Навигация
Особенности определения налоговой базы
42021
знак
3
таблицы
0
изображений
2.1 Особенности определения налоговой базы
Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, которой для российской организации являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг и т.д. учитываются, как правило, исходя из цены сделки (ст. 40 НК РФ).
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НКРФ исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Расчет налоговой базы можно производить по следующей формуле:
где Д об – общий доход организации, полученный за реализацию продукции (работ, услуг) за отчетный период;
n – количество вычетов i-го вида;
Sвыч.i - сумма i-го вычета [2].
Всего НК РФ предусмотрено около 60 особенностей по расчету налоговой базы по данному виду налога.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода с нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
-выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;
-выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
-выручка от реализации ценных бумаг обращающихся на организованном рынке;
-выручка от реализации покупных товаров;
-выручка от реализации основных средств;
-выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
-выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
-расходы на производство и реализацию товаров собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав;
-расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
-расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
-расходы от реализации основных средств;
-расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль от реализации в том числе:
-прибыль от реализации товаров собственного производства, а также прибыль от реализации имущества, имущественных прав;
-прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
-прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
-прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
-прибыль (убыток) от реализации основных средств;
-прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производства и хозяйств.
5. Суммы внереализационных доходов в том числе:
-доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
-доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
6. Суммы внереализованных расходов, в частности:
-расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
-расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчетный период.
9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ [1].
Глава 25 НК РФ определила принципиально новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов - методом начисления или кассовым методом.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.
Сумма прибыли от реализации определяется на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения. Если применяется метод начисления, расходы на производство и реализацию собственной продукции подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся
1) материальные расходы;
2) амортизационные отчисления по основным средствам непосредственно используемых при производстве товаров, работ, услуг;
3) расходы на оплату труда рабочих.
К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода. При этом сумма косвенных расходов в полном объёме относится на уменьшение доходов от производства и реализации, а сумма прямых расходов подразделяется:
1) на расходы, относящиеся к реализованной продукции;
2) расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, к готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.
При определении прибыли от производства и реализации собственной продукции не учитываются расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, к готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.
Похожие работы
... ) расчетных документов. Внесение изменений в учетную политику обосновывается главным бухгалтером и оформляется приказом руководителя организации о внесении изменений в Положение «Об учетной политике организации». 3. Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере «ЗАО Брянск-Терминал М». 3.1. Объекты, субъекты и льготы по налогу на ...
... такой порядок, доводится до налогоплательщиков федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на это Правительством РФ. Глава 25 НК РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу. Но для многих организаций свобода выбора не предусмотрена. Метод ...
... дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию. 2. ОБЪЕМ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н. Этим же Приказом определен Порядок заполнения декларации. В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ...
... учетную политику ООО «ДИМ» на 2008 год для целей бухгалтерского учета (Приложение 9) и учетную политику для целей налогового учета (Приложение 10). 3. Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации 3.1 Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложение прибыли По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по ...
0 комментариев