Налогоплательщики
Стоимость лечения и медицинское обслуживание работников организации, их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации;
Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
Налоговые ставки
История возникновения ЕСН, его сущность
Налогоплательщики ЕСН
Налоговые льготы
Расчет налога на доходы физических лиц
Расчет единого социального налога
Навигация
Расчет налога на доходы физических лиц
Налоги на доходы физических лиц
119611
знаков
15
таблиц
0
изображений
3.1 Расчет налога на доходы физических лиц
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Сотрудники ЗАО «ЗАРЯ» имеют следующие виды налоговых вычетов, представленные в таблице 3.1.2.
Таблица 3.1.2
Расчет налога на доходы физических лиц
| ФИО | Должность | Код вычета | Размер вычета |
| Смирнов Олег Давыдович | Генеральный директор | ||
| Антипова Светлана Ивановна | Главный бухгалтер | 101 | 600 руб. |
| Иванов Петр Иванович | Продавец | 101 | 600 руб.. |
| Козлова Галина Александровна | Продавец | 103 | 400 руб. |
| Иванова Анна Андреевна | Уборщица | 105 | 3000 руб. |
Расшифровка кодов вычетов:
103 - 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ.(Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп)
101 - 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
105 - 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия).
При расчете налоговой базы необходимо учитывать, что налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.( п.3 ст. 218НК РФ)
Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ).
Расчет налоговой базы по НДФЛ прост: налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. ст. 210 НК РФ).
Рассчитаем налоговую базу по всем сотрудникам ЗАО «ЗАРЯ» за январь 2009г. (табл. 3.1.3)
Таблица 3.1.3
Расчет налоговой базы по НДФЛ
| ФИО | Должность | Оклад, руб. | Сумма вычетов, руб. | Налоговая база, руб. |
| Смирнов Олег Давыдович | Генеральный директор | 35000,00 | 0,00 | 35000,00 |
| Антипова Светлана Ивановна | Главный бухгалтер | 25000,00 | 600,00 | 24400,00 |
| Иванов Петр Иванович | Продавец | 21000,00 | 1200,00 | 19800,00 |
| Козлова Галина Александровна | Продавец | 18000,00 | 400,00 | 17600,00 |
| Иванова Анна Андреевна | Уборщица | 9000,00 | 3000,00 | 6000,00 |
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы ( п.1 ст. 225 НК РФ) (таблица 3.1.4)
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. (п.4 ст. 225 НК РФ)
Таблица 3.1.4
Расчет налога на доходы физических лиц
| ФИО | Должность | Налоговаябаза, руб. | Налоговая ставка, % | Сумма налога, руб. |
| Смирнов Олег Давыдович | Генеральный директор | 35000,00 | 13 | 4550,00 |
| Антипова Светлана Ивановна | Главный бухгалтер | 24400,00 | 13 | 3172,00 |
| Иванов Петр Иванович | Продавец | 19800,00 | 13 | 2574,00 |
| Козлова Галина Александровна | Продавец | 17600,00 | 13 | 2288,00 |
| ИвановаАннаАндреевна | Уборщица | 6000,00 | 13 | 780,00 |
По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за январь 13 364,00 руб. и перечислить их в бюджет.
Рассчитаем заработную плату за Февраль 2009года (таблица 3.1.5). При учете налоговых вычетов необходимо учитывать доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода:
Таблица 3.1.5
Доход сотрудников, исчисленный нарастающим итогом с начала года
| ФИО | Оклад | Доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года | ||
| Январь | Февраль | Март | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Смирнов Олег Давыдович | 35000,00 | 35000,00 | 70000,00 | 105000,00 |
| Антипова Светлана Ивановна | 25000,00 | 25000,00 | 50000,00 | 75000,00 |
| Иванов Петр Иванович | 21000,00 | 21000,00 | 42000,00 | 63000,00 |
| Козлова Галина Александровна | 18000,00 | 18000,00 | 36000,00 | 54000,00 |
| Иванова Анна Андреевна | 9000,00 | 9000,00 | 18000,00 | 27000,00 |
Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.( п.3 ст. 218НК РФ). То есть право на вычет в 400 рублей с февраля месяца теряют все сотрудники.
Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ). Этот вид вычета не применяется с февраля у всех сотрудников.
Вычет в размере 3000,00 рублей сохраняется только у Ивановой Анна Андреевны.
Таблица 3.1.6
Расчет заработной платы сотрудников за февраль 2009г.
| ФИО | Должность | Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Сумма налога, руб. |
| Смирнов Олег Давыдович | Генеральный директор | 35000,00 | 13 | 4550,00 |
| Антипова Светлана Ивановна | Главный бухгалтер | 25000,00 | 13 | 3250,00 |
| Иванов Петр Иванович | Продавец | 21000,00 | 13 | 2730,00 |
| Козлова Галина Александровна | Продавец | 18000,00 | 13 | 2340,00 |
| Иванова Анна Андреевна | Уборщица | 6000,00 | 13 | 780,00 |
По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за февраль 13 650,00 руб. и перечислить их в бюджет. Итог расчета заработной платы отображается в Расчетной ведомости (Форма № Т-51).
Налог на доходы физических лиц за все последующие месяцы ( с марта по декабрь включительно) будет исчисляться аналогично расчету за Февраль месяц и будет составлять 13 650,00 руб. ежемесячно.
По итогам года налоговый агент (ЗАО «ЗАРЯ») обязан предоставить в налоговую инспекцию отчет о начислении и перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.
Похожие работы
... в этом другом Государстве». Так как Полякова О.Н. постоянно проживала на территории Украины и не являлась налоговым резидентом РФ, то у нее не возникло обязанности по уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц (ст. 11 НК РФ), а у ООО «Инвенто» - обязанности выполнять функцию налогового агента по выплатам в отношении этого работника. Таким образом, НДФЛ с Поляковой О.Н. в ООО « ...
... единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана ...
... (3000 руб. - 325 руб.). Бухгалтер оформит следующие проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 3000 руб. - начислена заработная плата; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 325 руб. - удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 - 2675 руб. - выдана заработная плата; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 - 325 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет ...
... . НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2.1. Основные элементы налога В соответствии со статьей (далее как ст.) 207 гл.23 НК налогоплательщиками налога на доходы ...
0 комментариев