Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

22. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Все предпр-я и орг-и обязат имеют расч-ы с бюдж по нал-м и сборам. Нормат акты- налоговый кодекс и методич указания к нему. Д/отраж-я расч-ов исп сч 68"Расч по нал и сбор" акт-пас.По К отр-ся ∑начисл-х нал-ов, причет-ся к уплате в б-т, а по Д-∑ы фактич перечисл-ые в б-т Сальдо м.б. дебет и кред-ое и в балансе показ-ся разверн-то. Все нал-ги,уплач-ые предпр дел-ся на 3 гр: федеральн нал и сбор, региональн (субъек тов РФ) и местные. Начисл-е нал-в произв-ся на основ-ии деклараций.В соотв-и с нал кодексом РФ в орг-ях д/целей налогообл-я издается приказ об учетн политике и соотв образом орг-ся нал учет. Все нал-и по ист-кам начисл-я нал-ов дел-ся на 9 гр:

1) нал, кот начисл-ся за счет изд-ек обращения (себест-ти): налог на трансп ср-ва, землю, исп-е природн рес-ов. При начисл-и эт нал Дебет-ся счета затрат 20,23,26,44 К-68

2)за счет покупателей; вклад-ся в выручку. (НДС,НСП,Акцизы,экспортн пошлина) начисл-е отраж-ся Д90,Д91-2(если прод-ся имущ-во),К-68

3)за счет фин рез-тов(налог на имущ-во, рекламу..) начисл-ся Д91-2 К68

4)налог на прибыль Д99 К68

5)различные сборы Д08 К68

6) налог на доходы физ лиц Д70 К68

7)н-г на дох от дивидендов Д75-2,70 К68

8)импортн пошлина или НДС,Акцизы, включ-ые в ст-ть ввозимых активов Д08,10,41 К68, 76(ч/з таможню)

9)штрафы, пенни Д99 К68

Перечисление бюджету нал-в Д68 К51

На ∑пред'явл б-ту НДС к зачету Д68-НДС К19

23. Учет расчетов с учредителями

Вед-ся на синтетич сч75 акт-пас-ый. К нему откр-ся 2 субсчета:1-расчеты по вкладам в уст ķ

75-2 Расч-ы по выпл дох.

 Анал уч-т по сч75 вед-ся по кажд учредит-лю. На основании учредит док-та (устава),где зафикс доля вклада кажд учред-ля сост проводка Д75-1 К80.

Фактич внесение вкладов в уст ķ б отраж-ся:

а)если внесен вклад осн ср-ми Д08-4 К75-1

б)-״- объектами немат активов Д08-5 К75-1

Объекты приним-ся к учету Д01 К08-4 Д04 К08-5

в)-״- оборотн ср-вами Д10 К75-1

г)-״- оборуд, треб-щим монтажа Д07 К75-1

д)-״- товарами Д41 К75-1

е)-״- ценными бумагами Д58 К75-1

ж)-״- денежн средствами Д50,51,52,55 К75-1

При ликвидации предприятия или выходе учред-ля Д 80 К 75-1. Фактич выплата Д 75-1 К деньги, ср-ва и др

Распределение суммы дохода между учредителями Д84 "Нераспределенная прибыль" К75-2 (на основании собрания учредит-ей) если на работники данного предприятия Д70 К75-2. Фактич выплата учредителям Д75-2 (70) К 50,51,52

24. Учет расчетов с персоналом по прочим опер-м

отражается на сч 73, который имеет 2 субсчета:

1) расчет по выданным займам

2) по возмещению материального ущерба

При выдаче займа раб-ку составл-ся договор займа. Он м.б. ٪ый или нет. Выдача займа будет отраж-ся Д 73-1, К 50,51. Погашение займа Д50,51 К73-1. В отдельн случаях путем удержания из з/п Д 70 К 73-1.

Расчит-ся матер выгода от займа и с нее удерж-ся налог на дох физ лиц. Выдача займа предостся на без٪ной основе. На сч учит-ся расч-ы с раб-ом в том случае, когда по зак-ву он обязан возместить причиненный предприятию ущерб. Раб-ки м.б. привлечены к мат ответственности. При уст-нии недостачи ценностей за счет матер ответств лица Д94 К счетов мат ценностей 10,43,41,50,57. Затем Д73-2 К94- спис-ся недостача по фактич ст-ти.

На сч73 м отн-ся разница м\у рын и учетн стоим-ю Д73-2 К98-4. Затем погашение ущерба отр-ся Д50, 51,70 К73-2. Спис-ся разница по погашен недостаче Д98-4 К91-1.

25. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

-   форма №Т-1 «приказ (распор-е) о приеме раб-ка на работу

-   форма №Т-3 «штатное расписание»

-   форма «т-5 «приказ (распоряжение) о переводе раб-ка на др.работу.

-   форма №Т-6 «прик. (распор) об отпуске раб-ка»

-   форма №Т-7 «график отпусков»

-   форма №Т-8 «Прик.(распор) о прикращен. действ. трудов договора»

-   форма №Т-9 «пр.(расп) о направлении раб-ка в командировку»

-   форма №Т-10 «коммандир.удостоверение»

-   форма №Т-11 «прик. о поощрении раб-ка»

2ая группа док-тов: по учету использования рабочего времени и расчетов с перс. по опл. труда.

-      Т-12 «табель учета использ-я раб.врем и расчетов по з/п»

-      Т-13 «табель учета исп-я раб. врем.»

-      Т-14 «расчетно – платежн. ведомость»

-      Т-51»расчетн. ведомость»

-      Т-53а «журн. регистрации платежных ведомостей»

-      Т-54 «лицевой счет»

-      Т-60 «записка о предоставл. отпуска раб-ку»

-      Т-61 «записка (расчет)при прикращен. действяи труд договора с рабочим»»

-      Т-73 « акт о приемке работ выполн-х по трд договору заключ нна время вып-я опрд раб-ы»

Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за исключением бюджетных организаций.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника па работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-la) применяются для оформления и учета принимае­мых на работу по трудовому договору (контракту). Составляют­ся лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) и Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на рабо­ту, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмот­ренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) применяется для учета лиц, замещающих государствен­ные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформ­ления структуры, штатного состава и штатной численности орга­низации.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работни­ка (форма № Т-4) применяется в научных, научно-исследователь­ских, научно-производственных, образовательных и других учреж­дениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников.

На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также личная карточка (форма № Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую рабо­ту (форма № Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма № Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-ба) применяются для оформления и уче­та отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной пла­ты, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т- 7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых от­пусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового до­говора (контракта) с работником (форма № Т-8) и приказ (распо­ряжение) о прекращении действия трудового договора (контрак­та) с работниками (форма № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). На основании при­каза делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «За­писка-расчет при прекращении действия трудового договора (кон­тракта) с работником».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма № Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм ко­мандировочных расходов, другие условия направления в коман­дировку.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является до­кументом, удостоверяющим время пребывания работника в слу­жебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в ра­боте.

Табель учета использования рабочего времени и расчета зара­ботной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабо­чего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления та­бельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и рас­чета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), рас­четной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомо­сти (ф. № Т-49).

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными рек­визитами могут быть созданы с помощью средств вычислитель­ной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответ­ствии с принятой технологией обработки данных.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мас­тера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты (показатели):

-   место работы (цех, участок, отделение);

-   время работы (дата); наименование и разряд работы (операции);

-   количество и качество работы;

-   фами­лии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих;

-   нормы вре­мени и расценки за единицу работы;

-   сумму заработной платы ра­бочих;

-   шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата;

-   количество нормо - часов по выполненной ра­боте.

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: характера про­изводства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля количества и качества продук­ции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счет­чиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными докумен­тами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему еже­годного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-61} применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (кон­тракта).

26.Порядок начисления заработной платы и удержаний из заработной платы

формы и системы оплаты труда:

Осн. Формами опл труда явл повременн и сдельная форма оплата труда. Сис-ы опл труда включают премии или стимулирующ выплаты.

В завис от формы опл труда предусматривает особ-ти оплаты и доплаты в вых и праздн дни, за сверхур работу, в ночн часы и др.

Оплата труда в вых и праздн дни произв-ся не ниже чем по двойной ставке с учетом кол-ва отработ-го времени. Раб в ночн время опл-ся повыш размере, устан работтодат-м и зафикс в труд договоре. Оплаты простоев произ-ся (если простой по вине работодат) в размере не < 2/3 з/п раб-ка., и не < 2/3 тар ставки оклада, если прич простоя не зав от работодат. Время простоя по вине раб-ка не оплачивается. Оплата за сверхурочн раб произв-ся за кажд 1ые 2 часа сверхур раб-ты за кажд день в 1.5 размере, а за кажд послед час – в двоймон размере.

Оплата отпускных: раб-к им право уйти в отпуск по ТрудКОД уже ч/з 6 мес непрерывно отработав на одном предприятии. Продолжительность ежегод очередн отпуска – 28 календ дней. Для опр-я ∑-ы отпускных берется з/п за 3 последн мес и делится на 3 и умн на коэф – 29.6 дня. Далеепоолуч среднедневн ставку з/п и умнож ее на 28 дней.= сумма отпускных.

Уд-я изз\П произв-ся в соотв с Нал Код и др закон и норм актами. Оющей размер всех удерж-й при кажд выплате з\п не мож превышать50%. Удеж-я из з\п в соотв с 23 гл НК предусматрив 3 вида ставок:

1)  13% д/дох-в получ раб-ком по осн и доп месту раб-ы и от дох-в получ-х в натур форме

2)  6% по выплач дивидендам

3)  35% - на дох получ в виде матер выгоды от экономии на % при получении заемных ср-в, доодам получ по суммам %-ых доходов по вкладам в банках

При удержании налогов !), 2), 3), при начислении з/п раб-ку могут юыть предоставлены страндартн вычеты, необлаг налог.:

1)   3000руб за кажд мес нал периода (потрад инвалид, чернобыльцы и т.п.)

2)   500 руб за кажд мес нал периода. (герои СССР, РФ, воен узников, участников ВОВ, инвал 1,2 гр, лиц получ лучев болезнь)

3)   400 руб – на все категор раб-в, но по действ до заработка нарастающ итогом до 20000 руб

4)   300 – на кажд ребенка в возр до 18 л, на кажд учащ дневн формы до 24 л, при зараб-ке до 20 000

По соц имущ, проф на благотв целивычитаем льготы прдоставляются налоговым органам

Соц вычеты: ∑ уплачиваем за обучение раб-ка, детей в размере фактич производимых расх-в. не боле 25 тыс в год. И услуги по лечению

Имущ вычеты: приобр строит-во, жилье- ∑ нав выч не более 600 тыс 1 раз в жизни

Кроме удержан дох с физ лиц к удержан относятся

-   удержанияв счет погашения невозвращеннго вовремя аванса, выданного на комманд, хоз расх-ы.

-   удерж-я при уволнен раб-в до окночан года, в счет которого он получит отпуск

-   удерж из з/п по исполит листам (напр аллименты

-   возмещен мат ущерба

Похожие работы

Современное состояние и пути совершенствования учета затрат и выхода продукции молочного скотоводства

Скачать

79000

9

0

... При выборе каждого существенного аспекта учётной политики нужно оценить экономическую эффективность того или иного из возможных методов учёта и налогообложения для конкретного предприятия. 3. Современное состояние и пути совершенствования учета затрат и выхода продукции молочного скотоводства   3.1. Задачи учета производственных затрат и выхода продукции молочного скотоводства Определение ...

Антикризисное управление в СУ №151 ОАО "СМТ №30"

Скачать

105097

30

10

... СОСТОЯНИЯ СУ-151 ОАО «Строительно-монтажный трест №30»   2.1. Анализ экономического положения СУ-151 Строительное управление №151 ОАО «Строительно-монтажный трест №30» образовано 17 февраля 1964 года, является генподрядным управлением выполняющий общестроительные работы и входящим в состав ОАО «СМТ №30» без права юридического лица, имеет обособленный баланс, счет в банке, печать и штампы ...

Механизм страхования

Скачать

148796

5

4

... или благотворительные взносы или пожертвования граждан и юридических лиц; иные источники, не запрещенные законодательством РФ. Отдельного внимания заслуживает механизм финансирования медицинских учреждений за счет средств обязательного медицинского страхования (далее ОМС). Система общественного финансирования здравоохранения в нашей стране является бюджетно-страховой. С введением в действие в ...

Оценка кредитоспособности заёмщика

Скачать

129279

29

5

... банков и предприятий условия кредитной сделки, заключённой между ними, могут поддаваться значительным изменениям. Поэтому заёмщик, желающий заключить кредитную сделку, в первую очередь должен предоставить банку для рассмотрения целый ряд документов, необходимых для оценки кредитоспособности и подписания кредитного договора. Рассматривая кредитную заявку, служащие банка учитывают много факторов, ...