Экспертиза учредительных документов аудируемого субъекта

1.2 Экспертиза учредительных документов аудируемого субъекта

В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных документов не на соответствие действующему законодательству, а на наличие и полноту сведений, которые позволяют:

·  осуществлять деятельность аудируемого субъекта;

·  проводить расчеты;

·  исполнять обязательства;

·  осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;

·  уточнять расчеты с учредителями;

·  определять правовые и налоговые последствия сделок и т. д.

Здесь необходимо помнить, что полученную в ходе экспертизы учредительных документов информацию аудитор может использовать при проверке других участков и операций учета. Поэтому в рабочих документах ему следует определять влияние полученной информации на формирование полного аудиторского суждения.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

·  структуру управления аудируемым субъектом и полномочий руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

·  своевременность внесения в учредительные документы изменений (если они были);

·  виды деятельности аудируемого субъекта;

·  учредителей аудируемого субъекта;

·  размер уставного капитала и доли каждого учредителя;

·  адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в материальной и нематериальной формах;

·  своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал;

·  размер и вид внесенных учредителями долей в уставный капитал;

·  правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;

·  организационно-правовую форму аудируемого субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т. д.);

·  является ли аудируемый субъект субъектом малого предпринимательства;

·  предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;

·  счета, которые имеет право открывать аудируемый субъект в учреждениях банков;

·  предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;

·  имеет ли право аудируемый субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс;

·  наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством;

·  порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении аудируемого субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;

·  правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы;

·  правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала;

·  соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 "Расчеты с учредителями" и 80 "Уставный капитал".

Эти данные потребуются аудитору при проверке других участников и операций бухгалтерского учета аудируемого субъекта.

1.3 Источники информации для проверки

Для проверки аудиторской организацией используются следующие основные документы:

·  устав аудируемого субъекта;

·  учредительный договор;

·  патент для субъектов малого предпринимательства;

·  протоколы собраний учредителей;

·  свидетельство о государственной регистрации;

·  документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов РФ, общественных организаций, колхозов и т. д.;

·  документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;

·  свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.;

·  договор на банковское обслуживание;

·  зарегистрированные изменения к учредительным документам;

·  проспект эмиссии;

·  реестр акционеров для акционерных обществ;

·  выписки из протоколов годового собрания акционеров;

·  выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;

·  выписки из решений совета директоров;

·  приказы и распоряжения исполнительной дирекции;

·  лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;

·  переписка с учредителями и акционерами;

·  журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) аудируемого субъекта;

·  внутренние положения;

·  документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, материальной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал, и т.д.);

·  методики оценки вносимых долей в уставный капитал в материальной и нематериальной формах;

·  отчетность за начальный период деятельности аудируемого субъекта после государственной регистрации;

·  годовая отчетность;

·  отчетность на дату ликвидации или реорганизации аудируемого субъекта.