Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

В настоящее время согласно законодательству в организациях используют три варианта аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям, раздельно по расчетным и платежным ведомостям и с использованием автоматизированной формы учета.

На предприятии ООО "МС-компания" применяется автоматизированная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с использованием программного обеспечения "1С: Предприятие 8.1", "Зарплата и Управление Персоналом 8.1". Программа обеспечивает начисление заработной платы и связанных с ней налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством. Полностью автоматизирован весь комплекс трудоемких расчетов с персоналом, начиная от ввода документов о фактической выработке, оплаты больничных листов и отпусков и заканчивая формированием документов и отчетности в государственные и контролирующие органы.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (Т-54 и Т-54а), расчетных ведомостей (Т-51), реестров для перечисления зарплаты на пластиковые карты в Сбербанк РФ, платежных ведомостей (Т-53), записок-расчетов о предоставлении отпуска работнику (Т-60), записок-расчетов о прекращении действия трудового договора с работником (Т-61), а также расчетных листов, карточек по НДФЛ, ЕСН (с 2011 года – карточек учета страховых взносов), карточек счетов 70, 68, 69, оборотно-сальдовых ведомостей. Срок хранения расчетных документов – 75 лет. Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы: табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации, исполнительные документы, поступившие в организацию и другие первичные документы. Начисление оплаты труда работникам ООО "МС-компании" ведется согласно штатному расписанию (см. приложения 5,6).

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется в ООО "МС-компания" пофамильно по каждому работнику организации в программе "Зарплата и Управление Персоналом", а затем выгружается в программу "1С: Предприятие 8.1".

Рассмотрим порядок синтетического и аналитического учета оплаты труда сотрудников.

В апреле 2009 г. работникам организации начислена оплата труда.

Дудина Г.И. - является работником швейного цеха.

Зайцев С.Т. – конструктор.

Жигарева Н.В. - менеджер отдела продаж.

Петрова А.В. – бухгалтер.

Всем работникам ООО «МС – компании» начисляется районный коэффициент в размере 20 % и процентная надбавка к заработной плате за работу в южных районах Иркутской области в размере 30 % (при условии постоянного проживания в этой местности).

Дудиной Г.И. начисления по заработной плате производятся по сдельно-премиальной системе оплаты труда. То есть заработная плата начисляется за фактическое количество раскроенных, сшитых и оверлоченных комплектов в соответствии с установленными расценками плюс премия в размере не менее 10% от зарплаты.

Зайцеву С.Т. начисления по заработной плате производятся по сдельно-премиальной системе оплаты труда. Заработная плата начисляется за фактическое количество сборочных чертежей плюс доплата за профмастерство 1500 руб. и премия в размере не менее 10% от зарплаты.

Менеджеру Жигаревой Н.В. заработная плата начисляется по комиссионно-повременной системе. В соответствии со штатным расписанием у Жигаревой Н.В. существует должностной оклад равный 12 000 руб., плюс доплата за профмастерство 2 000 руб., плюс комиссионные проценты от выручки в апреле месяце составили 4 910 руб.

Бухгалтеру Петровой А.В. начисления по заработной плате производятся по повременно-премиальной системе оплаты труда. Петровой А.В. установлен оклад 10 000 руб., доплата за увеличение объема выполняемых работ 2 000 руб. и премия в размере 10% от зарплаты (1800 руб.).

Начисление оплаты труда по сдельно-премиальной системе Дудиной Г.И.

Таблица № 2.2.Сдельная расценка за крой и пошив

В апреле швея сшила 6 диванов «Симфония – 1», 4 дивана «Симфония-2», 7 углов «Лотос» и 5 комплектов «Кипарис».

Таким образом, оплата по сдельным расценкам, начисленная швее за апрель, равна:

400*6+370*4+490*7+(270*2+430) *5 = 2 400+1 480+3 430+4 850 = 12 160

Начисление зарплаты Дудиной Г.И. за апрель с районным коэффициентом, надбавкой за работу в Иркутской области и премией:

12 160 * 1,5 * 1,1 = 20 064 руб.

Начисление оплаты труда по сдельно-премиальной системе Зайцеву С.Т.

За апрель конструктор Зайцев С.Т. составил 9 сборочных чертежей на сумму 13500 руб. Оплата по сдельным расценкам Зайцеву С.Т. за апрель равна:

2 100 + 1 850 + 2 400 + 1 050 + 1 900 + 1 100 + 1 200 + 450 + 1 450 = 13 500

Таблица № 2.3. Сдельная расценка за сборочные чертежи, составленные Зайцевым

Начисление зарплаты Зайцеву С.Т. за апрель с доплатой за профмастерство, районным коэффициентом, процентной надбавкой за работу в Иркутской области и премией:

(13 500 + 1 500) * 1,5 * 1,1 = 24 750 руб.

Начисление оплаты труда по комиссионно-повременной системе Жигаревой Н.

За апрель менеджер Жигарева Н.В. реализовала 10 наименований изделий на сумму 241 500 руб. Оплата на комиссионной основе, начисленная Жигаревой Н.В. за продажи товаров в апреле месяце, равна:

35 000 * 3% + 85 000 * 2% + 9 000 * 1% + 5 000 * 3 * 1% + 25 000 * 2% + + 18 000 * 2% + 12 000 * 2% + 3 000 * 1% + 27 000 * 2% + 12 500 * 2% = 4 910

Таблица № 2.4. Комиссионные проценты выручки от продаж менеджера Жигаревой Н.В.

Жигарева Н.В. проработала полный месяц. В апреле 22 рабочих дня. Начисление зарплаты менеджеру Жигаревой Н.В. за апрель с доплатой за профмастерство, районным коэффициентом, процентной надбавкой за работу в Иркутской области и оплатой на комиссионной основе:

(12 000 / 22 * 22 + 2 000 / 22 * 22) * 1,5 + 4 910 = 25 910 руб.

Начисление оплаты труда по повременно-премиальной системе Петровой А.В.

Бухгалтер Петрова А.В. проработала полный месяц. За апрель ей начислена оплата по окладу с доплатой за увеличение объема выполняемых работ, районный коэффициент, процентная надбавка за работу в Иркутской области и премия в размере 10% от зарплаты:

(10 000 / 22 * 22 + 2 000 / 22 * 22) * 1,5 * 1,1 = 19 800 руб.

Итак, начисленная оплата труда работников за апрель составляет:

Дудина Г.И. – 20 064 руб.

Зайцев С.Т. – 24 750 руб.

Жигарева Н.В. – 25 910 руб.

Петрова А.В. – 19 800 руб.

Работникам основного производства – 44 814 руб.; работникам отдела продаж – 25 910 руб.; бухгалтерии – 19 800 руб.

Таблица № 2.5. Начисление оплаты труда по направлениям затрат

Вводятся удержания: НДФЛ, ранее выданный плановый аванс, долг за работником и выплаты, сделанные в межрасчетный период, погашается задолженность по подотчетным суммам, исполнительным листам, если они имеются.

Таблица № 2.6. Удержания с доходов работников

В апреле с Жигаревой Н.В. удержана неизрасходованная подотчетная сумма в размере 1 300 руб. У Зайцева С.Т. удержаны в апреле алименты в размере 5 448 руб., все это отражено в таблице № 2.7.

Таблица № 2.7. Выплата заработной платы через банк

Ежемесячно не позднее даты выплаты заработной платы работнику предприятия представляется расчетный листок, в котором отражаются составные части заработной платы, размеры и основания произведенных удержаний, общая денежная сумма, подлежащая выплате (см. приложение 31, 32, 33). Приведем выписку из журнала регистрации хозяйственных операций ООО "МС-компании" за апрель 2009 г.

Таблица № 2.8. Отражение операций по оплате труда на счетах синтетического учета

Перед расчетом зарплаты производится расчет больничных листов, отпусков, командировочных, компенсаций за неиспользованный отпуск (документов отклонений), оплата праздничных и выходных, сверхурочных, если таковые имеются, комиссионных, пособий ФСС.

Для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, а также командировочных, используется «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утверждённого постановлением Правительства РФ от 24.12.07 N 922 (ред. от 11.11.2009) [10]. Для расчёта среднего заработка учитываются все предусмотренные системами оплаты труда виды выплат, на которые начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования РФ. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Рассмотрим на примере расчет отпускных. Работнику ООО «МС-компания» сборщику мебели Бондаренко Л.А. предоставлен очередной отпуск продолжительностью 36 календарных дней с 27.01.2009 г. по 04.03.2009 г. Расчетный период (с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.) отработан полностью, и сумма начисленной зарплаты за 12 месяцев составляет 178 200 руб. Для того, чтобы бухгалтер начислил ему сумму отпускных, необходимо:

- рассчитать среднедневную зарплату работника (178 200 руб. : (29,4 дн. * 12 мес.) = 505,10 руб.)

- произвести расчет суммы отпускных (505,10 руб. * 36 дн. = 18 183,60 руб.). Сумма отпускных Бондаренко Л.А. составляет 18 183,60 руб.

Таблица № 2.9.Расчет отпуска Бондаренко Л.А.

При подсчете отпускных есть особенность. Согласно постановлению Правительства РФ от 24.12.07 N 922 (ред. от 11.11.2009) [10] в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Рассмотрим это на примере. Работнику ООО "МС-компании" секретарю Семеновой А.А. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 36 календарных дней с 01.05.2009 по 07.06.2009 (основной отпуск 28 календарных дней и дополнительный отпуск 8 календарных дней). Отпуск продлен на 2 дня, так как в него вошли праздничные дни 1 и 9 мая.

Расчетный период для исчисления очередного отпуска с 01.05.2008 по 30.04.2009. Этот период Семенова А.А. отработала не полностью, так как с 01.08.2008 по 05.09.2008 она находилась в очередном отпуске. В 2008 году заработная плата секретаря Семеновой А.А. составляла 16 500 руб. в месяц. За сентябрь заработная плата составила 12 750 руб., т.к. отработан неполный месяц. В 2009 году произошло повышение окладов по предприятию. С января 2009 г. зарплата Семеновой А.А. повысилась до 19 800 руб. Коэффициент индексации равен 1,2 (оклад в 2009 г. 12 000 руб. / оклад в 2008 г. 10 000 руб.). Оплата труда Семеновой А.А. начисляется по повременно-премиальной системе.

Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, в том числе ежемесячная премия (за один показатель). В декабре 2008 г. Семеновой А.А. была начислена годовая премия в размере 5 000 руб. По общему правилу расчета отпускных она должна быть учтена полностью (5 000 руб. * 1/12 * 12 мес.). В расчетный период входит 249 рабочих дней. Однако в расчетном периоде Семенова А.А. была в отпуске, на который приходится 26 рабочих дней (21 день августа и 5 дней сентября). Таким образом, всего она отработала 223 дня (249 – 26). Размер годовой премии для расчета отпускных составит:

5 000 руб. : 249 р. дн. * 223 р. дн. = 4 477,9 руб.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, определяется так:

10 мес. * 29,4 дн. + 29,4 дн. / 30 дн. * 23 дн. = 316,5 календарных дней

Отпускные рассчитываются по формуле:

О = ЗП : К * Д,

где О – сумма отпускных; ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, К – количество отработанных календарных дней, Д – количество календарных дней отпуска. Рассчитаем средний заработок на период отпуска:

(16 500 руб. * 6 мес. *1,2 + 12 750 руб. * 1,2 + 19 800 руб. * 4 + 4 477,9 руб.*1,2) : 316,5 дн. * 36 д. = 24 872,76 руб.

На сумму начисленных отпускных делается бухгалтерская запись: дебет счета 26 – кредит счета 70. Выплата отпускных отражается по дебету 70 счета и кредиту 51 счета. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику по форме Т-60 находится в приложении № 15.

Учёт пособий по временной нетрудоспособности производится согласно Федеральному закону «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.06 года № 255-ФЗ (ред. от 28.09.10 № 243-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются на основе Положения «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам… граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию». Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (ред. от 19.10.2009). Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам. Для исчисления пособия используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, отработанных в этом периоде. Причем первые два дня оплачиваются за счет работодателя (в случае заболевания или травмы), все последующие дни – за счет ФСС.

Для лиц, имеющих страховой стаж свыше 8 лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего месячного заработка. Для лиц, имеющих страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднего месячного заработка. Для лиц со страховым стажем до 5 лет - в размере 60% среднего месячного заработка.

Рассмотрим на примере расчет пособия по временной нетрудоспособности. Оператор торгового зала Воробьева М.С. отсутствовала на работе три дня с 28.04.2009 по 30.04.2009 по причине временной нетрудоспособности в связи с заболеванием.

Расчетный период для исчисления пособия с 01.04.2008 по 31.03.2009. Этот период Воробьева М.С. отработала не полностью, так как с 01.06.2008 по 07.07.2008 она находилась в очередном отпуске. Оплата труда Воробьевой М.С. начисляется по комиссионно-повременной системе.

Сначала определяется средний дневной заработок. Для этого подсчитывается количество календарных дней, отработанных в расчетном периоде. Оно определяется путем сложения календарных дней, отработанных в каждом месяце периода. У Воробьевой М.С. в расчетном периоде отработано 328 календарных дней.

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле:

П = ЗП : К * ПС%,

где П – сумма пособия; ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, К – количество отработанных календарных дней в расчетном периоде, ПС% - процентная ставка, ограничивающая размер пособия в зависимости от страхового стажа. Страховой стаж Воробьевой М.С. более 8 лет, поэтому пособие начисляется в размере 100%:

208 467 руб. : 328 дн. * 100% = 635,57 руб.

Полученный средний дневной заработок не должен быть больше максимального размера пособия (1 136,99 руб. при оплате 100%) и не меньше размера дневного пособия, исчисленного из минимального размера оплаты труда (4 430 руб. : 30 дн. = 147, 67 руб.).

Затем средний дневной заработок умножается на количество календарных дней, подлежащих оплате:

635,57 руб. * 3 дн. = 1 906,71 руб.

Так как Воробьевой М.С. пособие по временной нетрудоспособности выписано в связи с заболеванием, то два дня пособия оплачивает предприятие (635,57 руб. * 2 дн. = 1 271,14 руб.), а остальные дни - в данном случае один день – ФСС (635,57 руб.).

Так как Воробьева М.С. работает в отделе продаж, то на сумму начисленного за счет работодателя пособия делается бухгалтерская запись: дебет счета 44 – кредит счета 70 (1 271,14 руб.). На сумму начисленного пособия за счет ФСС делается бухгалтерская запись: дебет счета 69.1 – кредит счета 70 (635,57 руб.). Выплата пособия отражается по дебету счета 70 и кредиту 51 счета. Распечатка оборота листа нетрудоспособности помещена в приложении № 14.

Похожие работы

Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Скачать

196286

18

3

... физических лиц); - ЕСН (единого социального налога); - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. 2. Организация бухгалтерского расчетов с персоналом по оплате труда в Механическом цехе ООО «ВМЗ-Техно»   2.1. Характеристика деятельности Механического цеха ООО «ВМЗ-Техно» Свою работу «Механический цех» ...

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда с персоналом ООО "АГРО+"

Скачать

111975

3

0

... ; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. Глава 2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА   2.1 Виды, формы и системы оплаты труда   Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте ...

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Скачать

67755

2

1

... ». Все рассмотренные в филиале удержания с физических лиц не противоречат Трудовому законодательству РФ и иным нормативным актам. 2.5 Пути совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда Под рациональной организацией бухгалтерского учета следует понимать такое его построение, которое обеспечивает систему управления полной, своевременной разносторонней учетной информацией о ...

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Скачать

67533

4

0

... и дебетовую ведомость по счету 70. После заполнения этих регистров подсчитывают итоги и выводят конечные сальдо, на основе чего заполняют Главную Книгу. Методика и организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Алтаймолпром» проводится на должном уровне, за исключением того, что учет трудовых ресурсов и средств на оплату труда не атоматизирован полностью. Поэтому для облегчения ...