Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пп.2 ст284, подлежит зачислению в федеральный бюджет. [13]

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пп.2 ст284, подлежит зачислению в федеральный бюджет. [13]

3.4. Порядок исчисления налога на прибыль и сроки его уплаты

Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно исходя из фактической прибыли на основании бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года. Налог вносится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса за год.

В течение квартала плательщики производят авансовые взносы исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгоценные металлы, а также предприятия с сезонным характером производства, с иностранными инвестициями и бюджетные организации. Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли на квартал по установленной форме.

Авансовые взносы налога уплачиваются всеми плательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть эту сумму и величину авансовых взносов в бюджет и представить ему справку об этих изменениях не позднее, чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале ЦБ РФ.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет в соответствии с фактически полученной прибылью, и авансовыми платежами налога исчисляется на основании расчета по фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли. Предприятия, которые занизили в справке предполагаемую прибыль, производят доплату налога. К этой сумме применяется годовая учетная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшая на 15-е число второго месяца истекшего квартала отчетного периода, деленная на 4.

Предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыли меньше, чем указано в справке, переплаченные суммы платежей с учетом ставки ЦБ не возвращаются.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных авансовых платежей. Если при проверке налоговым органом установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, то доначисленная сумма перечисляется в бюджет в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты. Причем по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса, начисляется пеня. Излишне внесенные суммы налога на прибыль зачитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

Предприятия обязаны до наступления срока платежа налога на прибыль сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление суммы налога в бюджет в первоочередном порядке. Такие поручения принимаются банками к исполнению независимо от состояния расчетного (текущего) счета владельца.

Взаимоотношения налогоплательщиков с налоговыми органами определяет Налоговый кодекс РФ (часть первая).

В нем установлены обязанности налогоплательщика, его права, права налоговых органов, обязанности банков и кредитных учреждений по перечислению налогов в бюджет, срок бесспорного взыскания недоимок с юридических лиц, ответственность налогоплательщика за невыполнение своих обязанностей. [6]

Глава 4. Анализ финансового состояния отраслей экономики Кемеровской области

Проанализируем финансовое состояние организаций на основе данных Кемеровского областного комитета государственной статистики.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

В таблице 1 приведены данные по доходам и расходам организаций Кемеровской области по отраслям экономики.

ТАБЛИЦА1. Доходы и расходы организаций

за период с начала отчетного года

	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)		Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Валовая прибыль (убыток)		Рентабельность (+) / Убыточность (-) продукции, работ, услуг
	т.руб.	%	т.руб.	т.руб.	%	%
Всего по отраслям экономики в том числе: Промышленность Сельское хозяйство Транспорт Связь Строительство Торговля и общественное питание Оптовая торговля продукцией производственного назначения ЖКХ Производственные виды бытового обслуживания Здравоохранение и социальное обеспечение Образование Культура и искусство Наука и научное обслуживание	155586527 106575114 2157663 4723565 1865714 4595674 8885344 20575233 4692732 190269 221337 64489 102542 170888	100 64,5 1,4 3,0 1,2 3,0 5,7 13,2 3,0 0,1 0,1 0,04 0,07 0,1	140086931 93991861 2274576 4944564 1483846 4459638 7145288 18841341 5608243 167390 212434 60250 113388 144716	15499596 12583253 -116913 -220999 381868 136036 1740056 1733892 -915511 22879 8903 4239 -10846 26172	100 73,7 - - 2,5 0,9 11,2 11,1 - 0,1 0,06 0,03 - 0,2	9,96 11,81 -5,42 -4,68 20,47 2,96 19,58 8,43 -19,51 12,02 4,02 6,57 -10,58 15,32

Таблица подготовлена с использованием данных Статистического бюллетеня «Финансовое состояние организаций» на октябрь 2002г.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наиболее доходными отраслями экономики Кемеровской области являются промышленность (64,5%) и оптовая торговля продукцией производственного назначения (13,2%). На эти же отрасли приходится основная доля валовой прибыли (73,7% и 11, 1% соответственно). Благодаря высокой рентабельности продаж в торговле и общественном питании (19,58%), валовая прибыль данной сферы также составляет большой удельный вес (11,2%).

Рентабельность характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Следует отметить, что высокорентабельными являются организации сферы услуг, такие как связь (20,47%), производственные виды бытового обслуживания (12,2%), наука и научное обслуживание (15,5%), в промышленности данный показатель ниже и составляет 11, 81%.

К убыточным относятся сферы ЖКХ (-19,51%), сельского хозяйства (-5,42%), транспорта (-4,68%), культуры и искусства (-10,58%), что связано с превышением себестоимости над выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг этих предприятий.

Полученные выводы подтверждает таблица 2, где отражены финансовые результаты организаций по отраслям экономики за 2001, 2002 годы.

Таблица 2.Финансовые результаты организаций

	Число убыточных организаций		В % к общему числу организаций		Темп роста числа убыточных организаций, %
	2002г.	2001г.	2002г.	2001г.	2002г./2001г.
Всего по отраслям экономики в том числе: Промышленность Сельское хозяйство Транспорт Связь Строительство Торговля и общественное питание Оптовая торговля продукцией производственного назначения ЖКХ Непроизводственные виды бытового обслуживания Здравоохранение и социальное обеспечение Образование Культура и искусство Наука и научное обслуживание	1092 295 192 67 16 125 59 27 190 17 16 6 18 9	799 220 95 65 14 94 41 21 151 18 12 6 14 7	50,0 54,7 57,0 54,5 37,2 52,3 19,3 50,0 72,8 34,0 59,3 21,4 62,1 31,0	36,6 40,8 28,2 52,8 32,6 39,3 13,4 38,9 57,9 36,0 44,4 21,4 48,3 24,1	136,7 134,1 202,1 103,1 114,3 133,0 143,9 128,6 125,8 94,4 133,3 100,0 128,6 128,6

Таблица подготовлена с использованием данных Статистического бюллетеня «Финансовое состояние организаций», ноябрь 2002г.

На основании данных таблицы 2 можно отметить, что по всем отраслям экономики Кемеровской области наблюдается отрицательная динамика числа убыточных организаций – 1092 в 2002 году против 799 в 2001 году (увеличение на 36,7%). Наибольшее их число приходится на такие отрасли, как ЖКХ (72,8%), культура и искусство (62,1%), здравоохранение и социальное обеспечение(59,3%), сельское хозяйство (57,0%). Не смотря на высокую прибыльность и рентабельность организаций промышленности (см. таблицу 1), доля убыточных предприятий (54,7%) здесь также велика.

Сравнивая темп роста числа убыточных организаций по разным отраслям экономики, можно сделать вывод, что он наиболее высок в таких сферах, как сельское хозяйство (на 102,1%), торговля и общественное питание (на 43,9%).

В данной ситуации интересно проследить за задолженностью по налогу на прибыль в бюджет Кемеровской области. В таблице 4 отражен темп изменений задолженности по налоговым платежам в бюджет Кемеровской области, рассчитанный на основе показателей таблицы 3.

Таблица 3. Задолженность по налоговым платежам в бюджет Кемеровской области

(по данным МНС, на конец года, млн.руб)

	1999	2000	2001
Задолженность по налоговым платежам	13206	15883	17486
в том числе налог на прибыль	1081	1328	1208
Доля налога на прибыль в общей задолженности по налоговым платежам в бюджет КО, %	8,19	8,36	6,91

Статистический сборник “Финансы Кузбасса” (1999-2001гг.)

Таблица 4.Темп изменения задолженности по налоговым платежам в бюджет Кемеровской области

	2000/1999	2001/2000	2001/1999
Общая задолженность по налоговым платежам, %	120,27	110,09	132,41
Задолженность по налогу на прибыль, %	122,85	90,96	111,75

Отсюда видно, что общая задолженность по налогам перед бюджетом за период с 1999 по 2001 год, увеличилась на 32,4%. Однако, темп роста задолженности по налогу на прибыль (111,75%) оказался ниже темпов роста задолженности по всем налоговым платежам (132,41%) и говорит о снижении задолженности по этому налогу в общих налоговых платежах – она уменьшилась за данный период на 1,28% (8,19% -6,91%).

Итак, по результатам проведенного анализа финансового состояния предприятий и организаций Кемеровской области за период с 1999 по 2002 год, можно сделать вывод об их общих отрицательных финансовых результатах.

Так, несмотря на высокую доходность и прибыльность предприятий промышленности и торговли, по всем остальным отраслям рентабельность оказалась значительно ниже среднего значения, либо отрицательной, что говорит об убытках. Причем дальнейший анализ показал, что из всей суммы предприятий и организаций Кемеровской области, около их половины является убыточными и темп роста, к тому же их число (убыточных предприятий) увеличивается.

Данное положение приводит к тому, что уменьшаются налоговые платежи и растет задолженность перед бюджетом, что отрицательно сказывается на экономике региона в целом.

Заключение

В данной работе рассмотрено экономическое содержание прибыли, ее роль в деятельности предприятия, порядок ее налогообложения.

Прибыль является важнейшей категорией в рыночной экономике. На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. Это достигается путём снижения издержек производства, улучшением качества продукции и использования факторов производства.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой,  как основа дальнейшего развития. Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает в себя анализ прибыли её планирование и постоянное её увеличение.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

В данной работе был проведен анализ финансового состояния организаций различных отраслей экономики Кемеровской области, по результатам которого сделан вывод о наличии большого числа убыточных предприятий, а, следовательно, об уменьшении налоговых поступлений в областной бюджет.

Литература

Бабо А. Прибыль. М.: А/О Изд.группа «Прогресс», «Универс», 1993

Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000, с.88-99

Ковалёва А. М. и др. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2001, с.74-101

Финансы и кредит: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2001, с.301-348

Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 1998

Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М.: Издательский Дом «Дашков и К^о», 2000.- с.288-341

Букаев Г. И. Налог на прибыль // Главная книга. – М. 2002.- Специальный выпуск

Быкова Е. В. Регулирование массы и динамика прибыли // Финансы. –1996.- № 4

Кодацкий В.А. Затраты и прибыль // Экономист, №7, 1999

Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы, № 11, 1998 г.

Липатова И.В. Анализ доходности предприятия // Финансы, №12,1997

Рагимов С.Н. Зигзаги налога на прибыль // Финансы, № 1, 1998

Финансовое состояние организаций, Статистический бюллетень на 1.10.02. –Кемерово:Кемеровский областной комитет государственной статистики, ноябрь 2002

Финансы Кузбасса (1999-2001гг.), Статистический сборник. – Кемерово: Кемеровский областной комитет государственной статистики, 2002

Налоговый кодекс Российской Федерации.Часть вторая.(№117-ФЗ от 05.08.00) - Справочно-правовая система КонсультантПлюс: ВерсияПроф

1ст.246 НК РФ; п.2 ст.1 Федерального закона от 29.12.95 №222-ФЗ; ст1 Федерального закона от 31.07.98 №148-ФЗ; Федеральный закон от 31.07.98 №142-ФЗ; абз.1 п.5 ст.1 Закона РФ от 27.12.91 №2116-1

Литература

Бабо А. Прибыль. М.: А/О Изд.группа «Прогресс», «Универс», 1993

Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000, с.88-99

Ковалёва А. М. и др. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2001, с.74-101

Финансы и кредит: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2001, с.301-348

Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 1998

Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М.: Издательский Дом «Дашков и К^о», 2000.- с.288-341

Букаев Г. И. Налог на прибыль // Главная книга. – М. 2002.- Специальный выпуск

Быкова Е. В. Регулирование массы и динамика прибыли // Финансы. –1996.- № 4

Кодацкий В.А. Затраты и прибыль // Экономист, №7, 1999

Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы, № 11, 1998 г.

Липатова И.В. Анализ доходности предприятия // Финансы, №12,1997

Рагимов С.Н. Зигзаги налога на прибыль // Финансы, № 1, 1998

Финансовое состояние организаций, Статистический бюллетень на 1.10.02. –Кемерово:Кемеровский областной комитет государственной статистики, ноябрь 2002

Финансы Кузбасса (1999-2001гг.), Статистический сборник. – Кемерово: Кемеровский областной комитет государственной статистики, 2002

Налоговый кодекс Российской Федерации.Часть вторая.(№117-ФЗ от 05.08.00) - Справочно-правовая система КонсультантПлюс: ВерсияПроф

ТАБЛИЦА1. Доходы и расходы организаций

за период с начала отчетного года

	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)		Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Валовая прибыль (убыток)
	т.руб.	%	т.руб.	т.руб.	%
Всего по отраслям экономики в том числе: Промышленность Сельское хозяйство Транспорт Связь Строительство Торговля и общественное питание Оптовая торговля продукцией производственного назначения ЖКХ Производственные виды бытового обслуживания Здравоохранение и социальное обеспечение Образование Культура и искусство Наука и научное обслуживание	155586527 106575114 2157663 4723565 1865714 4595674 8885344 20575233 4692732 190269 221337 64489 102542 170888	100 64,5 1,4 3,0 1,2 3,0 5,7 13,2 3,0 0,1 0,1 0,04 0,07 0,1	140086931 93991861 2274576 4944564 1483846 4459638 7145288 18841341 5608243 167390 212434 60250 113388 144716	15499596 12583253 -116913 -220999 381868 136036 1740056 1733892 -915511 22879 8903 4239 -10846 26172	100 73,7 - - 2,5 0,9 11,2 11,1 - 0,1 0,06 0,03 - 0,2

Таблица подготовлена с использованием данных Статистического бюллетеня «Финансовое состояние организаций» на октябрь 2002г.

Вывод о наиболее доходных, убыточных, прибыльных, рентабельных отраслях

Таблица 2.Финансовые результаты организаций

	Число убыточных организаций		В % к общему числу организаций		Темп роста числа убыточных организаций, %
	2002г.	2001г.	2002г.	2001г.	2002г./2001г.
Всего по отраслям экономики в том числе: Промышленность Сельское хозяйство Транспорт Связь Строительство Торговля и общественное питание Оптовая торговля продукцией производственного назначения ЖКХ Непроизводственные виды бытового обслуживания Здравоохранение и социальное обеспечение Образование Культура и искусство Наука и научное обслуживание	1092 295 192 67 16 125 59 27 190 17 16 6 18 9	799 220 95 65 14 94 41 21 151 18 12 6 14 7	50,0 54,7 57,0 54,5 37,2 52,3 19,3 50,0 72,8 34,0 59,3 21,4 62,1 31,0	36,6 40,8 28,2 52,8 32,6 39,3 13,4 38,9 57,9 36,0 44,4 21,4 48,3 24,1	136,7 134,1 202,1 103,1 114,3 133,0 143,9 128,6 125,8 94,4 133,3 100,0 128,6 128,6

Таблица подготовлена с использованием данных Статистического бюллетеня «Финансовое состояние организаций», ноябрь 2002г.

Вывод об отрицательной динамике убыточных организаций.

Таблица 3. Задолженность по налоговым платежам в бюджет Кемеровской области

(по данным МНС, на конец года, млн.руб)

	1999	2000	2001
Задолженность по налоговым платежам	13206	15883	17486
в том числе налог на прибыль	1081	1328	1208

Статистический сборник “Финансы Кузбасса” (1999-2001гг.)

Вывод о темпе задолженности по налоговым плат