Платежи за пользование недрами: регулируются Законом РФ "О недрах"

1.  Платежи за пользование недрами: регулируются Законом РФ "О недрах"

2.  Налоги и сборы: регулируются налоговым кодексом РФ.

Виды платежей:

1)  Разовые платежи: уплачиваются разово при наступлении какого-либо события или свершении какого-либо действия;

2)  Регулярные платежи: регулярные платежи за пользование недрами.

Часть 2.1: "Разовые платежи за пользование недрами".

Виды разовых платежей за пользование недрами (статья 40 Закона РФ "О недрах"):

1)  разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

2)  сбор за участие в конкурсе (аукционе);

3)  сбор за выдачу лицензий;

4)  плата за геологическую информацию о недрах.

Часть 2.1.1: "Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных условий, оговоренных в лицензии".

Событиями, при наступлении которых может возникнуть обязательства по уплате разового платежа, могут быть:

·  открытие месторождения (в том числе открытие месторождений с определенными запасами);

·  подписание соглашения (о реализации очередного этапа, об осуществлении инвестиций, и т.д.);

·  достижение определенного уровня добычи и т.д.

Минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами устанавливается в размере не менее 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации.

Точный расчет стартового платежа при проведении аукционов проводится в соответствии с Методикой расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденной Приказом Минприроды России от 30 сентября 2008 года № 232 (в редакции от 14.05.2009).

При расчете точного размера стартового платежа учитывается:

·  размер месторождения;

·  стоимость (цена) ПИ за период 6 месяцев;

·  состояние инфраструктуры в месте расположения месторождения;

·  степень его изученности.

Окончательный размер разовых платежей за пользование недрами устанавливается по результатам конкурса или аукциона и фиксируется в лицензии на право пользования недрами.

Разовые платежи устанавливаются в денежном выражении.

Пример формулировки о разовых платежах в лицензионном соглашении:

п.5.2 "Недропользователь обязан в течении 30 банковских дней со дня государственной регистрации лицензии уплатить разовый платеж за пользование недрами в размере 55 000 000 рублей".

Разовые платежи за пользование недрами зачисляются в федеральный бюджет субъектов РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Часть 2.1.2.: "Сбор за участие в конкурсе (аукционе)".

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми участниками и является одним из условий регистрации заявки.

Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.

Сбор за участие в конкурсе или аукционе обратно не возвращается.

Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) составляет порядка 100-200 тыс. рублей и поступает в доход федерального бюджета.

Часть 2.1.3: "Сбор за выдачу лицензии".

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче лицензии на право пользования недрами, а также при переоформлении лицензии.

Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии и составляет около 15-20 тыс. рублей.

Сумма сбора за выдачу лицензий на право пользования участком недр поступает в доход федерального бюджета.

Сумма сбора за выдачу лицензии на право пользования участком недр, содержащем ОПИ или участком недр местного значения, поступает в доход бюджета субъекта РФ.

Часть 2.2: "Регулярные платежи за пользование недрами".

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на осуществление установленных законом видов пользования недрами:

·  поиск и оценка месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых;

·  геологическое изучение и оценка пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений;

·  пользование для целей, не связанных с добычей ПИ, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей ПИ. За исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых:

·  на территории РФ;

·  на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;

·  за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Регулярные платежи устанавливаются как за пользование недрами с целью добычи ПИ, так и для целей, не связанных с добычей ПИ, таких как для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей ПИ, в том числе для строительства искусственных сооружений и прокладки кабелей и трубопроводов под водой.

Регулярные платежи за пользование недрами НЕ ВЗИМАЮТСЯ за:

1)  пользование недрами для регионального геологического изучения;

2)  пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;

3)  разведку ПИ на месторождениях в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих ПИ.

Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от:

·  экономико-географических условий;

·  размера участка недр;

·  вида ПИ;

·  продолжительности работ;

·  степени геологической изученности территории;

·  степени риска.

Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю.

Ставки платежей за право пользования недрами зависят от этапа и стадии геологического процесса:

1)  ставки, установленные за проведение работ по поиску и оценке месторождений ПИ: за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений;

2)  ставки, установленные за проведение работ по разведке месторождений: за площадь участка недр, на который запасы соответствующего полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади недр в год.

конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается ФОУГФН или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.

Размер минимальной и максимальной ставки устанавливается статьей 43 Закона РФ "О недрах".

Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и разведки месторождений ПИ (руб. за кв.км)
	Минимальная	Максимальная
Углеводородное сырье	120	360
Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ	50	150
Драгоценные металлы	90	270
Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки ПИ (руб. за кв.км)
	Минимальная	Максимальная
Углеводородное сырье	5000	20000
Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ	4000	16000
Драгоценные металлы	3000	18000

Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается в себестоимость продукции.

Регулярные платежи за пользование недрами уплачивается пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляется в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Минфином России по согласованию с Минприроды России.

Часть 3. "Налоги и сборы"

Все возможные виды налогов и сборов, а также все вопросы, связанные с порядком их начисления и взимания, устанавливаются и регулируются законодательством о налогах и сборах (Налоговым кодексом РФ).

В недропользование существует специальный вид налога - налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Другие виды налогов и сборов не имеют отраслевой специфики, такие же как и для предприятий в других отраслях экономики.

Часть 4. "Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)"

Вопросы налогообложения регулируются налоговым законодательством РФ.

Вопросам взимания налога на добычу полезных ископаемых посвящена глава 26 Налогового кодекса (НК РФ).

Плательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст.334 НК РФ).

Часть 4.1.: "Объекты налогообложения НДПИ".

Объектами налогообложения ЯВЛЯЮТСЯ (ст.336 НК РФ):

1)  полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2)  полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ "О недрах";

3)  полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном в пользование.

Объектами налогообложения НЕ ПРИЗНАЮТСЯ:

1)  ОПИ и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов ПИ, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно ля личного потребления;

2)  добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3)  полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4)  полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанного с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5)  дренажные подземны воды, не учитываемые на государственном балансе запасов ПИ, извлекаемых при разработке месторождений ПИ или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Часть 4.2.: "Ставка НДПИ".

Налоговая ставка:

Адвалорная ставка - в % за ед. добытого сырья

Специальная ставка - в рублях за ед. добытого сырья.

НЕФТЬ: 419 рублей за 1 тонну нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

Налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв):

НДПИ=419 руб. *Кц*Кв

1)  Кц= (Ц-15) *Р/261

где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США за баррель;

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ.

2)  Кв=1, если не используется прямой метод учета количества добытой нефти на конкретном участке недр;

Кв=0,3, если степень выработанности больше 1;

Кв=3,8-3,5*N/P,

если степень выработанности от 0,8 до 1.

где N - сумма накопленной добычи с учетом потерь;

P - начальные извлекаемые запасы на 01.01.2006 без учета потерь и списания (АВС1С2).

ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ: 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

ГАЗ: 147 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья.

РУДЫ ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ: 4,8% при добыче кондиционных руд.

Часть 4.3.: "Дифференциация НДПИ".

Дифференциация НДПИ - введение разных ставок налога для одного вида ползеных ископаемых в зависимости от критериев дифференциации.

Существующий принцип дифференциации НДПИ предусматривает кроме базовой ставки НДПИ, для вида ПИ, так же нулевую ставку НДПИ в зависимости от различных условий.

Налоговое обложение производится по налоговой ставке 0% при добыче:

1)  любых ПИ в части нормативных потерь ПИ;

2)  попутного газа;

3)  подземных вод, содержащих ПИ (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов Пи, и извлекаемых при разработке месторождений ПИ, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4)  ПИ при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов ПИ.

Налогообложение добычи нефти производится по налоговой ставке 0% для следующих территорий;

1)  территории с неразвитой инфраструктурой и тяжелыми географическими и климатическими условиями:

·  Восточная Сибирь;

·  моря Северного Ледовитого океана и Охотское море;

·  Балтийское, Черное, Азовское и Каспийское моря;

·  Тимано-Печорская НГП;

2)  для регионов с падающей добычей:

·  Республики Татарстан, Башкортостан.

Часть 4.4.: "Дифференциация НДПИ на территориях с неразвитой инфраструктурой и тяжелыми географическими и климатическими условиями".

1.  Ставка 0% устанавливается для Восточной Сибири - участков недр, расположенных полностью или частично в границах:

o  Республики Саха (Якутия);

o  Иркутской области;

o  Красноярского края;

·  до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участков недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензий на право пользования недрами для целей разведки и добычи ПИ;

·  или не превышает 15 лет или равен 15 годам для совмещенной лицензии.

2.  Ставка 0% устанавливается для добычи нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ

·  до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участков недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи ПИ;

·  или не превышает 15 лет или равен 15 годам для совмещенной лицензии с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.