В размере 400 руб. за каждый месяц

3. в размере 400 руб. за каждый месяц

- распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1,2 и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 20000 руб., данный вычет не применяется.

С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на налогоплательщика 400 рублей до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40000 рублей.

4. в размере 600 руб. за каждый месяц

- распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 40 000 руб.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, у обоих родителей (опекунов).

С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на иждивенцев составит 1000 рублей до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 280000 рублей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, на детей инвалидов с детства налоговый вычет на содержание детей производится в двойном размере (1200 руб. на каждого работника).

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии право на более, чем один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Порядок расчета НДФЛ по ставке 13%:

1.Определяется общая сумма, полученная налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.

2. Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения.

3. Определяется сумма налоговых вычетов, полагающаяся налогоплательщику, на которую уменьшается налоговая база.

4. Рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%.

5. Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.

НДФЛ уплачивается не позднее дня выплаты заработной платы. Сведения о исчисленном и уплаченном НДФЛ в течении года предоставляются в налоговую инспекцию по форме справки 2-НДФЛ на позднее 30 марта следующего за отчетным годом.

Единый социальный налог.

ЕСН – целевой налог, т.к. предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (прямой, федеральный налог). Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и рядом других нормативных актов.

Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями).

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (налоговая база).

Не подлежат налогообложению:

1. Государственные пособия (в т.ч. ПВНТ);

2. Все виды компенсационных выплат, связанных с:

а) возмещением вреда, причиненного увечьем и иным поврежденьем здоровья;

б) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.

3. Суммы материальной помощи и другие выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН, если они производятся за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Ставки налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования	Фонд обязательного медицинского страхования		ИТОГО
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
До 280000 рублей	20,0	2,9	1,1	2,0	26,0
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей	8120 рублей + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 рублей	3080 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	72800 рублей + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 руб.	81280 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей	11320 рублей	5000 рублей	7200 рублей	104800 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Регрессивные ставки и тарифы могут применяться к налоговой базе любого сотрудника, как только величина этой базы превысит 280000 руб. нарастающим итогом с начала года.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты налога:

1) В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца, налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Авансовый платеж определяется как произведение суммы выплат в пользу работника с начала налогового периода на ставку. Причем, сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

2) Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. (Приложение 3)

3) Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчета и уплаты ЕСН:

1. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же страховой период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (СВОПС).

Налогоплательщики СВОПС: плательщики ЕСН.

Налоговой базой на начисление СВОПС является налоговая база по ЕСН.

Ставки СВОПС

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше		Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	на финансирования страховой части трудовой пенсии	на финансирования накопительной части трудовой пенсии	на финансирования страховой части трудовой пенсии	на финансирования накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб.	14,0%	0%	8,0%	6,0%

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

2) Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган. (Приложение 4)

3) Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог.

Транспортный налог уплачивается владельцами транспортных средств (является прямым, имущественным налогом). Общие принципы взимания налога регулируются главой 28 НК РФ.

Плательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – по мощности двигателя в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определена тяга реактивного двигателя – исходя из тяги реактивного двигателя, измеряемой в килограммах силы;

3) в отношении несамоходных (буксируемых) средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении других транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства .

Таблица 2

Ставки транспортного налога в Чувашской республике в 2008 году

Вид транспортного средства	рублей
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	8
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	23
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	58
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	3
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	6
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	15
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	16
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	29
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	16
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	31
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	40
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	53
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	8
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	9
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	19
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	16
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	35
Яхты и другие парусные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	46
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	69
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	40
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	81
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	35
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	40
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	32
Другие водные и воздушные суда, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	324

Порядок исчисления транспортного налога:

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка (в отношении каждого транспортного средства)

Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно.

В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода сумму налога определяется с учетом коэффициента

К = число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика / число календарных месяцев в налоговом периоде.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (Приложение 5)

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организации.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются НК РФ, а отдельные особенности исчисления и уплаты – законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются предприятия и организации, имеющие в собственности основные средства.

 Порядок обложения данным налогом регулируется главой 30 НК РФ, законодательными актами субъектов РФ и иными нормативными документами.

Плательщики налога на имущество организаций - организации (российские и иностранные), осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств (учитываемое на счете 01 «Основные средства» и счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Не являются объектом налогообложения - земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база - среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по остаточной стоимости).

Налоговая база определяется в отношении имущества, подлежащего обложению по местонахождению организации, и в отношении имущества обособленных подразделений.

СГСИ (налоговый период) = СИ на 01.01 + СИ на 01.02 + СИ на 01.03 +…. + СИ на 31.12 / 12 (кол-во месяцев) + увеличенное на единицу (1)

СГСИ – среднегодовая стоимость имущества;

СИ- стоимость имущества (остаточная стоимость).

Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления соответствующих функций;

- религиозные организации в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;

- общероссийские организация инвалидов – при соблюдении установленных условий;

- организации – в отношении памятников истории и культуры федерального значения;

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров.

Налоговая ставка в Чувашской Республике 2,2%.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка

 По итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом суммы уплаченных авансовых платежей.

Сумма авансового платежа определяется по итогам отчетного периода в размере ¼ от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период и налоговой ставки.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по местонахождения обособленных подразделений налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. (Приложение 6)

Налоговые расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а налоговая декларация – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.

Проанализируем динамику изменения налоговой нагрузки ООО Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года.

Таблица 3

Налоговая нагрузка ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года

Вид налогов	2007 год		2008 год		Изменение +,-,Руб.	Темп изменения, %
	Руб.	%	Руб.	%
Федеральные налоги
1.Налог на прибыль	46527	45	209373	73,5	+162846	450
2.НДС	19116	18,5	27309	9,5	+8193	143
3.Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	342	0,3	390	0,1	+48	114
4.ЕСН	23980	23,1	26654	9,4	+2674	111
Региональные налоги
1. Транспортный налог	-		2846	0,9	+2846
2.Налог на имущество организаций	13564	13,1	18839	6,6	5275	139
Итого	103529	100	285411	100	+181882	275

Налоговая нагрузка ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года увеличилась на 183166 рублей или на 83%.

Налог на прибыль вырос в 3,5 раза или на 162846 рублей, НДС вырос на 43% или на 8193 рублей, налог на имущество вырос на 5275 рублей или на 39%, ЕСН увеличился на 11% или на 2674 рублей.

В структуре налогов уплачиваемых в 2008 году появился транспортный налог.

Наибольшая доля в составе уплачиваемых налогов в 2007 году приходилась на налог на прибыль 45%, ЕСН 23,1%, НДС 18,5%.

В 2008 году налог на прибыль составляет 73,5% от всех уплачиваемых налогов, доля НДС снизилась до 9,5%, доля ЕСН снизилась до 9,4%

Таблица 5

Налоговое бремя ООО «Инженерные сети» за 9 месяцев 2007-2008 года

Показатели	2007 год	2008 год	Изменение +,- руб	Темп изменения, %
1.Выручка, руб.	10076000	12460000	+2384000	123
2.Всего налогов, руб.	103529	285411	+181882	275
3.Налоговое бремя организации, %	1,03	2,29	+ 1,26

За 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года налоговое бремя ООО «Инженерные сети» выросло с 1,03 % до 2,29% . Рост выручки на 23% привел к увеличению налогового бремени предприятия в 2,7 раза.

Глава 3. Совершенствование налоговой политики

в Российской Федерации

 

26 мая 2008 г. на заседании Президиума Правительства РФ были рассмотрены и в основном одобрены внесенные Минфином России Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Предложенные мероприятия составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, выработанных в 2007 г. и определяющих стратегию налоговой реформы в 2008 - 2010 гг. В документе подчеркивается, что "масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы... В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

По итогам 2007 г. налоговая нагрузка составила около 35% ВВП (без учета налоговых поступлений от ЮКОСа). Она распределена неравномерно. Самая высокая нагрузка - порядка 63% - пришлась на нефтедобывающий сектор. Самые низкие налоги платят малый бизнес и сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие специальные режимы налогообложения. Для остальных предприятий налоговая нагрузка находится на уровне 27 - 29%. На следующий год снижаются налоги на нефтяной сектор (налог на добычу полезных ископаемых уменьшится на 135 - 140 млрд руб.), уменьшится налог на доходы физических лиц (около 45 млрд руб.). Новый порядок амортизации может привести к снижению бюджетных доходов от налога на прибыль на сумму до 100 - 200 млрд руб. в зависимости от того, насколько активно предприятия станут использовать новые нормы.

Из тех задач, которые были поставлены еще в прошлогодних Основных направлениях, многое сделано. Пакет мер по снижению налоговой нагрузки, который будет действовать со следующего года, уже достаточно весом. Мы продвинулись по пути создания благоприятных стимулов для инновационного развития, со следующего года вступят в силу дополнительные налоговые льготы в отношении "инвестиций в человеческий капитал", как модно сейчас говорить. В частности, вырастут возможности предприятий по финансированию расходов на добровольное медицинское страхование работников, расходов на обучение и переподготовку не только собственного персонала, но и будущих работников. Такие расходы выводятся из-под налогообложения и у работодателей, и у работников. Кроме того, мы не предлагаем отменять денежные доплаты и компенсационные выплаты работникам за вредные и тяжелые условия труда. Они остаются, предполагается отменить только налоговые льготы, потому что по существу это не более чем дополнительная зарплата, которую с учетом условий труда получает работник. Ведь сегодня мы уже сталкиваемся с компенсационными выплатами руководителям за напряженные условия труда и другими подобными компенсациями. Появился бизнес, который предлагает желающим минимизировать налоги за счет выявления вредности условий труда на всех рабочих местах и перевода значительной части заработной платы в компенсационные выплаты. Логичной выглядит отмена всех компенсаций в денежной форме за вредные условия труда, за это должна платиться более высокая зарплата. Такой законопроект готовится. При этом не предполагается облагать налогами выплаты за увечье на производстве, за полученные профессиональные заболевания и другие аналогичные выплаты.

Из крупных задач, которые были поставлены еще в прошлом году, но не решены пока до конца две.

Первое - это трансфертное ценообразование, законопроект по которому в основном уже готов и прошел большое число разнообразных согласований и обсуждений на самых разных площадках.

Другой важный момент - вступающий в силу со следующего года закон о налогообложении малого бизнеса. Поправки в Налоговый кодекс снижают расходы на исполнение налогового законодательства - резко сокращается количество отчетности (в четыре раза), отчетность и налоговые декларации будут представляться только один раз в год. Налоговые декларации меняются из-за ежегодно вносимых в НК РФ поправок, пока без этого не обойтись, а также для удобства их обработки в электронном виде. Что касается малых предприятий, использующих специальные режимы налогообложения, то с нового года объем налоговой отчетности для них резко сокращается: налоговые декларации будут представляться один раз в год.

Планируется введение электронных счетов-фактур уже с 2009 г. Оно должно быть поэтапным и начинаться с крупнейших налогоплательщиков, технически наиболее подготовленных. В этом году планируется эксперимент в нескольких регионах. В ходе него будут отработаны все детали, чтобы избежать сбоев при масштабном введении нового порядка. Формы электронных счетов-фактур должны быть утверждены и станут обязательными, как в случае с электронными налоговыми декларациями. Кроме того, более доступной станет патентная система налогообложения за счет расширения перечня тех видов деятельности, где допустимо получать патент, будет разрешено получать патенты сразу на несколько видов деятельности, станет возможным использовать до пяти наемных работников.

Также несколько сужены возможности для применения ЕНВД, потому что все-таки это налог для малого бизнеса, но поскольку там нет сегодня ограничителей по обороту, то и крупные компании имеют возможность пользоваться этим налогом. Введенные ограничения незначительно сократят число плательщиков ЕНВД. Их цель - вывести из-под специального налогового режима крупный бизнес. Но принятыми поправками в НК РФ эта цель достигается лишь частично. По-прежнему ЕНВД могут пользоваться компании, имеющие многомиллиардные доходы. Со следующего года планируется ограничить применение ЕНВД, с тем чтобы этот налог не могли применять предприятия, где заняты более ста работников, а также те предприятия, в которых сторонние организации имеют долю, превышающую двадцать пять процентов. В будущем ограничения на применение ЕНВД могут стать еще более жесткими. В качестве основного критерия может быть принят объем выручки.

Основные реформы в структуре налоговых органов уже завершены. Инспекции укрупнены, осуществлена специализация инспекций, работающих с крупнейшими налогоплательщиками. Вводятся административные регламенты исполнения налоговыми органами возложенных на них функций. Созданы подразделения внутреннего аудита, работающие по возражениям и жалобам налогоплательщиков.

Заключение

 

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние 10 лет в Российской Федерации была сформирована налоговая система, но она требует дополнительной отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями. Для того чтобы налоги в полной мере соответствовали предъявленным требованиям, необходима выработка долгосрочной концепции развития и совершенствования налоговой системы России, в которой были бы чётко сформулированы цели и задачи её развития, обоснована налоговая политика.

Одним из первых шагов создания такой концепции явилось принятие первой и второй частей Налогового кодекса. Положения налогового кодекса способствовали:

А) построению единой и понятной в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

Б) возрастание справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

В) развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

Г) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;

Д) ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков;

Е) продолжение курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

Ж) формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования.

Список литературы

 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации

2.  Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

3.  Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах"

4.  Федеральный закон от 22.07.2008 N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

5.  Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

6.  Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

7.  от 26.12.94 № 170 «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».

8.  Приказ Министерства Финансов РФ № 11н от 19.11.02 (редакция от 11.02.08) Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

9.  Крутякова Т.Л. НДС 2008. Практика исчисления – М.: АйСи Групп, 2008 – 626 с.

10.  Лермонтов Ю.Л. Практические рекомендации по предоставлению отчетов в налоговые органы – М.: ГроссМедиа, 2008 – 132 с.

11.  Окунева Л.П. налоги и налогообложение в России – М.: Финсататинформ, 2004 - 526 с.

12.  Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 344с.

13.  Панскаков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – М: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. -544 с.

14.  Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь – М.: Юристъ, 2007 г.

15.  Толмачев И.А. Все, что должен знать руководитель компании о налогах – М.: ГроссМедиа, 2008 - 376 с.

16.  Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2007. – 456 с.

17.  Чепуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление – М.: Налоговый вестник, 2008 – 374 с.

18.  Феоктистов И.А. Комментарии к последним изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации – М.: ГроссМедиа, 2008 - 156 с.

19.  Филина Ф.Н. Как вернуть НДС: вычеты и возмещение – М.: ГроссМедиа, 2008 – 128 с.

20.  Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 653с.