Налогоплательщики
Стоимость лечения и медицинское обслуживание работников организации, их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации;
Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
Налоговые ставки
История возникновения ЕСН, его сущность
Налогоплательщики ЕСН
Налоговые льготы
Расчет налога на доходы физических лиц
Расчет единого социального налога
Навигация
Налоговые льготы
Налоги на доходы физических лиц
119611
знаков
15
таблиц
0
изображений
2.6 Налоговые льготы
От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.
2.7 Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2.8 Ставки налога
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическими лицами (кроме отдельных категорий налогоплательщиков), применяются следующие налоговые ставки:
Таблица 2.8.1
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
| До 280 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8 120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 00 руб. | 11 320 руб. | 5 000 руб. | 7 200 руб. |
Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
Таблица 2.8.2
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 280 000 руб. | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3 360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 00 руб. | 8 200 руб. | 5 000 руб. | 5 280 руб. |
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
Таблица 2.8.3
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет |
| До 280 000 руб. | 14,0% |
| 1 | 2 |
| 1 | 2 |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 00 руб. |
2.9 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой..базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Глава 3. Расчет налогов по заработной плате на примере ЗАО «ЗАРЯ»
Согласно штатному расписанию в ЗАО «ЗАРЯ» работают 5 человек (табл. 3.1)
Таблица 3.1
Штатное расписание ЗАО «ЗАРЯ»
| ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дата рождения |
| Смирнов Олег Давыдович | Генеральный директор | 35000,00 | 05.07.1977 |
| Антипова Светлана Ивановна | Главный бухгалтер | 25000,00 | 13.09.1979 |
| Иванов Петр Иванович | Продавец | 21000,00 | 08.12.1965 |
| Козлова Галина Александровна | Продавец | 18000,00 | 24.04.1985 |
| Иванова Анна Андреевна | Уборщица | 9000,00 | 29.06.1950 |
Похожие работы
... в этом другом Государстве». Так как Полякова О.Н. постоянно проживала на территории Украины и не являлась налоговым резидентом РФ, то у нее не возникло обязанности по уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц (ст. 11 НК РФ), а у ООО «Инвенто» - обязанности выполнять функцию налогового агента по выплатам в отношении этого работника. Таким образом, НДФЛ с Поляковой О.Н. в ООО « ...
... единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана ...
... (3000 руб. - 325 руб.). Бухгалтер оформит следующие проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 3000 руб. - начислена заработная плата; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 325 руб. - удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 - 2675 руб. - выдана заработная плата; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 - 325 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет ...
... . НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2.1. Основные элементы налога В соответствии со статьей (далее как ст.) 207 гл.23 НК налогоплательщиками налога на доходы ...
0 комментариев