Факторный анализ рентабельности организации

9. Факторный анализ рентабельности организации

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф.№2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а так же влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R^П) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

RП = В-С-КР-УР

В *100% = ПП

В *100

RП =

(106667-20667.3)/106667*100%=12,4

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1.  Влияние изменения выручки от продажи на R^П:

RП(В) = В1-С0-КР0-УР0

В1 - В0-С0-КР0-УР0

В0 *100%

Где:

В₁ и В₀ ‒ отчетная и базисная выручка;

С₁ и С₀ ‒ отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ ‒ отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ ‒ управленческие расходы в отчетном и базисном периоде.

RП(В) = 106667-195478

106667 - 100138.3-196430

100138.3 *100% =+ 8%

2. Влияние изменения себестоимости продажи на RП:

RП(С) = В1-С1-КР0-УР0

В1 - В1-С0-КР0-УР0

В1 *100%

RП(С) = 106667-220358

106667 - 106667-196430

106667 *100% = - 10%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП:

RП(КР) = В1-С1-КР1-УР0

В1 - В1-С1-КР0-УР0

В1 *100%

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж RП:

RП(УР) = В1-С1-КР1-УР1

В1 - В1-С1-КР1-УР0

В1 *100%

Отсутствие на предприятие коммерческих и управленческих расходов предполагает отсутствие расчетов по данным направлениям.

Совокупное влияние факторов составляет:

∆ RП = ±∆RВ ±∆RВ ±∆RКР ±∆RУР,

∆ RП = +8-10-0=-2%

Рентабельность продаж отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2 %.

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

RЧ = ПЧ

В *100%

и, следовательно, на эту рентабельность (RЧ) оказывает влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

RЧ = 3856

106667 *100% = 3.6

Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки. В таблице приведены расчеты влияния факторов на рентабельность продаж и чистую рентабельность организации за каждый период.

Таблица – Динамика влияния факторов на рентабельность продаж организации(%)

Таблица.