Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия и использования отдельных видов ресурсов

3 Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия и использования отдельных видов ресурсов

Для того чтобы судить, насколько эффективно используются основные средства, существует ряд показателей, среди которых важнейшими являются фондоемкость и фондоотдача.

Фондоотдача – это прямая величина, характеризующая уровень отдачи капитала.

Фондоемкость или коэффициент закрепления основных средств - это величина обратная показателю фондоотдачи.

При высокой фондоотдаче и низкой фондоемкости хозяйству для производства продукции требуется меньше капитальных вложений и других ресурсов. Значит, в этом случае оно может направить больше средств на удовлетворение других своих потребностей.

Рассчитаем показатели на основе данных о примененных ресурсах по следующим формулам:

,,

, ,

гдеФ_е, Ф_е’ – обратные показатели, отражающие фондоемкость и фондоотдачу;

Э_п ,Э_п’ – эффективность хозяйственной деятельности предприятия;

К – совокупная величина ресурсов (реальный капитал).

К = (2186688 + 2332494)/2 = 2259591тыс. руб. в 2007 году,

К = (2358298 + 2633097)/2 = 2495697,5 тыс. руб. в 2008 году

,,

 ,  в 2007 году

, ,

 , в 2008 году.

Рассчитаем показатели эффективности на основе данных о потребленных ресурсах:

,,

 

,

где  и – величина затрат на 1 рубль реализованной продукции и на 1 рубль полученной прибыли;

 и – эффективность хозяйственной деятельности предприятия;

G – прибыль.

; ;

; в 2007 году,

; ;

; в 2008 году

Таким образом, на каждый рубль реализованной продукции приходилось 0,8 рубля затрат и на каждый рубль полученной прибыли приходилось 14,5 рублей затрат в 2007 году, а в 2008 году соответственно – 0,75 и 12,13, т.е. затраты уменьшились. Следовательно, эффективность хозяйственной деятельности предприятия возросла.

4 Анализ прибыли и рентабельности

оборотный прибыль рентабельность безубыточный

В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций.

Маржинальный доход предприятия – это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на неё. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль:

МД = G + TFC,

гдеМД – маржинальный доход;

G – прибыль;

TFC –постоянные затраты предприятия.

G = TR* –TFC,

 ,

 ,

где – средняя доля маржинального дохода в выручке от реализации продукции;

TR – выручка от реализации продукции;

УД_i – удельный вес маржинального дохода;

P_i –цена i-го изделия;

TVC_i – переменные затраты на единицу продукции;

G_i – объем реализации i-го изделия;

D_yi – доля маржинального дохода в выручке по каждому изделию.

Рассчитаем данные показатели и занесем в таблицу 3.

Таблица 3 – Данные для анализа прибыли и рентабельности

Изделие	Период, год	Qi, шт.	Pi, тыс.руб.	TVCi, тыс.руб.	TRi,тыс.руб.	УДi	Dyi	УДi* Dyi	TFCi, тыс.руб.
Драгоценные металлы	2007	15075000	0,480	0,348	7236134	0,663	0,275	0,182
	2008	12112000	0,485	0,271	5874222	0,701	0,441	0,309
Ювелирные изделия	2007	3503000	1,050	0,499	3678095	0,337	0,525	0,177
	2008	2278000	1,100	0,481	2505552	0,292	0,563	0,164
Итого:	2007				10914229			0,359	1749393
	2008				8379774			0,473	1876594

G = 10914229 *0,359 – 1749393 = 2168815 тыс.руб. – прибыль в 2007 году

G= 8379774 * 0,473 – 1876594 = 2087039 тыс.руб. – прибыль в 2008 году

∆G = 2087039 – 2168815 = 81776 тыс.руб. – уменьшение прибыли в 2008году в сравнении с 2007 годом.

МД = 2168815 + 1749393 = 3918208 тыс.руб. – маржинальный доход в 2007 году.

МД = 2087039+ 1876594 = 3963633 тыс.руб. – маржинальный доход в 2008 году.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной.

Разложим на факторы изменение прибыли в отчетном периоде (2008 год) по сравнению с базисным (2007 год). Факторная модель имеет вид:

Итак, прибыль от продаж выпускаемой продукции изменилась:

-  За счет изменения объема продаж

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

G=10914229 *((12112000 * 0,48) / (12112000 * 0,48 + 2278000 * 1,05) * 0,275+(2278000 * 1,05) / (12112000 * 0,48+2278000 * 1,05) * 0,525) – 1749393 = 2048759 тыс.руб.

∆G=2048759 –2168815= - 120056тыс.руб.,т.е. сумма прибыли должна была бы уменьшиться

-  За счет изменения цены продукции

G=2321614 тыс.руб.

∆G=2321614 - 2168815 = 152799 тыс.руб., т.е. прибыль увеличилась.

-  За счет изменения удельных переменных издержек

G= 4995601тыс.руб.

∆G= 4995601 – 2168815 = 2826786 тыс.руб.. т.е. прибыль значительно увеличилась.

-  За счет изменения условно-постоянных расходов

G = 10914229 *0,359 – 1876594 = 2041614 тыс.руб.

∆G= 2041614 - 2168815 = - 127201 тыс.руб.. т.е. прибыль уменьшилась.

Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является рентабельность.Рентабельность - это обобщающий показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства и расходов на него.

гдеG – прибыль от продаж;

ТС – общие издержки.

Рассчитаем рентабельность издержек:

R = 1443298/8746963 = 0,17 в 2007 году;

R = 1343068/6257242 = 0,21 в 2008 году.

∆R = 0,21 – 0,17 = 0,04 Таким образом, рентабельность в отчетном периоде увеличилась на 4 %.

Проведем факторный анализ рентабельности в зависимости:

-  От объема реализованной продукции

R=(8379774*0,359 – 1749393)/(12112000*0,348) + (2278000*0,499) + 1749393 = 0,18 т.е. рентабельность увеличилась1 %;

-  От структуры реализованной продукции

R = 0.16, т.е. уровень рентабельности за счет изменения структуры уменьшился на 1 %;

-  От цены реализованной продукции

R = 0,22, т.е. рентабельность за счет изменения цены увеличилась на 5%;

-  От удельных переменных расходов

R = 0,26, т.е уровень рентабельности увеличился на 9%;

-  От суммы постоянных затрат

R =0,169, т.е. уровень рентабельности за счет небольшого роста постоянных затрат уменьшился бы на 0,1%.

Рентабельность инвестированного капитала исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала.

Факторная модель имеет следующий вид:

гдеG_б – балансовая прибыль;

KL – стоимость инвестированного капитала;

ВФР – внереализационные финансовые результаты;

∑О – себестоимость продукции;

К_об – коэффициент оборачиваемости капитала.

Рассчитаем рентабельность инвестированного капитала:

R = 870763/24604390 = 0,036;

R = 980200/34253791 = 0,029.

Итак, наблюдается снижение рентабельности инвестированного капитала на 0,7%.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Цель анализа рентабельности- оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал.

От уровня рентабельности зависит инвестиционная привлекательность организации, величина дивидендных выплат.