Источники формирования средств предприятия

5. Источники формирования средств предприятия.

Средства и имущество учитываются по источникам формирования. Все источники могут быть разделены на 2 группы:

- Источники собственных средств

- Источники заемных и привлеченных средств.

К собственным источникам относится весь капитал предприятия и его виды: уставный капитал, добавочные резервы, целевое финансирование., нераспределенная прибыль.

Уставный капитал - основной источник финансирования в момент регистрации предприятия. Формируется за счет учредителей, гос. источников…

Добавочный капитал формируется в процессе хоз. деятельности и может быть образован за счет прироста стоимости основных средств (переоценка), выпуск дополнительных акций, роста их номинальной стоимости.

Резервный капитал образуется за счет чистой нераспределенной прибыли.

Источники заемных и привлеченных средств - займы могут быть взяты у банков, юридических и физических лиц. Кредиторская задолженность - средства других юр. и физ лиц временно находящиеся у др. лиц. Источники формирования средств – пассивы.

6. Общая характеристика метода б/у

Опр. Метод б/у обусловлен особенностями его предмета, а также теми задачами, которые стоят перед ними и теми требованиями, которые предъявляются к б/у.

Отдельные приёмы и способы наз. элементами метода, к ним можно отнести следующие элементы: документация, бух. счета и двоёная запись, калькуляцию, инвентаризацию, бух. баланс и бух. отчётность. Все элементы метода б/у тесно взаимосвязаны и взаимообуславлеемы. Одним из специфических элементов метода б/у является бух. баланс.

7. Бухг. баланс, его структура и содержание

Опр. Бух. баланс является обобщённым отражением средств предприятия и их источников в денежном выражении на определнную дату (чаще всего баланс составляется на 1-ое число отчётного периода – месяца, квартала, года, но может сомтавляться и на любую дату).

Баланс сотоит из 2 частей: аетива и пассива.

В активе основных форм бух. отчётности. Балансы строятся по определённой схеме, утверждённой отражаются средства предприятия, в пассиве- источники формирования средств.

Баланс является не только отражением состояния средств и их источников, но также является одной из МФРФ. В соответсвии с этой схемой бух. баланс включает разделы, котрые состоят их отдельных статей. Статьи отражают экономические однорордные объекты. Нуммерация разделов включает 5 разделов. Два раздела включаются в актив баланса, 3,4,5 – в пассив. Данные о средствах, источниках их формирования в балансе показываются на начало и конец отчётного периода, что позволяет сравнивать состояние учитываемых объектов и их изменения за межотчётные периоды.

Разделы актива

1. Внеоборотные активы.

Статьи:

-      нематериальные активы (110)

-      основные средства (120)

-      незавершённое строительство(130)

-      Долгосрочные финансовые вложения (140)

-      Прочие внеоборотные активы

Итого: по разделу1 (190)

2. Оборотные активы

Статьи:

-      запасы (210)

-      НДС по преобретёныым ценностям (220)

-      Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем за 12 месяцев после отчётной даты (230)

-      Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты (240)

-      Краткострояные финансовые вложения (250)

-      Денежные средства (260)

Итого по 2. (290)

Разделы пассива.

3.Капитал и резервы Статьи:

-      уставный капитал (410)

-      добавочный капитал (420)

-      резервыный капитал (430)

-      фонд социальной сферы (440)

-      целевые финансирования и поступления (450)

-      нераспределённая прибыль прошлых лет (460)

-      непокрытый убыток прошлых лет (465)

-      нераспределённая прибыль отчётного года (470)

-      непокрытый убыток отчётного года (475)

Итого по 3. (490)

1.    Долгосрочные обязательства

Статьи:

-      займы и кредиты (510)

-      прочие долговые обязательства (520)

Итого по 4. (590)

2.    Краткосрочные обязательства.

Статьи:

-      займы и кредиты (610)

-      кредиторская задолжность (620)

-      задолжность учредителям по выплате доходов (630)

-      резервы предстоящих расходов (650)

-      доходы будущих периодов (640)

-      прочие краткосрочные обязательства (660)

Итого по 5 (690)

Баланс (700) – это итог строк 490,590,690

8. Бух. счета и двойная запись

Недостаточно иметь балансовые данные, т.к. там отражается только состояние средств и источников на данный момент. Руководству необходимо знать какие изменения происходят в средствах и их источниках между датами составления баланса. Надо знать хоз. процессы, т.е. доходы, расходы, связанные с хоз. деятельностью и др. информацией. Поэтому а б/у используются бух. счета, которые предназначены для регистрации состояния учитываемых объектов, а также тех изменений, которые происходят с ними в процессе хоз. деятельности . Все изменения происходят в процессе отдельных хозяйственных операций. Для регистрации хоз. операции и их эк. группировок используются бух. счета.

Опр. Бух. счета – это способ текущего контроля и систематизации учитываемых объектов по однородным экономическим признакам в денежной оценке с целью непрерывного учёта за их движением и состоянием.

В бух. счетах регистрируют первлначальное состояние учитываемых объектов, а затем отражает происходящие с ними изменениями и определяют состояние объекта. Счета строятся графически в виде двусторонней таблицы. Эта форма даёт возможность записывать первоначальное состояние учитываемого объекта, который называется остатком или сальдо, а также его увеличения на одной стороне счета, а уменьшение его на другой стороне счёта.

Активные счета, предназначенные для учёта хоз. средств и их движения, затрат по хоз. процессам, а пассивные счета – для отражения источников хоз. средств и доходов. В активных счетах первоначальное состояние учитываемого объекта . Сальдо отражается по дебету, а также по дебиту учитываются все увеличения , а уменьшения – по кредиту.

Дебет	кредит
Сальдо +увеличение	Сальдо – уменьшение
Дебетовый оборот (ДО) = сумме увеличений	Кредитовый оборот (КО) = сумме уменьшений

Сальдо дебитовое Скд=Снд+До-КО, где

Скд=сальдо конечное дебитовое

Снд= сальдо начальное дебитовое

В пассивных счетах первоначальное сотояние учитываемого объекта записывается по кредиту сч та, а также по кредиту записывается увеличения, по дебиту- уменьшения.

Дебет	Кредит
Сальдо- уменьшения	Сальдо +увеличения
ДО=сумма уменьшений	КО= сумма увеличений

Скк=Снк+КО-ДО

В практике б/у иногда бух. счета объедин. Признаки активных и пассивных счетов такие счета наз. активно-пассивные. При этом различают 2 вида активно-пассивных счетов:

1.    Активно-пассивные счета, по которым определяется одностороннее сальдо – дебитовое или кредитовое. Эти счета бывают с переменным сальдо. Примером такого счёта может быть счет 99 «Прибыли и убытки». Дебитовое показывает убыток, кредитовое- прибыль.