Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец

1. Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец.

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

Где ОМД – насчитанный общий месячный облагаемый доход – 880 грн.;

ПФ – рассчитывается в два этапа:

0,5% рассчитывается с дохода, который составляет меньше чем величина прожиточного минимума ( 869×0,5% / 100% =4,35 грн.); с величины дохода больше величины прожиточного минимума берется 2% ((880 – 869)×2% /100% = 0,22 грн.). То есть величина платежа в пенсионный фонд составляет (4,35+0,22=4,57 грн.);

ФСС – взносы в социальные фонды - 1,5% (880×1,5 /100% = 13,2 грн.);

НСЛ – налоговая социальная льгота (869×50%×150% = 651,75грн.);

Ставка налога с доходов физических лиц – 15%.

НДФЛ = (880 – 4,57 – 13,2 – 651,75)×15% = 31,57 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 880 грн. такого плательщика налога следует удержать 31 грн. 57 коп. налога с доходов физических лиц.

2. Павлов Л.Г. – 1590 грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС )×15%,

ОМД - 1590 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%)+((1590-869)×2% / 100%) = 18,77 грн.

ФСС – (1590×1,5 /100%) = 23,85 грн.

НДФЛ = (1590 – 18,77 – 23,85)×15% = 232,11 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 1590 грн. такого плательщика налога следует удержать 232 грн. 11 коп. налога с доходов физических лиц

3. Дроздов Т.Л. – 900 грн. « Чернобылец» 2 категории.

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

ОМД - 900 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.

ПФ – ((900-869)×2% / 100%) = 0,62 грн.

ФСС – ( 900×1,5 /100% ) = 13,50 грн.

НСЛ – 651,75 грн.

НДФЛ = ( 900 – 4,97 – 13,50 – 651,75)×15% = 34,47 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 900 грн. такого плательщика налога следует удержать 34 грн. 47 коп. налога с доходов физических лиц.

4. Козлов В.Г. – 875 грн. Студент ХНЭУ (бюджетной формы обучения).

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

ОМД - 875 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.

ПФ – ((875-869)×2% / 100%) = 0,12 грн.

ФСС – ( 875×1,5 /100% ) = 13,13 грн.

НСЛ – 651,75 грн.

НДФЛ = ( 875 – 4,47 – 13,13 – 651,75)×15% = 30,85 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 875 грн. такого плательщика налога следует удержать 30 грн. 85 коп. налога с доходов физических лиц.

5. Суслов Р.К. – 6500 грн. Герой социалистического труда.

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС )×15%,

ОМД - 6500 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%)+((6500-869)×2% / 100%) = 116,97 грн.

ФСС – ( 6500×1,5 /100% ) = 97,50 грн.

НДФЛ = ( 6500 – 116,97 – 97,50 )×15% = 942,83 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 6500 грн. такого плательщика налога следует удержать 942 грн. 83 коп. налога с доходов физических лиц.

6. Гуров Д.М. – 890 грн.

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 434,50грн. (869×50%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

ОМД - 890 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.

ПФ – ((890-869)×2% / 100%) = 0,42 грн.

ФСС – ( 890×1,5 /100% ) = 13,35 грн.

НСЛ – 434,50 грн.

НДФЛ = ( 890 – 4,77 – 13,35 – 434,50)×15% = 65,61 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 890 грн. такого плательщика налога следует удержать 65 грн. 61 коп. налога с доходов физических лиц.

7. Рожков Л.Б.–2600 грн. Одинокий отец (3 ребенка–в возрасте 10,12 , 17).

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу 3660 грн. (1220 х 3).

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75грн. (869×50%×150%) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Особенно следует указать, что отец – плательщик налога, имеющий право дополнительно получить еще и 100% налоговой социальной льготы на себя лично, т.е. пользуется двумя льготами.

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС - НСЛ)×15%,

ОМД - 2600 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%)+((2600-869)×2% / 100%) = 38,97 грн.

ФСС – ( 2600×1,5 /100% ) = 39,00 грн.

НСЛ – 1955,25 грн. (651,75 х 3)

НСЛ – 434,50 грн. (869 х 50%)

НДФЛ = (2600 – 38,97 – 39,00 – 1955,25 - 434,50)×15% = 19,84 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 2600 грн. такого плательщика налога следует удержать 19 грн. 84 коп. налога с доходов физических лиц.

Список использованной литературы:

1. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. – Х.: ВД "ІНЖЕК", 2004. – 304 с.

2. Крисоватий А.І. Податкова система: Навч.посібник / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 332 с.

3. Іванов Ю.Б. Податкова система: Підручник. / Ю.Б. Іванов, А.I. Крисоватий, О.М. Десятнюк – К.: Атака, 2006. – 920 с.

4. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів / Укладачі: Іванов Ю.Б., Карпов Л.М. – 3-те вид., перероб. та доп. – Х.: ВД "ІНЖЕК", 2006. – 456 с.

5. Чернелевский Л.М. Податковий облік і контроль /Л.М. Чернелевский, Т.Ю. Редзюк. – Навчальний посібник. – К.: Пектораль, 2004. – 328 с.