В.Г.), который является наиболее надежным методом финансово - экономического анализа проведен анализ финансовых коэффициентов путем сравнения полученных значений с нормативными величинами, используя при этом систему «разнесения» этих значений по зонам удаляемости от оптимального уровня.

Отбор финансовых коэффициентов осуществляется с ориентацией на следующие критерии:

1) доступность исходной информации и простота расчета оценочных показателей;

2) устранение дублирующих коэффициентов, то есть коэффициентов, связанных очевидной линейной зависимостью.

В результате отбираются 16 наиболее значимых коэффициентов, дающих емкое и полное представление о финансово-экономическом положении предприятия. Все коэффициенты разбиты на 5 групп в соответствии с наиболее существенными характеристиками финансово-экономического состояния.

На основе этих данных делаются выводы о состоянии предприятия.

Производится расчет показателей, их распределение по зонам риска дает первичное представление о финансовом положении предприятия.

Следующим шагом является сведение нескольких показателей каждой группы к одному результирующему параметру.

Таким образом, каждая сторона деятельности предприятия квалифицируется некоторой обобщенной оценкой. На основе этих данных делаются выводы о состоянии предприятия (для анализа были взяты данные на 01.01.2006 - до объединения с ГУП Облтоппром» и на 01.01.2006) (таблица № 10)

Таблица № 10

Сводные показатели финансового состояния
Показатель	Состояние предприятия
	На начало года	На конец отчетного периода
Финансовой устойчивости	совершенно устойчивое	относительно устойчивое
Платежеспособности	относительно устойчивое	неустойчивое
Деловой активности	относительно устойчивое	относительно устойчивое
Оценки структуры баланса	относительно устойчивое	относительно устойчивое
Рентабельности	кризисное	неустойчивое

Таким образом, наблюдается ухудшение сводных показателей финансового состояния после процедуры присоединения к нему.

До проверяемого Предприятия в соответствии с требованиями законодательства отраслевыми органами исполнительной власти были доведены показатели экономической эффективности (валовая выручка, чистая прибыль, чистые активы). По итогам 2007 года и 2008 года Предприятием выполнены утвержденные прогнозные показатели экономической эффективности, за исключением показателя «стоимость чистых активов» в 2008 году – см. таблицы № 11 и 12.

Таблица № 11

Стоимость чистых активов			Выручка			Чистая прибыль
План 2007 г.	Факт 2007 г.	% исп.	План 2007 г.	Факт 2007 г.	% исп.	План 2007 г.	Факт 2007 г.	% исп.
22517	69274	308%	133095	192321	144%	470	2789	593%

Таблица № 12

Стоимость чистых активов			Выручка			Чистая прибыль
План 2008 г.	Факт 2008 г.	% исп.	План 2008 г.	Факт 2008 г.	% исп.	План 2008 г.	Факт 2008 г.	% исп.
34616	23836	68,9%	172550	297655	172,5%	915	5667	619,3%

Следует указать, что руководством МУП «КГХ» в нарушение постановления Главы администрации города Златоуста от 03.08.2001 № 458 не предоставлялись в орган исполнительной власти (управление жизнеобеспечения и развития инфраструктуры администрации города Златоуста), осуществляющее координацию и регулирование деятельности предприятия, данные о фактически достигнутых величинах показателей экономической эффективности деятельности за соответствующие отчетные периоды. Необходимо указать, что в нарушение п.6 ст. 12 Закона Челябинской области от 06.11.2001 № 104-ОЗ «О порядке управления, распоряжения имуществом (объектами), находящимися в государственной собственности Города Златоуста» исполнительные органы государственной власти области, координирующие деятельность в соответствующей отрасли (сфере управления) в отношении проверяемого Предприятия, находящегося в их ведении, не осуществляли:

-согласование совершения сделок, связанных с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга;

-согласование осуществления заимствований;

-утверждение бухгалтерской отчетности и отчетов предприятия.

Согласно постановлению Глава администрации муниципального образования Города Златоуста от 20.11.2006 № 566 «О реорганизации государственного предприятия Города Златоуста решено реорганизовать в МУП «КГХ» путем присоединения к нему. Принятое решение соответствует целям управления государственным сектором экономики, изложенной в Концепции управления государственным имуществом Города Златоуста, а именно оптимизации количества объектов областной собственности. В экономическом обосновании необходимости и целесообразности реорганизации МУП «КГХ» путем присоединения было указано, что реорганизация позволит усилить контроль за расходованием средств областного бюджета и повысить «управляемость» предприятием.

Необходимо отметить, что МУП «КГХ» после проведенной в 2006 году реорганизации находится в нестабильном финансовом состоянии о чем свидетельствуют многие показатели, характеризующие финансовое состояние МУП «КГХ» и удовлетворительность его структуры баланса. В 2008 году ситуация начинает выправляться. Также в экономическом обосновании необходимости и целесообразности реорганизации МУП «КГХ» путем присоединения не прослеживалась дальнейшая судьба филиалов и соответственно имущества, находящегося в их ведении (склады, погрузочная техника и т.п.). Проверка подтвердила сохранность бывшего имущества.

1.3 Анализ вопросов эффективности и целевого использования областного государственного имущества, состояния расчетов с бюджетом, оценка использования прибыли предприятия и обеспечения отчислений в областной бюджет части прибыли

 

МУП «КГХ» выдано свидетельство о внесении его как объекта учета в реестр государственной собственности Города Златоуста. Руководством Предприятия ежегодно подавались в КУГИ обновленные карты имущества.

Все государственное имущество, закрепленное за проверяемым предприятием на праве хозяйственного ведения используется в соответствии с его целевым назначением.

В соответствии с постановлением главы администрации Города Златоуста от 20.12.1999 № 785 «Об отчетности руководителей областных государственных предприятий…» руководитель ГУП области ежеквартально обязан представлять в КУГИ отчет по соответствующей форме, а также раз в год доклад о финансово-хозяйственной деятельности предприятия с предложениями по улучшению его работы. Доклад также должен представляться и заместителю главы администрации области, координирующему деятельность отрасли по профилю предприятия.

Руководством МУП «КГХ» нарушалось данное постановление главы администрации Города Златоуста. В частности, не были предоставлены в Управление жизнеобеспечения и развития инфраструктуры администрации Города Златоуста отчеты за проверяемый период, хотя в КУГИ данные отчеты были представлены в полном объеме. Также не предоставлялись доклады о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

МУП «КГХ» не разрабатывались Планы (программы деятельности) на проверяемые периоды и соответственно данные программы не были рассмотрены ни КУГИ, ни Управлением жизнеобеспечения и развития инфраструктуры администрации Города Златоуста.

В таблице № 13 приведены сведения о динамике кредиторской задолженности Предприятия, в т.ч. по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

 

Таблица № 13, тыс.руб.

Показатели	На 01.01.2006	На 01.01.2007	На 01.01.2008	На 01.10.2008	Прирост (+), снижение (-), %
					За 2006	За 2007	За 9 мес. 2008
Задолженность перед внебюджетными фондами	32	72	352	541	125,0	388,9	53,7
Из нее просроченная (свыше 3-х месяцев)	-	-	-	-
Задолженность перед бюджетом	248	218	2388	1772	-12,1	995,4	-25,8
В т.ч. задолженность перед областным бюджетом	27	26	1116	674	-3,7	4192,3	-39,6
Из нее просроченная (свыше 3-х месяцев)	-	-	-	-
Задолженность перед другими предприятиями-кредиторами	11463	1090	35034	23127	-90,5	3114,1	-34,0
Из нее просроченная (свыше 3-х месяцев)	40,5	79,9	1064,9	38,8	97,3	1232,8	-96,4

Данные приведенной таблицы свидетельствуют об отсутствии у предприятия просроченной (более 3-х месяцев) перед бюджетом и внебюджетными фондами, за исключением перед предприятиями-кредиторами, размер которой по состоянию на 01.10.2008 составил 38,8 тыс.руб., практически оставаясь неизменной за двухлетний период (с 01.01.2006). Вместе с тем обращает на себя внимание увеличение текущей задолженности перед внебюджетными фондами за 2 года в 11 раз, перед областным бюджетом в 41 раз.

За период с 2006 по 2008 год, в связи с полным физическим износом, с согласия КУГИ списывались основные средства. Нарушений в списании основных средств не установлено.

Проведение ежегодных аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с п.п. 8 п. 4.7 примерного Устава, утвержденного распоряжением председателя КУГИ от 03.06.2006 № 793, является обязательной. Аудит бухгалтерской отчетности МУП «КГХ» за 2006, 2007 г.г. проведен уполномоченной аудиторской фирмой ООО «Гроссбух-аудит». Согласно аудиторским заключениям бухгалтерская отчетность предприятия достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия и финансовых результатов его деятельности.

Законами Города Златоуста об областном бюджете на 2006, 2007, 2008 г.г. установлены ежеквартальные отчисления в областной бюджет от прибыли, остающейся в распоряжении унитарных предприятий Города Златоуста. Задолженность по отчислениям от прибыли по МУП «КГХ» на момент проведения контрольного мероприятия отсутствует. В ходе проведения контрольных мероприятий было обращено внимание на нарушение сроков по перечислению части прибыли, остающейся после уплаты налогов (см. таблицу № 14). Вместе с тем, в соответствии с законами Города Златоуста об областном бюджете перечисление должно осуществляться в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартальных бухгалтерских отчетов.

Таблица № 14 Сумма прибыли, подлежащая перечислению в областной бюджет в соответствии с законом Города Златоуста об областном бюджете

Период	Сумма чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	Сумма прибыли, подлежащая перечислению в областной бюджет, тыс. руб.	Перечислено, тыс. руб.	Номер и дата подтверждающего документа
1 кв-л 2006 г.	315,0	15,75	15,75	п/п 114 от 15.05.03г.
2 кв-л 2006 г.	232,0	11,6	11,6	п/п 289 от 24.11.03г.
3 кв-л 2006 г.	140,0	7,0	7,0	п/п 294 от 25.11.03г.
4 кв-л 2006 г.	176,0	8,8	8,8	п/п 147 от 28.04.04г.
1 кв-л 2007 г.	-147,0	-	-	-
2 кв-л 2007 г.	1,0	0,1	0,1	п/п 329 от 09.08.04г.
3 кв-л 2007 г.	-710,0	-	15,0 (за ГУП «Облтопп пром»)	п/п 308 от 30.07.04г.
4 кв-л 2007 г.	3645,0	364,5	100,0 (в т.ч. 5,72 за ГУП «Облтоппром»; 270,22	п/п 195 от 10.06.05г; п/п 197 от 14.06.05г.
1 кв-л 2008 г.	1742,0	174,2	174,2	п/п 362 от 23.08.05г.
2 кв-л 2008 г.	-817,0	-	-	-
3 кв-л 2008 г.	1832,0	183,2	183,2	п/п 595 от 27.12.05г.

В соответствии со ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки в их уплате подлежат уплате проценты, начисленные за пользование этими средствами.

Размер процентов определяется учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

Таким образом, ущерб для областного бюджета от несвоевременной оплаты установленного для ГУП Города Златоуста платежа оценочно составил не менее 12 тыс.руб.

В таблице № 15 приведена расшифровка направлений расходования чистой прибыли предприятия, оставшейся в распоряжении предприятия.

Таблица № 15, тыс.руб.

Направления расходования прибыли	2006 г.	Уд.вес	2007 г.	Уд.вес	9 мес. 2008	Уд.вес
Материальная помощь и выплаты социального характера	136,669	34,91	1144,839	51,23	906,987	37,17
Премия	81,474	20,81	906,177	40,55	808,45	33,14
Расходы, связанные с погребением	17,565	4,49	30,963	1,39	20,711	0,85
Дополнительные отпуска	20,226	5,17	4,17	0,19	25,448	1,04
Подарки сотрудникам, НДС на подарки	19,841	5,07	55,213	2,47	32,855	1,35
Пособие, по временной нетрудоспособности свыше максимального размера, установленного законодательством	13,684	3,50	6,289	0,28	3,826	0,16
Оплата путевок в пионерский лагерь	6,3	1,61			2,055	0,08
Оплата за обучение	19,241	4,92	1,5	0,07
Спецодежда, не предусмотренная типовыми нормами			0,232	0,01	0,351	0,01
Расходы по содержанию капитального строительства					210,14	8,61
Сумма прибыли, подлежащая перечислению в областной бюджет	34,35	8,77	23,9	1,07	370,22	15,17
Прочие расходы	39,103	9,99	61,57	2,75	58,8	2,41
ИТОГО	391,453	100,00	2234,853	100,00	2439,843	100,00

В ходе проведения контрольных мероприятий было выявлено, что остающаяся в распоряжении Предприятия чистая прибыль, направлялась на материальную помощь и выплаты социального характера, премии (от 70% до 90%). МУП «КГХ» не производилось расходование чистой прибыли на:

-  развитие и расширение производственной и иной финансово-хозяйственной деятельности;

-  на пополнение оборотных средств;

-  внедрение и освоение новой техники и технологий.

Вместе с тем, указанные выше направления расходования чистой прибыли являются «обязательными» в соответствии с примерным уставом государственного унитарного предприятия Города Златоуста, утвержденного распоряжением председателя КУГИ от 03.06.2006 № 793.

Следует отметить, что действующим Уставом МУП «КГХ» предусмотрено создание резервного фонда в размере не ниже 3% уставного фонда предприятия, однако данный фонд создан не был. Ежегодные отчисления в размере 10% от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия, в резервный фонд не производились.

В таблице № 16 приведены сведения по использованию арендованного государственного недвижимого имущества Города Златоуста, находящегося в хозяйственном ведении МУП «КГХ».

 

Таблица 16 Справка об имуществе МУП «КГХ», сданном в аренду за период 2006г. – 2008г.

Наименование имущества	Арендатор	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества в отчетном периоде, тыс.руб.	В т.ч. перечислено в областной бюджет, тыс руб.
2007 год
Гаражный бокс г. Владимир, ул. Мостостроевская,1	ЧП Волков Алексей Валерьевич	7,5	19,575	19,575
9 м-цев 2008г.
Гаражный бокс г. Владимир, ул. Мостостроевская,1	ИП Небесная Елена Владимировна	12,6	23,589	0
Гаражный бокс г. Владимир, ул. Мостостроевская,1	ИП Марина Иван Иванович	5,6	13,50	0
Гаражный бокс г. Владимир, ул. Мостостроевская,1	ЧП Волков Алексей Валерьевич	7,5	23,415	0
Административное здание г. Суздаль, ул. Ленина, 26а	ООО Архитектурно – дизайнерское бюро «Китоврас»	35,00	19,828	0
ИТОГО за 9 мес. 2008г.		60,7	80,332	0

В нарушение Закона Города Златоуста от 10.01.1999 № 1-ОЗ «О порядке сдачи в аренду государственного имущества Города Златоуста» арендованное государственное имущество не застраховано.

Необходимо отметить, что руководством Владимирского филиала МУП «КГХ» в нарушение действующего законодательства и действующего договора аренды самостоятельно принято решение об отсрочке оплаты арендной платы, которая была использована арендатором для восстановления отопительной системы арендованного объекта, причем обязанность проведения капитального ремонта лежит на Балансодержателе.

МУП «КГХ» в областном бюджете предусматриваются денежные средства, которые в соответствии с соглашением между областной администрацией и МУП «КГХ» направляются в виде субсидий на реализацию МУП «КГХ» мероприятий по гражданской обороне.

В ходе контрольного мероприятия были проанализированы соглашения от 10.02.2008 № 7, от 29.04.2007 № 120, от19.02.2006 № 10. Акты выполненных работ ежемесячно представлялись Заместителю Глава администрации муниципального образования области Е.А. Карпову. Однако в нарушение постановления Глава администрации муниципального образования Города Златоуста от 28.01.2008 № 37 (ред. 03.08.2008) «О мерах по реализации Закона Города Златоуста «Об областном бюджете на 2008 год» финансирование МУП «КГХ», должно было осуществляться на основании представляемых в главное финансовое управление администрации области отчетов о выполнении указанного соглашения. Данное требование проверяемым Предприятием не выполнялось.

Необходимо также обратить внимание на то, что МУП «КГХ» выполняет мероприятия по гражданской обороне, например: организация и проведение мероприятий по первоочередному обеспечению населения области, пострадавшего при ведении военных действий или возникновении чрезвычайных ситуаций коммунально-бытовыми услугами и т.п. Вместе с тем, согласно сметы на выполнение работ проверяемым Предприятием данными работами занимается всего один человек, из 160 тыс.руб. безвозмездно предоставленных Предприятию средств 151,8 тыс. руб. составляет фонд оплаты труда специалиста с начислениями.

В соответствии с постановлением Глава администрации муниципального образования Города Златоуста от 06.05.2007 № 284 «Об обеспечении топливом органов местного самоуправления на отопительный сезон 2007/2008 гг.» в целях своевременной подготовки к отопительному сезону 2007/2008 гг. и в соответствии с топливным балансом 2007 года по каждой территории МУП «КГХ» на основании проведенных торгов должен приобрести топочный мазут и печное бытовое топливо для муниципальных образований. В 2007 году Счетной палатой проводилась проверка проверки целевого и эффективного использования средств областного бюджета, направляемых в бюджеты муниципальных образований на приобретение топлива для отопительного сезона 2007-2008 годов. В ходе проверки нарушения по МУП «КГХ» выявлено не было. В ходе настоящей проверки также были проанализированы договора поставки топлива, процесс организации торгов. Нарушений не выявлено.

финансы состояние коммунальное хозяйство

2.Общая характеристика МУП

Муниципальное унитарное ремонтно – эксплуатационное предприятия Города Златоуста (далее – МУП ) является правопреемником муниципального унитарного ремонтно – эксплуатационного предприятия «Златоустьское», зарегистрированного Межрайонной инспекцией Министерства по налогам и сборам РФ № 2 по Города Златоуста 19.08.2005 г. Действующая редакция Устава предприятия приведена в соответствие с Федеральным законом от 14.11.2005 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и утверждена распоряжением Главы администрации Города Златоуста от 30.06.2006 № 594-р.

От имени муниципального образования Камешковский район права собственника имущества Предприятия осуществляет администрация Города Златоуста.

Предприятие является коммерческой организацией.

Имущество предприятия является муниципальной собственностью Города Златоуста.

Местонахождения предприятия: Российская Федерация, Республика коми город Златоуст ул. Пионерская 16.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли, основными видами деятельности являются:

-  организация технического обслуживания, эксплуатации, профилактики и ремонта переданного в хозяйственное ведение жилого фонда и нежилых помещений;

-  отделка и ремонт зданий и строительных конструкций;

-  текущий ремонт зданий;

-  ремонт жилья (квартир) по заявкам населения;

-  ремонт и капитальный ремонт, строительство зданий и сооружений непроизводственного назначения;

-  непроизводственные виды бытового обслуживания населения, бани, прачечные, парикмахерские, фотографии, ритуальные услуги, услуги населению по обработке земли, транспортные работы;

-  эксплуатация инженерных сетей;

-  разработка тарифов на коммунальные услуги;

-  благоустройство территорий и дорожного хозяйства.

Уставный капитал предприятия составляет 100 тыс.руб. Добавочный капитал предприятия составляет 126994 тыс.руб. Уставный фонд предприятия сформирован имуществом.

Предприятием получены соответствующие лицензии, дающие право на осуществление основных видов деятельности. В частности, на право пользования недрами, на водопользование, на эксплуатацию взрывоопасных производственных объектов, на эксплуатацию инженерной инфраструктуры городов и других населенных пунктов, лицензия на осуществление деятельности по эксплуатации тепловых сетей, включающую в себя прием, передачу и распределение тепловой энергии.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банковских учреждениях, печать и штампы со своим наименованием.

В настоящее время руководство деятельностью предприятия осуществляет Гуреева Людмила Викторовна. Срок действия трудового договора установлен с 25 января 2008 г. на неопределенный срок. Назначение директора Предприятия осуществлено в соответствии с Федеральным Законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

В таблице № 17 приведена динамика штатной и фактической численности МУП Города Златоуста.

 

Таблица № 17

	2007 год		2008 год		9 мес. 2006 года
	По штату	факт	По штату	факт	По штату	Факт
Численность работников - всего	612	482	523	441	510	407
В том числе
ИТР и служащие	60	60	48	48	44	44
рабочие	552	442	475	393	466	363

Одной из проблем эффективного функционирования объектов КГХ, приведения их в нормативное состояние, является дефицит кадрового состава ИТР и рабочих, занятых в системе КГХ, а также значительная текучесть кадров.

Так, на предприятии отмечается большая текучесть кадров и дефицит специалистов рабочих профессий. Так, в 2008 году уволилось 57% работников, вновь принято - 46%.

Основной причиной текучести кадров, а также их неполной занятости является низкий уровень заработной платы. Среднемесячная заработная плата по состоянию на 01.01.06 в целом по предприятию составляет 3980 руб., руководителя – 12000 руб., руководящего персонала – 6230 руб.

По состоянию на 01.01.06 на предприятии задолженность по оплате труда составляла 466 тыс. руб. На момент проведения проверки просроченной задолженности по оплате труда нет.

В таблице № 18 приведена структура фактически оказанных услуг без НДС МУП Города Златоуста.

 

Таблица № 18

Наименование	2008 год		9 мес.2006 г.
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	Уд. вес
Водоснабжение	7343,3	9,78	5986,5	12,09
Водоотведение (канализация)	10131,6	13,49	7275,7	14,69
Теплоснабжение	35522,3	47,29	22324,0	45,07
Эксплуатация жилого фонда	11842,7	15,77	7887,7	15,93
Санитарная очистка	5551,9	7,39	4210,9	8,5
Баня	583,7	0,78	392,5	0,79
Прочие	4137,5	5,5	1475,1	2,93
ИТОГО:	75113	100,0	49532,4	100,0

Анализ структуры оказываемых услуг позволяет сделать вывод о том, что основной удельный вес занимают работы по производству и распределению тепловой энергии. При этом основной объем оказываемых предприятием услуг приходится на долю населения. Так, за 9 месяцев 2006 года населению оказано услуг на сумму 35,7 тыс.руб. или 72,5 % от общего объема.

Общий объем финансирования МУП Города Златоуста за счет средств муниципального бюджета за 2008 год составил 9834 тыс.руб.(экономически обоснованные убытки – 5800 тыс.руб., убытки бань – 450 тыс.руб., на капитальные вложения – 1241 тыс.руб.), за 9 месяцев 2006 года – 5895 тыс.руб., в том числе дотации на покрытие убытков КГХ – 2844 тыс.руб.

Следует отметить, что убытки КГХ возмещаются топливом (мазут, уголь).

В районном бюджете на 2006 год средства на подготовку к отопительному сезону 2006-2007 г.г. отдельной строкой не предусмотрены.

  2.1 Состояние основных фондов

Для осуществления производственных функций предприятие по состоянию на 01.10.06 г. имеет на своем балансе 16 котельных, 37,6 км тепловых сетей (износ 52%), 100,9 км – водопроводных сетей (износ 62%), 37,9 км – канализационных сетей (износ 47%), 5 бань, транспортные средства (износ 30%), сооружения и передаточные устройства.

По состоянию на 01.01.06 общая стоимость основных фондов составляла 114,1 тыс. руб. По состоянию на 01.10.06 – 124,9 тыс. руб.

Установленная мощность котельных составляет 32,1 МВт. Подключаемая мощность составляет в 2008 году – 12,6 МВт, в 2006 году – 15,3 МВт. Средняя рабочая мощность составляет в 2008 году – 28 МВт, в 2006 году – 30 МВт. Коэффициент эффективности использования установленной мощности увеличился с 44,5 в 2008 году до 51 в 2006 году.

Предприятие охватывает теплоснабжением 251,8 тыс.кв.м жилого фонда.

В структуре топливного баланса газ составляет 69,4%, уголь – 24,2% и мазут – 6,4%.

Фактические потери в сетях превышают нормативные (норматив 17%), что связано со значительным износом тепловых сетей, низким КПД котельных – в среднем 60%, хищением со стороны населения теплоизоляционного материала, арматуры и пр., низким техническим состоянием внутридомовых коммуникаций в связи со значительным износом жилого фонда (60-70%%). Общие потери выработанной и распределенной теплоэнергии за 2008 год по данным «Отчетной калькуляции себестоимости отпущенной тепловой энергии» форма 6-Т, утвержденной постановлением Госстроя России от 23.02.99 № 9, составили 28%. За 9 месяцев 2006 года потери тепловой энергии увеличились на 1% и составили 29%.

2.2 Анализ финансового состояния МУП Города Златоуста

Анализ финансового состояния предприятия проведен на основании бухгалтерской отчетности за 2007 – 2008 г.г. Оценка удовлетворительности структуры баланса произведена в соответствии с методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденных приказом ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16.

В таблицах № 19 приведены данные об основных экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности МУП Города Златоуста за проверяемый период.

 

Таблица № 19

Показатель	на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2006	Отклонения, раз
				гр 3/гр.2	гр.4/гр.3
1	2	3	4	6	7
Общая величина имущества (валюта баланса), тыс.руб.	85609,00	99986,00	150336,00	1,17	1,50
Капитал и резервы (источники собственных средств предприятия), тыс.руб.	68091,00	75454,00	115788,00	1,11	1,53
Выручка от реализации работ, товаров, услуг, тыс.руб.	43013,00	55427,00	75113,00	1,29	1,36
Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг, тыс.руб.	53399,00	63871,00	76862,00	1,20	1,20
Прибыль (убыток), тыс.руб.	-3248,00	-8266,00	884,00	2,54	-0,11
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	9545,00	14938,00	26340,00	1,57	1,76
Кредиторская задолженность перед предприятиями-кредиторами, тыс.руб.	3083,00	2145,00	5087,00	0,70	2,37
Задолженность перед бюджетом, тыс.руб.	4035,00	8714,00	13610,00	2,16	1,56
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс.руб.	5162,00	10357,00	8952,00	2,01	0,86
Задолженность по оплате труда, тыс.руб.	1913,00	880,00	466,00	0,46	0,53
Доля себестоимости в общем объеме выручки от реализации, %	124,15%	115,23%	102,33%
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, раз	0,67	0,68	0,94

 

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности МУП Города Златоуста показывает, что себестоимость продукции превышает общий объем выручки.

Сумма кредиторской задолженности превышает дебиторскую задолженность.

За два года общий размер кредиторской задолженности увеличился в 2 раза.

Сокращается доля основных средств в активах.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.05 г. составляет 24531 тыс.руб., по стоянию на 01.01.06 г. – 32205 тыс.руб. (рост в 1,31 раза).

В таблице № 20 приведены сведения о динамике кредиторской задолженности предприятия.

Таблица № 20, тыс. руб.

Показатели	На 01.01.2007	На 01.01.2008	На 01.01.2006	На 01.07.2006	Рост, снижение, раз
					За 2007 год	За 2008 год	За 6 мес. 2006года
Задолженность перед внебюджетными фондами	1535	5162	8952	9088	3,36	1,73	1,02
Из нее просроченная свыше 3-х месяцев)	1535	5162	852	9088	3,36	0,17	10,67
Задолженность перед бюджетом	1648	4035	13610	19543	2,45	3,37	1,44
В т.ч. перед областным бюджетом	989	2421	5444	7817	2,45	2,25	1,44
Из нее просроченная свыше 3-х месяцев)	989	2421	5444	7817	2,45	2,25	1,44
Задолженность перед другими предприятиями-кредиторами	479	3083	9177	3988	6,44	2,98	0,43
Из нее просроченная свыше 3-х месяцев)	-	-	-	-

Данные приведенной таблицы свидетельствуют об увеличении просроченной задолженности по платежам во все уровни бюджетной системы. Администрация Города Златоуста как собственник никаких мер по оздоровлению МУП Города Златоуста не предпринимало.

Предприятие сработало с прибылью только за 2008 год.

Значительный удельный вес в оборотных активах МУП Города Златоуста по итогам 2008-I полугодия 2006 г.г. занимает статья: «расчеты с дебиторами». Последнее свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей и прочих дебиторов предприятия.

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.05 г. составляет 14938 тыс.руб., по стоянию на 01.01.06 г. – 26340 тыс.руб. (рост в 1,76 раза).

Значительный размер (около 90%) в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность населения по оплате коммунальных услуг, предоставленных предприятием. По состоянию на 01.01.05 г. размер данной задолженности составил 13047,9 тыс. руб.

Необходимо отметить, что одной из причин роста неплатежей населения является предоставление предприятиями КГХ некачественных услуг.

В целом анализ бухгалтерской отчетности свидетельствует о неудовлетворительном, по сути, банкротном финансовом состоянии МУП Города Златоуста.

 

Таблица № 21

Показатели	на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2006	Норматив
Общие показатели
Среднедневная выручка, тыс.руб.	119,48	153,96	208,65
Доля основных средств в активах	81,01%	79,67%	75,91%
Среднедневная выручка на одного работающего, тыс.руб./чел.	0,25	0,35	0,51
Показатели рентабельности хозяйственной деятельности
Общая рентабельность - Ро	-0,06	-0,13	0,01
Рентабельность активов - Ра	-0,04	-0,08	0,01
Рентабельность инвестиций	0,00	0,00	0,00
Рентабельность оборотного капитала	-0,20	-0,41	0,03
Рентабельность продаж	-0,24	-0,15	-0,02
Показатели ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности - Ктл	0,92	0,82	0,99	2
Коэффициент абсолютной ликвидности - Кал	0,00	0,00	0,04	0,2
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности собственными средствами - Косс	-0,08	-0,21	-0,01	0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - Ксзс	0,26	0,33	0,30	0,7
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,80	0,75	0,77
Коэффициент задолженности фискальной системе	0,21	0,34	0,30
Показатели деловой активности
Период оборота текущих активов - Пота	79,96	97,04	133,43
Период оборота запасов и затрат - Позз	44,53	29,62	29,91

Предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств для поддержания необходимого уровня финансовой устойчивости и независимости, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности собственными средствами К_осс.

Значения коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности К_тл и К_ал, не соответствующие нормативным, свидетельствуют о недостаточном обеспечении предприятия оборотными средствами в целом, необходимыми для своевременного погашения срочных обязательств. Значения коэффициента абсолютной ликвидности К_ал показывают, что в ближайшее время кредиторская задолженность не будет погашена из-за отсутствия у предприятия свободных денежных средств.

Снижение коэффициента покрытия текущих обязательств оборотными активами за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов предприятия.

О неэффективной работе предприятия свидетельствуют и отрицательные значения показателей рентабельности.

До проверяемого Предприятия в нарушение требований законодательства администрацией района не доводились показатели экономической эффективности (валовая выручка, чистая прибыль, чистые активы). И соответственно руководством МУП Города Златоуста не предоставлялись данные о фактически достигнутых величинах показателей экономической эффективности деятельности за соответствующие отчетные периоды.