Навигация
Порядок ведения учета доходов и расходов для определения общего годового налогооблагаемого дохода
43747
знаков
0
таблиц
0
изображений
1.3 Порядок ведения учета доходов и расходов для определения общего годового налогооблагаемого дохода
Налогоплательщики, которые согласно Закону Украины "О налоге с доходов физических лиц" обязаны подавать декларацию или имеют право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, Ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода согласно.
Книга может иметь вид, как правило, тетради или блокнота и покупается плательщиками самостоятельно.
Записи в графах Книги осуществляются налогоплательщиками шариковой или чернильной ручкой не позднее следующего дня после получения соответствующих сумм доходов, уплаты (перечисления) налога, а также понесенных расходов, связанных с получением доходов.
Подсчеты отраженных в Книге данных проводятся для целей заполнения декларации, когда такое представление является обязательным, или налогоплательщики имеют право подать такую декларацию с целью возврата излишне уплаченных налогов.
Суммы полученных доходов, понесенных расходов и уплаченных (перечисленных) налогов отражаются в графах Книги в гривнах.
В графы 1 и 2 записываются соответственно даты получения дохода, понесенных затрат, уплаты (перечисления) налога, названия и коды по ЕГРПОУ для юридических лиц, фамилии, имени, отчества и номера при наличии для физических лиц, а также их юридические и налоговые адреса, где налогоплательщики получали доходы, Которые включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, и осуществляли расходы, непосредственно связанные с получением указанного дохода.
В графы 3 - 6 записываются соответственно суммы доходов, с которых складывается общий годовой налогооблагаемый доход, а также суммы понесенных расходов, подтвержденных документально, непосредственно связанных с получением указанного дохода.
В графу 7 записываются суммы уплаченного (перечисленного) налога.
1.4 Порядок предоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах
Порядок представления декларации о доходах регламентируется Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц".
Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах подается плательщиком налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.
Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить безвозмездные услуги по такому заполнению.
Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое уведомление налогоплательщику, Который обязан уплатить надлежащую сумму налога с доходов физических лиц и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по данному налогу, которая сдается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить налоговому органу декларацию не позднее окончания 60 календарного дня, предшествующего такому выезду.
Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления декларации в таких случаях:
- независимо от видов и сумм полученных доходов налогоплательщиками, которые: есть несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и / или государства;
- находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, Находятся в плену или заключении на территории других государств;
- находящихся в розыске;
- находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
В разделе 1 Декларации должны содержаться сведения о гражданине, который подает Декларацию (фамилия, имя, отчество, идентификационный номер, место жительства, Телефон), и / или уполномоченное лицо и об определенных доходах, полученных этим гражданином, о суммах расходов, предусмотренных законодательством, а также суммы удержанного налога с доходов физических лиц по месту получения дохода или уплаченного авансом по расчетам налоговых органов. При реализации права на налоговый кредит в п. 1.1 Раздела 1 Декларации указываются:
- место основной работы, где хранится трудовая книжка гражданина (полное наименование и код ОКПО юридического лица или фамилия, имя, отчество и (или) идентификационный номер физического лица - субъекта предпринимательской деятельности);
- сведения о доходах, полученных по месту основной работы, период, В течение которого они приобретались, и суммы удержанного с этих доходов налога.
Доходами гражданина, полученными по месту основной работы, считаются доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, а также от физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, с которыми гражданин имеет трудовые отношения, Оформленные ведением трудовой книжки и осуществлением отчислений в Фонд социального страхования.
К доходам граждан, полученных по месту основной работы, приравниваются доходы, полученные по месту службы, учебы.
Для заполнения п. 1.1 Необходимо получить в бухгалтерии предприятия по месту основной работы справку о сумме начисленного дохода и удержанного налога, которую бухгалтерия этого предприятия обязана выдать по требованию работника. Аналогичная справка выдается по требованию работника, который работает у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности как по месту основной работы.
Гражданам, которые в течение года меняли место основной работы, нужно получить указанную справку со всех предприятий (от физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности), где они работали на протяжении года как по месту основной работы.
В первой колонке таблицы, содержащейся п. 1.1 Декларации, отмечают полные названия предприятия, учреждения, организации и их коды по ЕГРПОУ или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности и его идентификационный номер, с которым заключен трудовой договор на использование труда гражданина, а также их почтовые адреса. Если в течение года было несколько мест основной работы, то в первой колонке перечисляются все.
В третьей колонке таблицы этого пункта указывается сумма начисленного работнику в течение года налогооблагаемого дохода на конкретном предприятии, в учреждении, организации, у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности. К общего годового налогооблагаемого дохода включают доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
В четвертой колонке указывается сумма удержанного налога с доходов, указанных в третьей колонке, по данным проведенного предприятием, учреждением, организацией, физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности годового перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода работника.
В таблице п. 1.2 Раздела 1 Декларации отражают доходы, полученные не от налоговых агентов (доходы в виде превышения суммы благотворительной помощи над установленным законодательством размером не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, Умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн. грн), призов, подарков, выигрышей в казино, наследства, инвестиционных доходов) и суммы удержанного с этих доходов налога на доходы физических лиц.
В первой колонке этой таблицы указывают полные названия предприятия, учреждения, организации, их почтовые адреса и коды по ОКПО. Если доходы получены от физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, отмечают его фамилия, имя, отчество, место осуществления деятельности, ее номер (если от физического лица - его ФИО) и документы, на основании которых получен доход, например , договор дарения, свидетельство о праве на наследство, Договор купли-продажи инвестиционных активов и т.д. В третьей колонке - начисленную сумму такого дохода, а в четвертой - сумму налога, который был удержан из этого дохода, в случае его содержание.
В таблице п. 1.3 Раздела 1 Декларации указываются доходы, полученные от предпринимательской, частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности.
В таблице п. 1.4 раздела 1 Декларации указываются доходы, полученные во время пребывания граждан за границей, или доходы, поступившие из иностранных государств.
В первой колонке этой таблицы указывают название страны, в которой или из которой получен доход, а также город и название организации, его выплатила; во второй - месяц, в котором получен доход, а в третьей - сумму дохода в валюте его получения (евро , доллар, лира и т.д.).
Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в валюту Украины по курсу Нацбанка Украины, установленному на дату получения дохода. Сумму перечисленного в валюту Украины дохода отмечают в четвертой колонке этой таблицы.
Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачены такой доход, уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
В случае если плательщик имеет указанное письменное подтверждение факта уплаты (удержание) налога с доходов, указанных в третьей колонке, в пятой колонке указывается сумма уплаченного (удержанного) налога в валюте получения дохода. О представлении письменного подтверждения уплаты налога в другой стране делается соответствующая запись после таблицы.
В шестой колонке указывают эквивалент налога, указанного в пятой колонке, исчисленный в гривнах по курсу Нацбанка Украины, установленному на дату получения дохода в иностранной валюте.
Раздел 2 Декларации не заполняется.
В разделе 3 Декларации указываются налогооблагаемый доход, из которого следует уплатить налог за год, а физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности указывает еще и ожидаемый доход, который она планирует получить в следующем году.
Сведения о собственное движимое или недвижимое имущество, земельный участок (в частности, об имуществе и земельных участках, находящихся за пределами Украины) гражданин должен указать в разделе 4 Декларации.
Основанием для заполнения этого раздела являются документы, свидетельствующие о праве собственности или право пользования земельным участком, право на земельную долю (пай) (например, свидетельство на право собственности, технический паспорт, государственный акт на право собственности или пользования земельным участком, сертификат на земельную долю (пай) и др.).
В приложении 1 приводится перечень расходов, включаемых в налоговый кредит.
В приложении 2 осуществляется расчет сумм налога, подлежащих возврату.
Правильность указанных в Декларации сведений гражданин подтверждает своей подписью и ставит дату заполнения Декларации.
Декларацию гражданин может подать в налоговый орган лично (тогда датой представления считается дата ее регистрации) или прислать по почте (тогда датой ее представления считается дата осуществления почтового отправления, указанная на штампе отделения связи).
Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить в налоговый орган декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду.
Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое уведомление налогоплательщику, который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, Которая сдается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Похожие работы
... в этом другом Государстве». Так как Полякова О.Н. постоянно проживала на территории Украины и не являлась налоговым резидентом РФ, то у нее не возникло обязанности по уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц (ст. 11 НК РФ), а у ООО «Инвенто» - обязанности выполнять функцию налогового агента по выплатам в отношении этого работника. Таким образом, НДФЛ с Поляковой О.Н. в ООО « ...
... единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана ...
... (3000 руб. - 325 руб.). Бухгалтер оформит следующие проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 3000 руб. - начислена заработная плата; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 325 руб. - удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 - 2675 руб. - выдана заработная плата; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 - 325 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет ...
... . НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2.1. Основные элементы налога В соответствии со статьей (далее как ст.) 207 гл.23 НК налогоплательщиками налога на доходы ...
0 комментариев