Навигация
Методы учета доходов и расходов
63187
знаков
0
таблиц
2
изображения
2.4 Методы учета доходов и расходов
Глава 25 НК РФ определила принципиально новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов – методом начисления или кассовым методом..
2.4.1 Метод начислен
Согласно ст. 271-273 НК РФ при методе начисления доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от времени получения фирмой денег или иного имущества в счет оплаты. По доходам, относящимся к нескольким периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления средств в их оплату. При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера.
Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
1. дата подписания сторонами акта приема-передачи - для доходов:
ü в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
ü по иным аналогичным доходам;
2. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:
ü в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других
организаций;
ü в виде безвозмездно полученных денежных средств;
ü в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим
организациям взносов, которые были включены в состав расходов;
ü в виде иных аналогичных доходов;
3. дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:
ü от сдачи имущества в аренду;
ü в виде иных аналогичных доходов;
4. дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
5. последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:
ü в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
ü в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;
ü по доходам от доверительного управления имуществом;
ü по иным аналогичным доходам;
6. дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
7. дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;
8. дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;
9. дата, когда получатель имущества фактически использовал указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде средств целевого финансирования
10. дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов признается:
ü дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья
и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
ü дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг
(работ) производственного характера.
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.
Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств, признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
ü дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
ü дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в
резервы, признаваемые расходом;
ü дата расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
ü дата перечисления денежных средств с расчетного счета
(выплаты из кассы)
ü дата утверждения авансового отчета - для расходов:
ü дата перехода права собственности на иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;
ü дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам,
связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
ü дата признания должником либо дата вступления в законную
силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
ü дата перехода права собственности на иностранную валюту – для
расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;
ü дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости
приобретения.
Похожие работы
... в механизме налогообложения прибыли (по инвалидам, в части расходов предприятий на благотворительные цели и содержание социально-культурных объектов). 2. Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений 2.1. Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данному налогу в экономике России В федеральном бюджете на 2000 год налог на прибыль призван обеспечить 9,4% налоговых доходов ( ...
... прибыль Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше ...
... ) расчетных документов. Внесение изменений в учетную политику обосновывается главным бухгалтером и оформляется приказом руководителя организации о внесении изменений в Положение «Об учетной политике организации». 3. Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере «ЗАО Брянск-Терминал М». 3.1. Объекты, субъекты и льготы по налогу на ...
... № ________ к приказу МНС России от ____ _______2001 г. № ________________ Форма по КНД НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на прибыль организаций за ______________________________ 20____г. (указывается период, за который представляется декларация) представляется не позднее ...
0 комментариев