Анализ образования и использования валовых доходов коопзаготпрома, расчет влияния факторов

2.2 Анализ образования и использования валовых доходов коопзаготпрома, расчет влияния факторов

Переход к рыночной экономике, многообразию форм собственности, совершенствование маркетинга требуют развития теории, методологии и практики анализа хозяйственной деятельности как одного из основных методов научного управления валовыми доходами.

Анализ валового дохода начинают с анализа выполнения плана и динамики валового дохода.

Заготовительное предприятие имеет следующие данные о валовом доходе таблица 2.2.1.

Таблица 2.2.1 - Данные о выполнении плана и динамике валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо

Показатели	2009	2010 год		Степень выполнения плана, %	Темп роста, %
		План	Факт
Заготовительный оборот в действующих ценах, тыс. руб.	1622682	1805729	1711952	94,8	105,5
Заготовительный оборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1622682	х	1403239	х	86,5
Сумма валового дохода, тыс. руб.	386994	451432,3	344840	76,4	89,1
Уровень валового дохода, %	23,85	25,0	20,14	-4,86	-3,71

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2010 году план по заготовительному обороту выполнен лишь на 94,8%, то есть недовыполнение плана составило – 5,2%. По сравнению с прошлым 2009 г. заготовительный оборот вырос на 5,5% в действующих ценах или на 89270 тыс. руб. В сопоставимых ценах заготовительный оборот в 2010г. снизился на 13,5% и составил 86,5% от 2009г.

Недовыполнение плана заготовительного оборота обусловило недовыполнение суммы и уровня валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2010 г. Процент недовыполнения плана суммы валового дохода в 2010 году составил - 23,6%, то есть план выполнен на 76,4%.

В целом следует отметить, что невыполнение плана по таким показателям как заготовительный оборот и валовой доход в конечном итоге отрицательно скажется на финансовых результатах деятельности заготовительного предприятия.

Для объективной оценки результатов деятельности ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо необходимо сравнить анализируемые показатели со среднереспубликанскими и среднеобластными показателями.

Сравнение представлено в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 - Сравнение уровня валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо со среднереспубликанскими и среднеобластными показателями за 2008 – 2010 гг. (%)

Года	Белкоопсоюз	Гомельский облпотребсоюз	ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо	Отклонение от показателей
				Белкоопсоюза	Гомельский облпотребсоюз
2008	21,82	23,78	19,68	-2,14	-4,1
2009	18,82	22,85	23,85	+5,03	+1,0
2010	18,58	23,34	20,14	+1,56	-3,2

Данные таблицы свидетельствует о том, что уровень валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2008г. значительно ниже, чем среднеобластные и среднереспубликанские показатели – на 4,1 и 2,14% соответственно. В 2009 году отклонение по сравнению со среднеобастными показателями составило – +1,0%, со среднереспубликанскими – +5,03%. В 2010 году –3,2% и +1,56% по сравнению со среднеобластными и среднереспубликанскими. Таким образом, следует отметить, что в 2009 г. ССП Коопзагопром Речицкого райпо имел наилучшие результаты деятельности, что подтверждается высоким уровнем валового дохода. В 2010г. уровень валового дохода составил 20,14%, снизился по сравнению с прошлым годом на 3,71%.

В целом следует отметить, что уровень доходов по заготовкам в Республике Беларусь имеет тенденцию снижения, что является отрицательным фактором, способствующим ухудшению финансового состояния субъектов хозяйствования потребительской кооперации Республики Беларусь.

Анализ выполнения плана и динамики валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо позволяет сделать следующие выводы. В течение анализируемого периода имеет место значительное снижение уровня валовых доходов. План по валовому доходу и другим показателям в 2010 году выполнен не был.

В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ должен не только давать объективную оценку заготовительной, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятия, но и выявлять, изучать факторы, которые повлияли на произошедшие изменения. Средний уровень валового дохода может изменяться в связи с изменением состава и структуры заготовительного оборота, размеров уровней валового дохода на отдельные виды сельскохозяйственной продукции и сырья, условий закупки и реализации продукции, наличия товарных потерь и др.

Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчёты (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3 - Расчёт влияния факторов на сумму валового дохода по ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо в 2010 году

Факторы	Влияние на выполнение плана по валовому доходу		Влияние на динамику валового дохода
	Расчёт	Сумма, тыс. руб.	Расчёт	Сумма, тыс. руб.
Изменение объёма заготовительного оборота в действующих ценах	- 93777 * 25,0 / 100	-23444	+89270 * 23,85 / 100	+21290,9
В том числе за счёт роста цен на продукцию	-	-	(1711952 - 1403239) * 23,85 / 100	+73628,1
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	1711952 * (20,14 – 25,0) / 100	-83200,9	1711952 * (20,14 – 23,85) / 100	-63513,4
Всего		-106644,9	-	-42222,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в связи с невыполнением плана заготовительного оборота на 93777 тыс. руб. сумма валового дохода по сравнению с планируемой снизилась на 23444 тыс. руб.; а рост объёма заготовительного оборота в действующей оценке на 89270 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом обусловило прирост суммы валового дохода на 21290,9 тыс. руб.

На изменение валового дохода в динамике значительное влияние оказало изменение закупочных цен на продукцию и сырье – 73628,1 тыс. руб., то есть весь прирост валового дохода в динамике достигнут за счёт роста цен. Кроме того, на сумму валового дохода оказывает влияние изменение его среднего уровня. По сравнению с планом уровень валового дохода снизился на 4,86%, что повлекло невыполнение плана по сумме валового дохода на 83200,9 тыс. руб.

В динамике уровень валового дохода снизился на 3,71%, что в свою очередь обеспечило снижение суммы валового дохода в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 63513,4 тыс. руб.

Далее определим влияние факторов на средний уровень валового дохода. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры заготовительного оборота. Увеличение в заготовительном обороте доли продукции и сырья с более высоким уровнем доходности ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры заготовительного оборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (табл. 2.2.5).

Таблица 2.2.4 - Расчет влияния структуры заготовительного оборота на уровень валового дохода

Виды сельскохозяйственной продукции и сырья	Закуплено, тыс. руб.			Уровень валового дохода за 2009г., %	Изменение валового дохода под влиянием динамики заготовительного оборота
	2009г.	2010г.	Отклонение (+;-)
Картофель	5,7	14,1	+8,4	26,84	+2,25
Овощи	16,3	16,2	-0,1	28,77	-2,88
Фрукты	8,7	7,4	-1,3	27,56	-35,83
Мясопродукты	55,3	46,3	-9,0	22,10	-198,9
Молоко	4,5	2,6	-1,9	18,64	-35,42
Кожсырье крупное	1,7	1,1	-0,6	19,05	-11,43
Макулатура	1,2	1,4	+0,2	24,10	+4,82
Прочие	6,6	13,5	+6,9	23,65	+163,19
Всего	100,0	100,0	-	23,85	-114,2

Исходя изданных таблицы 2.2.4 видим, что наибольшим уровнем доходности характеризуются заготовки таких видов продукции как овощи – 28,77%, фрукты – 27,56%, картофель – 26,84% и макулатура – 24,10%. Наименьшим уровнем доходности отмечаются закупки молока – 18,64%, кожсырья – 19,05%.

В 2010г. наблюдается снижение доли закупок наиболее доходных видов продукции: овощей – на 0,1% и фруктов на 1,3%, как положительный факт следует отметить повышение удельного веса картофеля – на 8,4% и макулатуры – на 0,2%.

Расчеты показали, что изменение структуры заготовительного оборота привело к снижению уровня валового дохода на 1,14 % к обороту, что составляет 19516,3 тыс. руб. [1711952* (- 1,14) * 100].

Важным вопросом анализа валовых доходов заготовительного предприятия является изучение и оценка формирования, распределения и использования валовых доходов. Источником формирования валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо являются доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции.

Информация об использовании валового дохода ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо за анализируемый период представлена в таблице 2.2.5.

Таблица 2.2.5 - Информация об использовании валового дохода в 2009 – 2010 гг. по ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо

Показатели	2009	2010	Темп роста, %	Отклонение (+;-)
1. Общая сумма валового дохода, тыс. руб.	386994	344840	89,1	-42154
2. Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счёт валового дохода, тыс. руб.	0	0	0	0
3. В % к сумме валового дохода	0	0	0	0
4. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении заготовительного предприятия, тыс. руб.	386994	344840	89,1	-42154
5. В % к сумме валового дохода	100,0	100,0	-	-
6. Сумма издержек обращения, тыс. руб.	398202	387686	97,4	-10516
7. В % к сумме валового дохода	102,9	112,4	-	+9,5
8. Сумма прибыли от реализации, тыс. руб.	-11208	-42846	382,2	-31638
9. В % к сумме валового дохода	-2,9	-12,4	-	-9,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что валовой доход ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо распределяется на следующее:

-  уплачивается сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счёт валового дохода – снижение этой суммы и уровня взимаемых платежей положительно сказывается на конечных финансовых результатах: прибыли и рентабельности;

-  следующая часть дохода, оставшегося в распоряжении предприятия идёт на покрытие издержек обращения. Снижение уровня и суммы издержек обращения увеличивает прибыль предприятия и наоборот их рост, обусловливает снижение прибыли;

-  оставшаяся часть дохода и есть результат заготовительной деятельности предприятия от реализации продукции и сырья. Результат в зависимости от величин предыдущих факторов может быть положительным (прибыль) или отрицательным (убыток).

Данные таблицы 2.2.5 свидетельствуют о том, что в ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо использование валовых доходов распределилось следующим образом. В 2009 – 2010 г.г. сумма налогов и обязательных платежей отсутствовала, следователь вся сумма валового дохода, полученная коопзаготпромом оставалась в распоряжении предприятия. Сумма издержек обращения по отношению к сумме валового дохода составляла в 23002г. – 102,9%, в 2010г. 112,4%, то есть имеет место значительное повышение доли издержек обращения в валовом доходе – на 9,5%. Это в конечном итоге обусловило убыточную деятельность предприятия.

Таким образом, следует отметить, что в результате роста доли издержек обращения в валовом доходе ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо, использование валового дохода является неэффективным, так как вся его сумма идет на покрытие издержек обращение.

В таблице 2.2.6 представлена структура доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо.

Таблица 2.2.6 - Динамика структуры валовых доходов ОСП Коопзаготпром Речицкого райпо

Показатели	2009 год		2010 год		2010г. к 2009г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Темп роста, %	Отклонение (+;-) по уд. весу, %
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС) и др. обязательных отчислений	2993225	99,7	2296289	99,5	76,7	-0,2
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	-	-	2528	0,1	-	+0,1
Внереализационные доходы	8540	0,3	7991	0,4	93,6	+0,1
Итого доходов	3001735	100,0	2306808	100,0	76,8	х