Налогообложение оплаты труда

3.4 Налогообложение оплаты труда.

Подоходный налог с рабочих в акционерном обществе «Нива» удерживается в порядке и размерах, установленных Федеральным законом от 31 декабря 1997 года № 159 – ФЗ. О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц».

При исчислении подоходного налога учитывается весь календарный период. Бухгалтер ежемесячно удерживает подоходный налог с заработной платы всех работающих и перечисляет его в местный бюджет. Из налогооблагаемой базы штатных работников вычитается двукратный минимум заработной платы (при совокупном доходе до 5000 рублей) или однократный (при совокупном доходе свыше 5000 рублей), а для некоторых категорий граждан до трех и пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда. Учитывается и дополнительно уменьшается совокупный доход на суммы, удержанные в Пенсионный фонд, суммы расходов на содержание детей до 18 лет, студентов до 24 лет и иждивенцев.

Объектом налогообложения является совокупный доход. В его состав включаются все выплаты в денежном или натуральном выражении, полученные гражданами на предприятии, в том числе суммы материальных и социальных благ. Не взимается подоходный налог с пособий по социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), пенсий, сумм материальной помощи предприятия, оказываемой в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, командировочных выплат в части затрат на питание и некоторых других выплат.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается с 1 января 1998 года в следующих размерах:

 при размере облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году до 20000 рубле1 – 12%;

от 20001 до 40000 – 2400 рублей + 15% с суммы, превышающей 20000 рублей;

от 40001 до 60000 рублей – 5400 рублей +20% с суммы, превышающей 40000 рублей;

от 60001 до 80000 рублей – 9400 рублей +25% с суммы, превышающей 60000 рублей;

от 80001 до 100000 рублей – 14400 рублей + 30% с суммы, превышающей 80000 рублей;

от 100001 и выше – 20400 +35% с суммы, превышающей 100000.

Для предоставления льгот по подоходному налогу в бухгалтерию поступает заявление от работника с просьбой о предоставлении причитающихся вычетов на иждивенцев.

Бухгалтер при удержании подоходного налога у штатных работников, из суммы начисленной заработной платы сначала вычитает сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ (1%), а затем уже подсчитывает величину подоходного налога.

По окончании года делается перерасчет налога с учетом всех начисленных и выплаченных доходов того облагаемого периода, за который они выданы, то есть пересчитанная сумма налога умен7ьшается на сумму уплаченного в течении года налога. Сумму подоходного налога определяют по формуле:

(3, 4.1)

Н=

где Н – сумма подоходного налога за определенный период;

С – совокупный доход, полученный физическим лицом за тот же период;

åЛ – сумма налоговых льгот;

К – ставка подоходного налога в процентах.

Для осуществления расчетов по подоходному налогу в акционерном обществе «Нива» применяют налоговые карточки по учету доходов и подоходного налога по каждому работнику (приложение 10). Налоговая карточка имеет установленную Инструкцией форму. В ней указано, о доходах каждого отчетного года она заполняется. Налоговая карточка содержит реквизиты работодателя, налогоплательщика – физического лица, фамилию, имя, отчество, его место жительства, дату рождения, паспортные данные. затем указывается имеется ли у данного налогоплательщика право на вычеты с приложением заявления на предоставлении льготы и справки с места учебы иждивенцев. Указываются данные о валовом совокупном доходе и доходах, подлежащих налогообложению.

Валовой совокупный доход состоит из сумм дохода, который полностью включает в состав валового годового дохода и доходов, по которым установлены скидки. Сумма валового совокупного дохода, подлежащая налогообложению за месяц и с начала года рассчитывается нарастающим итогом.

Например, трактористу Тарасову В. А. начисляется заработная плата в январе 1998 года в размере 200 рублей. При расчете налогооблагаемого дохода из зарплаты работника вычитается двукратный размер минимальной заработной платы, иждивенцев он не имеет. Следовательно, налогооблагаемый доход за январь после вычета двукратного минимального размера оплаты труда 166,98 рублей 1% в пенсионный фонд – 2 рубля,составил31,02 рубль. Удержание производится с суммы 31,02 рубль. Ставка налога 12%. Сумма подоходного налога за январь составила 31,02´12=4 рубля. Сумма зарплаты к выдаче 194 рубля.

Подоходный налог с начисленных работником доходов взимается только путем удержания сумм налога из их доходов. Уплата налога с доходов граждан за счет средств предприятия не допускается.

ЗАО «Нива» каждый квартал представляет в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков – физических лиц (приложение 11) (не позднее первого числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом, а по окончании года – не позднее первого апреля, года, следующего за отчетным), а так же справку о доходах из нескольких источников обязаны представлять в налоговые органы декларацию о своих доходах независимо от размера полученного ими дохода по итогам отчетного года.

Из заработной платы каждого работника предприятия удерживаются страховые взносы в Пенсионный фонд. В 1998 году условия уплаты страхового взноса во внебюджетные фонды регламентировались Федеральным законом от 08.01.98 г. № 9 – ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования на 1998 г.

Согласно этому документу из заработной платы производят отчисления в Пенсионный фонд РФ в размере 1% выплат. При расчете взносов в Пенсионный фонд России не учитываются доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.), командировочные расходы, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и другие пособия, выплачиваемые из внебюджетных фондов и некоторые другие. Удержания с работников в Пенсионный фонд производят в расчетной ведомости по зарплате рабочих и служащих (приложение 8). Взносы в Пенсионный фонд начисляются на выплаты, как в денежном, так и в натуральном выражении.

Также предприятие уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды, которые начисляются и уплачиваются в размерах, отраженных в таблице.

Таблица 7.

Размеры страховых взносов во внебюджетные фонды

Данные виды платежей относят на себестоимость производимой продукции.

Расчеты по внебюджетным платежам предоставляются ежеквартально, в специальных расчетных ведомостях для каждого фонда индивидуальные (приложения 12, 13, 14, 15).

Похожие работы

Система учета и аудита расчетов по оплате труда

Скачать

177548

7

1

... прежде всего, обязан провести работу, позволяющую получить достоверную информацию о правомерности принятия первичных документов, используемых на предприятии при начислении заработной платы, к бухгалтерскому учету. В ходе аудита расчетов по оплате труда персонала было установлено, что первичные документы и документы бухгалтерского учета ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязань отвечают требованиям ...

Учет и аудит расчетов по оплате труда в бюджетных организациях

Скачать

189685

21

0

... по оплате труда зависят от формы учета, применяемой в организации. При журнально-ордерной форме это журналы-ордеры №5,8. В бюджетных организациях учет ведется по с/счету 160 «Расчеты с подотчетными лицами», 180 «Расчеты по оплате труда», 187 «Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты», 193 «Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения». ...

Бухгалтерский учет и аудит расходов на оплату труда в торговой организации

Скачать

200973

6

0

... страхования * 69.3 3,4 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования * 69.4 1,2 Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая 3. Аудит расходов на оплату труда в торговой организации ООО «Торговый Дом Элсвик Северо-Запад» 3.1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии Потребность во внутреннем контроле в ...

Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО "Аксайкардандеталь")

Скачать

125345

40

0

... 2009 г. и финансовых результатов его деятельности за 9 месяцев 2009 г. исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 23 ноября 1996 г. 3. Анализ и аудит расчетов по оплате труда НА ОАО «Аксайкардандеталь» 3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, эффективности их использования во многом зависят показатели ...