Субъекты и объекты инвестиционной деятельности

2. Субъекты и объекты инвестиционной деятельности

Субъекты инвестиционной деятельности – физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также государственные и международные организации: инвесторы, заказчики, исполнители работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, поставщики; банковские, страховые, посреднические организации; инвестиционные фонды и биржи.

Под инвестором понимается лицо (юридические и физические лица), иностранные организации, не являющиеся юридическими лицами, государство в лице уполномоченных органов и его административно-территориальные единицы в лице уполномоченных органов, осуществляющее инвестиционную деятельность, имеющее права, несущее обязанности и риски, связанные с вложением инвестиций.

Иностранными инвесторами на территории Республики Беларусь признаются иностранные государства и их административно-территориальные единицы в лице уполномоченных органов; международные организации; иностранные юридические лица; иностранные организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; иностранные граждане, а также граждане Республики Беларусь и лица без гражданства, постоянно проживающие за пределами Республики Беларусь. Иностранные инвесторы вправе осуществлять на территории Республики Беларусь инвестиционную деятельность в любых формах, создавать юридические лица с любым объемом иностранных инвестиций и в любой организационно-правовой форме, а также филиалы и представительства. Коммерческой совместной организацией на территории Республики Беларусь является юридическое лицо Республики Беларусь, уставный фонд которого состоит из доли иностранного инвестора и доли физических и (или) юридических лиц Республики Беларусь.

Коммерческой иностранной организацией является юридическое лицо, в уставном фонде которого иностранные инвестиции составляют 100%.

Объектами инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь являются:

- недвижимое имущество, в том числе предприятие как имущественный комплекс; - ценные бумаги; - интеллектуальная собственность.

Права и обязанности инвесторов и гарантии их реализации

Все инвесторы независимо от форм собственности и видов инвестиционной деятельности имеют равные права по ее осуществлению, если иное не установлено законом:

- право самостоятельно определять объемы, направления и эффективность инвестиций;

- контролировать целевое использование инвестиций;

- самостоятельно на добровольной основе привлекать юридических или физических лиц к осуществлению инвестиционной деятельности;

- организовывать торги и конкурсы для привлечения субъектов к инвестиционной деятельности;

- распоряжаться прибылью (доходом), полученной в результате осуществления инвестиционной деятельности;

- осуществлять реинвестирование, владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом и результатами реинвестиции ;

- после уплаты налогов и других обязательных платежей иностранному инвестору гарантируется беспрепятственный перевод за пределы Республики Беларусь прибыли (дохода), а также выручки от реализации инвестиционного имущества при прекращении инвестиционной деятельности и др.

Инвестор обязан:

- иметь заключения экспертных органов по инвестиционному проекту;

- соблюдать установленные нормы и стандарты;

- выполнять требования государственных органов.

Гарантии прав инвесторов и защита инвестиций:

- равенство прав, предоставляемых инвесторам независимо от их формы собственности при осуществлении инвестиционной деятельности;

- равная, без какой-либо дискриминации, защита прав и законных интересов инвесторов;

- стабильность прав инвестора;

- гарантии от незаконных действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц и др.

Гарантии иностранным инвесторам

Условия деятельности иностранных инвесторов и создаваемых с их участием предприятий с иностранными инвестициями не могут быть менее благоприятными, чем соответствующий режим для имущества и имущественных прав, а также условия для инвестиционной деятельности юридических и физических лиц Республики Беларусь.

Государство гарантирует соблюдение законных прав и интересов иностранных инвесторов и создаваемых с их участием коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

Иностранные инвестиции на территории Республики Беларусь не могут быть национализированы, реквизированы, изъяты, принудительно куплены либо взяты или подвергнуты другим действиям, кроме как по приговору или решению суда, а также по мотивам общественной необходимости (в случае стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотии и других обстоятельств, носящих чрезвычайный характер) со своевременным и полным компенсированием стоимости отчужденного имущества.

Убытки, причиненные иностранному инвестору либо коммерческой организации с иностранными инвестициями в результате принудительного отчуждения, возмещаются органом, принявшим решение о принудительном отчуждении.

Вмешательство в хозяйственную и иную деятельность со стороны государственных органов и их должностных лиц не допускается, за исключением случаев осуществления предусмотренных законодательством обязанностей государственных органов и их должностных лиц по контролю и надзору за деятельностью предприятия.

После уплаты налогов и сборов иностранным инвесторам в отношении принадлежащих им доходов, полученных от использования их инвестиций, гарантируется:

- использование их на цели инвестирования и реинвестирования, а также на покупку товаров на территории Республики Беларусь;

- использование их на покупку другой валюты на внутреннем рынке Республики Беларусь;

- беспрепятственный перевод доходов в валюте в страну происхождения инвестиций или в любую другую страну;

- государство гарантирует стабильность прав субъектов инвестиционной деятельности.

Инвестиционный договор

С принятием Инвестиционного кодекса Республики Беларусь в практику привлечения инвестиций введен новый инструмент – инвестиционный договор. Данный договор заключается в целях оказания государственной поддержки инвесторам при реализации отдельных инвестиционных проектов, имеющих важное значение для экономики Республики Беларусь, по созданию и развитию производств, основанных на новых и высоких технологиях, повышающих конкурентоспособность отечественной продукции и объемы экспорта.

Предметом инвестиционного договора являются отношения, возникающие между инвестором и Республикой Беларусь в процессе осуществляемых инвестиционных вложений.

Объектом инвестиционного договора выступают инвестиции, т. е. вложенные инвестором в различные объекты деятельности финансовые и материальные средства, а так же переданные права на имущественную и интеллектуальную собственность с целью получения прибыли (дохода или достижения социального эффекта. При этом стоимость таких инвестиционных проектов должна составлять сумму, эквивалентную не менее 5 млн долларов США.

Сторонами в инвестиционном договоре могут выступать:

- Республика Беларусь в лице Правительства или уполномоченного им органа государственного управления;

- национальные и (или) иностранные инвесторы.

Инвестиционный договор должен быть заключен в письменной форме. Предложения инвестора по составу и условиям инвестиционного договора рассматриваются Правительством Республики Беларусь либо уполномоченным республиканским органом государственного управления в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь. Инвестиционный договор подписывается на основании решения Правительства Республики Беларусь в необходимых случаях по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Если для заключения инвестиционного договора необходимо решение Президента Республики Беларусь (по вопросам предоставления дополнительных гарантий Республики Беларусь, касающихся налогового и таможенного режимов, на срок действия инвестиционного договор продажи земельных участков или иного имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, по другим вопросам в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь), то такой инвестиционный договор заключается после принятия Президентом Республики Беларусь соответствующего решения либо предоставления им Правительству Республики Беларусь в установленном законодательством порядке необходимых полномочий.

Инвестиционный договор регистрируется в Государственном реестре инвестиционных договоров, который ведет Министерство экономики Республики Беларусь.

Инвестиционный договор должен содержать следующие обязательные условия:

- объект, объем и сроки вложения инвестиций, срок действия инвестиционного договора;

- права и обязанности инвестора и Республики Беларусь – сторон инвестиционного договора;

- ответственность сторон инвестиционного договора за несоблюдение его условий, в том числе возмещение инвестору ущерба, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) должностных лиц государственных органов и (или) исполнительных комитетов, а также право на односторонний отказ Республики Беларусь от выполнения своих обязательств согласно инвестиционному договору при несоблюдении или ненадлежащем соблюдении инвестором его обязательств;

- порядок и орган рассмотрения споров между сторонами инвестиционного договора, связанных с положениями инвестиционного договора. В качестве рассматривающего органа может быть определен суд иностранного государства, арбитражный (третейский) суд, созданный, на территории иностранного государства, если инвестором является физическое или юридическое лицо иностранного государства и международным договором, заключенным Республикой Беларусь, в том числе о защите инвестиций, такой суд определяется как компетентный орган по рассмотрению спора;

- порядок внесения изменений в инвестиционный договор;

- иные условия по соглашению сторон инвестиционного договора.

Инвестиционный договор составляется на русском или белорусском языке.

Инвестор и (или) организация, в установленном порядке созданная в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, после заключения инвестиционного договора и его регистрации в Государственном реестре инвестиционных договоров с Республикой Беларусь при реализации инвестиционного проекта имеют право на:

- строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектно-сметной документации на каждый из этапов строительства с одновременным проектированием последующих этапов данного строительства;

- предоставление без проведения аукциона на праве аренды земельного участка требуемого размера для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом (далее – земельный участок), с оформлением необходимых документов по отводу земельного участка одновременно с выполнением работ по строительству. При этом размер арендной платы за земельный участок, определенный на дату заключения договора аренды, не может повышаться в течение всего срока реализации инвестиционного проекта.

Инвестор и (или) организация освобождаются от:

- перечисления в республиканский бюджет платы за право заключения договора аренды земельного участка;

- возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земель для реализации инвестиционного проекта, а также от компенсационных выплат, связанных с переносом и вырубкой зеленых насаждений на землях населенных пунктов;

- уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (кроме уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации) при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь оборудования и запасных частей к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционного проекта.

Подтверждающим документом для применения данной льготы является перечень товаров, ввозимых инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для указанных объектов, согласованный исполнительным комитетом или государственным органом, принявшим решение о заключении инвестиционного договора;

- уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым инвестором для реализации инвестиционного проекта, разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а указанные иностранные граждане и лица без гражданства – от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на временное проживание в Республике Беларусь.

Контроль за соблюдением условий инвестиционных договоров, заключенных и зарегистрированных в Государственном реестре инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, в том числе за выполнением инвестором взятых на себя обязательств, осуществляется Советом Министров Республики Беларусь, соответствующими государственными органами и исполнительными комитетами, а также Комитетом государственного контроля Республики Беларусь.

Понятие и виды свободных экономических зон (СЭЗ)

В Республике Беларусь создано шесть СЭЗ: «Брест», «Минск», «Гомель-Ратон», «Витебск», «Гродно», «Могилев», которые по своей экономической направленности и правовому регулированию очень схожи.

Инициатором создания СЭЗ выступают местные исполнительные и распорядительные органы, которые вносят в Совет Министров Республики Беларусь предложение о создании СЭЗ. Решение о создании СЭЗ принимается Президентом Республики Беларусь в форме указа. СЭЗ имеет самостоятельный бюджет, входящий в состав республиканского бюджета.

Под СЭЗ понимается суверенная территория государства (государств), являющаяся составной частью хозяйственного комплекса страны (группы стран), где обеспечивается производство и распределение общественного продукта для достижения определенной конкретной общенациональной интегрированной, корпоративной цели с использованием специальных механизмов регулирования общественно-экономических механизмов производства и распределения.

Органом управления на территории СЭЗ является республиканское юридическое лицо – государственное учреждение – администрация СЭЗ, которое создается Правительством Республики Беларусь и является некоммерческой организацией. Учреждение создается в целях привлечения инвестиций, образования новых рабочих мест, внедрения высоких технологий, наращивания экспортного потенциала.

Администрация СЭЗ рассматривает инвестиционные предложения, осуществляет государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, принимает решение о статусе как резидентов СЭЗ, заключает с ними договоры и др. В качестве резидентов СЭЗ могут быть зарегистрированы юридические лица, индивидуальные предприниматели с местом нахождения на территории СЭЗ.

Учреждение возглавляет глава администрации, который назначается на должность и освобождается от должности Правительством Республики Беларусь по представлению областного исполнительного комитета.

Наиболее распространенными являются следующие виды СЭЗ:

1)  свободные таможенные зоны;

2)  экспортно-производственные зоны;

3)  складские и транзитные зоны;

4)  зоны свободной торговли;

5)  комплексные (объединенные) зоны и др.

Требования к размещению СЭЗ:

- благоприятное транспортно-географическое положение по отношению к внешнему и внутреннему рынкам и наличие развитых транспортных коммуникаций;

- развитый производственный потенциал, наличие производственной и социальной инфраструктуры;

- существенный по запасам и ценности природно-ресурсный потенциал.

Элементами привлекательности режима СЭЗ для инвестора являются:

- беспошлинный импорт сырья, полуфабрикатов, машин и оборудования для организации экспортного производства, а также беспошлинное хранение и переработка транзитных грузов;

- различного рода скидки со ставок таможенного тарифа на внешних и внутренних границах зоны;

- уменьшение ставок налогообложения и арендной платы;

- полное или частичное освобождение от налогов реинвестируемых прибылей; полное или частичное освобождение от налогов, переводимых за рубеж прибылей;

- освобождение от уплаты имущественного налога на собственность и налога с оборота;

- возможность самостоятельного определения сроков амортизации;

- отмена налогов на доход иностранного персонала, работающего в зоне;

- безлицензионный вывоз за границу собственной продукции иностранных фирм и ввоз ее для собственных нужд.

В связи с тем, что деятельность каждой из зон регулируется отдельными уставами СЭЗ, существуют особенности в наборе льгот, предоставляемых той или иной зоне.

Создание и деятельность оффшорных зон

Создание или приобретение готовой компании – это одна из форм инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования за рубежом. В качестве таких субъектов могут выступать как юридические лица, так и отдельные предприниматели.

Ни Конституция Республики Беларусь, ни законодательные акты, регулирующие инвестиционную деятельность, не запрещают гражданам и юридическим лицам иметь собственность за границей. Вместе с тем установлены определенные правила, соблюдение которых является обязательным.

Оффшорный (от английского слова off-shore) значит особый, отдельный, островной, с особыми привилегиями и т.д. Отсюда происходит и термин «offshore», означающий деятельность «за берегами».

Оффшор прежде всего предполагает зону льготного валютного контроля, льготного налогового и таможенного режима для иностранных инвесторов и предпринимателей. Оффшор – это государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим и/или не предусматривающие раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях.

Оффшорный режим вводится для привлечения иностранных инвестиций для развития небольших территорий, бедных природными ископаемыми и малопригодных для сельскохозяйственного производства. В Беларуси в качестве оффшорных зон могут выступать созданные свободные экономические зоны. В мире насчитывается около 70 оффшорных зон. Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г. № 353 утвержден перечень оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях. Это, например, панама, Коста-Рика, Черногория, Ямайка, Ингушетия и др.

Элементы привлекательности оффшорных зон:

1.  Низкая стоимость инкорпорации (учреждения) компании.

2.  Компании, зарегистрированные в оффшорных зонах, могут открывать счета в большинстве стран мира в любых банках и в любой валюте.

3.  Они могут производить платежи и получать их от других лиц в любых валютах и без всяких ограничений со стороны государственных структур.

4.  Имена реальных владельцев оффшорных компаний хранятся в строгом секрете. Конфиденциальность охраняется законом. Только на основании судебного решения страны регистрации компании может быть раскрыта секретная информация, включая и сведения о владельцах компании.

Оффшорная компания – это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых платежей в стране регистрации (или их полное отсутствие). Такой статус связан с необходимостью проведения деловых операций только за пределами страны регистрации. На оффшорной территории разрешается любая деятельность, не запрещенная законом и не требующая лицензии. Оффшорная компания, принадлежащая юридическому или физическому лицу Республики Беларусь, выступает на белорусском рынке как иностранное предприятие. Прибыль, полученная оффшорной компанией, облагается налогом по законодательству Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором Республики Беларусь. Потенциальный собственник оффшорной компании, приобретая ее, должен прежде всего:

- получить максимум сведений о порядке, способах и возможностях работы с зарегистрированной компанией;

- внимательно изучить учредительные документы;

- ознакомиться с юрисдикцией государства регистрации (например, престижность юрисдикции; законодательство государства).

Оффшорные структуры, выступают как весьма эффективный и удобный инструмент для ведения международного бизнеса. С помощью оффшорных компаний осуществляется и торговый реинвойсинг (посредничество). Помимо торгового реинвойсинга или выполняются и иные функции.

Основные нормативные источники

1. Инвестиционный кодекс Республики Беларусь, 22 июня 2001 г. № 37-3, в ред. от 9 ноября 2009 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электрон, ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2010.

2. О хозяйственных обществах: Закон Республики Беларусь, 9 декабря 1992, № 2020-XII, в ред. от 8 июля 2008 г. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электрон, ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2010.

3. О свободных экономических зонах: Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. 1999. № 12; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 1999. № 54; 2002. № 87; 2006. № 107.

4. О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 г. № 262 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2005. № 92; 2006 . № 69, № 109; 2007. № 16, № 118, № 224, № 250; 2008. № 29, № 92.