Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ ЭЛЕКТРОННОЙ ТЕХНИКИ

(ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Внутрифирменное планирование и контроллинг»

на тему: «Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли»

Содержание

Введение

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Общая оценка динамики прибыли

1.2 Факторный анализ прибыли от продаж

2. Анализ порога прибыли

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его способности получать доход или прибыль.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внутреннем и внешнем рынках, уровнем затрат и инфляционными процессами.

Прибыль до налогообложения отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров. Прибыль от продаж в общем случае изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры продукции, продажных цен, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг).

Факторный анализ позволяет учесть влияние отдельных составляющих факторов (как внутренних, так и внешних) на формирование итогового показателя.

Факторный анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в том числе роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и другие.

Рассмотрим на примере фирмы ООО «РИК - 100» «Отчет о прибылях и убытках» за II полугодие 2006 года и на его основании рассмотрим общую оценку динамики прибыли, проведем факторный анализ прибыли от продаж предприятия.

Проведем в работе анализ порога прибыли, найдем точку безубыточности, т.е. определим при каком объеме изделий фирма достигнет покрытия общих затрат.

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Общая оценка динамики прибыли

 

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 1) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Таблица 1. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за II полугодие 2006 года.

	КОДЫ
Форма №2 по ОКУД	17100002
Организация ООО «РИК – 100» по ОКПО	45000000
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	7700000000
Вид деятельности оптовая торговля по ОКДП	51000
Организационно-правовая форма/форма собственности частная по КОПФ	67
Единица измерения тыс. руб/млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕЙ	384/385

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	54190	57800
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(32190)	(36295)
Валовая прибыль	029	22000	21505
Коммерческие расходы	030	(3466)	(3547)
Управленческие расходы	040	(9364)	(9418)
Прибыль (убыток) от продаж	050	9170	8540
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060	200	110
Проценты к уплате	070	(50)	( )
Доходы от участия в других организациях	080	470	400
Прочие операционные доходы	090	320	220
Прочие операционные расходы	100	(300)	(350)
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	510	630
Внереализационные расходы	130	(150)	(200)
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060+070+080+090-100+120-130)	140	10170	9350
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	(2440,8)	(2244)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	7729,2	7106
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	7729,2	7106

Рисунок 1 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

Оборот – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) строка 010 54190				(—)		Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг строка 020 32190
	Валовый доход от реализации продукции (оборота) строки 010-020 54190 – 32190 = 22000			(—)		Расходы периода строки 030+040 3466 + 9364 =12830
Результат от финансовых и прочих операций строки 060-070+080+090-100 200 – 50 + 470 + 320 – 300 = 640				(+)	Прибыль от реализации продукции строка 050 9170
Результат от прочих внереализационных доходов и расходов строки 120-130 510 – 150 = 360				(+)	Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности Строки 050+060-070+080+090 -100+120-130 9170 + 640 + 360 = 10170
Налог на прибыль строка 150 2440,8				(—)	Прибыль отчетного года (баланс. прибыль) строка 140 10170
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия строки 140-150 10170 – 2440,8 = 7729,2

Методологической основой анализа финансовых результатов предприятий в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода.

Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции, работ, услуг) и прочих доходов и расходов.

Прибыль (убыток) от продажи продукции определяется как разность между выручкой от продажи продукции и полной себестоимостью.

Прочие доходы и расходы включают в себя проценты к получению (к уплате), прочие операционные и внереализационные доходы (расходы).

Чистая прибыль (убыток) определяется как разность между суммой прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенной на сумму текущего налога на прибыль и чрезвычайных расходов и увеличенной на сумму чрезвычайных доходов.

Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на примере ООО «РИК - 100» (табл. 2).

Таблица 2 Динамика финансовых результатов до налогообложения

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение (+, -)		Темпы динамики, % 7
	тыс. руб. 1	% к итогу 2	тыс. руб. 3	% к итогу 4	тыс. руб. 5 (гр.3 – гр.1)	по структуре 6 (гр.4 – гр.2)
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	57800		54190		- 3610		93,8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (переменные расходы)	36295		32190		- 4105		88,7
Валовая прибыль (сумма маржинального дохода)	21505		22000		+ 495		102,3
Коммерческие расходы (постоянные затраты)	3547		3466		- 81		97,7
Управленческие расходы (постоянные затраты)	9418		9364		- 54		99,4
Прибыль (убыток) от продаж	8540	91,3	9170	90,2	+ 630	- 1,1	107,4
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	110	1,2	200	2,0	+ 90	+ 0,8	181,8
Проценты к уплате			50	0,5	+ 50	+ 0,5
Доходы от участия в других организациях	400	4,3	470	4,6	+ 70	+ 0,3	117,5
Прочие операционные доходы	220	2,4	320	3,1	+ 100	+ 0,7	145,5
Прочие операционные расходы	350	3,7	300	2,9	- 50	- 0,8	85,7
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	630	6,7	510	5,0	- 120	- 1,7	81,0
Внереализационные расходы	200	2,2	150	1,5	- 50	- 0,7	75,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	9350	100	10170	100	+ 820		108,8

Таблица 3 Расчет темпов динамики, %:

Показатели	Расчет темпов динамики	Темпы динамики, %
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	(54190 * 100) / 57800 = 93,8	93,8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(32190 * 100) / 36295 = 88,7	88,7
Валовая прибыль	(22000 * 100) / 21505 = 102,3	102,3
Коммерческие расходы	(3466 * 100) / 3547 = 97,7	97,7
Управленческие расходы	(9364 * 100) / 9418 = 99,4	99,4
Прибыль (убыток) от продаж	(9170 * 100) / 8540 = 107,4	107,4
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	(200 * 100) / 110 = 181,8	181,8
Доходы от участия в других организациях	(470 * 100) / 400 = 117,5	117,5
Прочие операционные доходы	(320 * 100) / 220 = 145,5	145,5
Прочие операционные расходы	(300 * 100) / 350 = 85,7	85,7
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	(510 * 100) / 630 = 81,0	81,0
Внереализационные расходы	(150 * 100) / 200 = 75,0	75,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	(10170 * 100) / 9350 = 108,8	108,8

Анализ данных приведенных в табл. 1, показывает, что предприятие в отчетном году добилось лучших финансовых результатов по сравнению с прошлым годом. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 820 тыс. руб., или 8,8 %.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 90,2 % в отчетном году и 91,3 % в прошлом году. Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 1,1 пункта, ее прирост в абсолютной сумме на 630 тыс. руб., или 7,4 % объясняется тем, что темпы снижения себестоимости продукции опередили темпы снижения объема продаж. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг снизилась по сравнению с прошлым годом на 6,2 %, а полная себестоимость реализации - на 8,6 %. Наиболее значительно снизилась переменная часть себестоимости – на 11,3 %, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 495 тыс. руб., или на 2,3 %.

Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону более рентабельной. Положительный результат от финансовой деятельности позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 110 тыс. руб., или на 1,2 %.

От реализации основных средств и иного имущества также получен положительный финансовый результат, обеспечивший прирост прибыли отчетного года на 150 тыс. руб., или на 1,6 %.

Финансовый результат от внереализационной деятельности привел к снижению суммы прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 70 тыс. руб., или на 0,7 %.