Навигация
2.17. Этапы проведения аудита
Основными этапами проведения аудита являются следующие.
Определение объема аудита. Объем аудита опр-ся в соотв-ии с действующим закон-вом, док-тами системы нормативного регул-ия ауд. деят-ти и условиями соглашения с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах фин.-хоз. деят-ти объекта проверки, об орг-ции БУ и внутр.о контроля на пр-ии, чтобы адекватно спланировать проверку и получить данные, достаточные для составления объективного ауд. заключения.
Планирование аудита. Планировать проведение аудита следует на основе предварительного анализа проверяемого пр-ия, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля. Необходимо опр-ть процедуры, к-рые следует использовать в процессе проверки, а также целесообразность привлечения к работе др. аудиторов, экспертов и вспомогательного персонала и спланировать их деят-ть, получив согласие клиента. Использование работы др. специалистов не снимает с аудитора ответственность за ауд. заключение.
Оценка системы БУ и внутреннего контроля. Аудитор должен дать оценку системам БУ и внутреннего контроля, используемым на проверяемом пр-ии, чтобы определить вероятность возникновения ошибок, влияющих на достоверность фин. отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и кол-во ауд. процедур.
Ауд. доказательства (данные аудита). В ходе проверки аудитор собирает доказательства того, что фин. отчеты составлены в соотв-ии с действующим закон-вом и нормативами БУ и явл. достоверными.
Аудиторская документация. Важнейшие ауд. доказательства должны быть документированы. При необходимости аудитор может составлять рабочие док-ты, необходимые для ауд. процедур (ведомости, схемы и т.п.). Ауд. док-ция явл. собственностью аудитора, однако инф-ция, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и разглашению без согласия клиента.
Аудиторское заключение и аудиторский отчет. Аудитор излагает итоги проверки и выводы в ауд. отчете и заключении, обязательно определяя достоверность фин. отчетов, их соответствие действующему закон-ву и нормативным док-там, касающимся учета и БО. Составление заключения с ограничениями, отрицательного заключения или отказ аудитора от заключения должны быть обоснованы.
2.18. Проверка распр-ия прибыли
Для контроля распр-ия прибыли в течение отч. года исп-ся активный регулирующий сч. 81(91,99), 91 – прочие дох и расх, 99 – прибыль и уб. (платежи в бюджет). Проверяется правильность отражения операций по начислению в бюджет платежей из прибыли (Д81/1(99) К68). Проверяется правильность отражения на сч. 81/2 – отчислений в РК орг-ции, а так же др. направления использования прибыли (Д81/2(84) К86(82)). Проверяется ведение учета по сч. 88(84) – активно-пассивный сч., имеет многоцелевое исп-ие: отраж нераспред. прибыль, она может быть уменьшена только на сумму РК и начисление доходов учредителям или непокрытый убыток. Необходимо проверять правильность списания непокрытого убытка – он м.б. списан на сч. РК Д82 К84, ДК Д83 К84, или целевых взносов учредителей Д80 К84. Нераспр. прибыль может быть использована на выплату див-дов уч-кам (Д88/1(84) К70,75). Произведенное присоединение прибыли (убытка) прошлых лет к прибыли отчетного года Д84 К84. Она может быть направлена на пополнение РК (Д84 К82), на увеличение УК (К80), на выплату див-дов уч-кам (К70,75) и др. цели.
2.19. Лицензирование аудиторской деятельности.
Лицензирование производится для обеспечения контроля гос-ва за соблюдением требований закон-ва. Аудиторы и ауд. фирмы вправе заниматься ауд. деят-тью только при наличии лицензии на осущ. ауд. деят-ти. Комиссия по ауд. деят-ти при Президенте осущ. контроль за лицензированием, она выдала 2 ген. лицензии на осущ. ауд. деят-ти – ЦБ и Минфину, которые выдаюь далее лицензии. Постан. Прав-ва РФ от 27.04.99 №477 было принято «Положение о лицензировании отдельных видов деят-ти» разработанное в соотв-ии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деят-ти» в соотв-ии с к-рым:
Лицензии выдаются отдельно на осущ. банковского аудита, страховых орг-ий, аудит бирж, внебюдж. фондов, инвестиций, институтов, общий аудит (с/х, пр-во, торговля). Лицензирование осущ. Минфин. ЦБ – банковский аудит.
Лицензирование на осуществление ауд. деят-ти выдается на основании соотв. заявления с приложением. Лицензия выдается на 1,2,3 года. Срок действия лицензии не продлевается. По истечение срока действия лицензии по заявлению может быть выдана новая лицензия.
Лицензия выдается на основании сл. док-тов:
а) для индивид. предпр-лей – заявление о выдаче лиц-ии с указанием вида деят-ти, срока, ФИО, док-т удостоверяющий личность, копия свид-ва о гос. реги-ии гр-на в кач-ве предпр-ля, справка о постановке на налоговый учет с указанием ИНН, док-т подтверждающий оплату, нотариально заверенная копия квалиф. аттестата аудитора, справка с места жительства.
б) для ауд. фирм – заявление, срок, наименование и местонахождение орг-ции, наименование банка и № р/сч., копии учр. док-тов, свид-во о гос. рег-ии, сведения о рук-лях.
Выдача лицензии ауд. фирмам получающим ее впервые осущ. при соблюдении сл. условий:
- ауд. орг-ция не должна иметь форму ОАО
- УК не менее 100-кратного МРОТ
- в штате орг-ции должно состоять не менее 2 аудиторов, имеющим квалиф. аттестаты, срок действия к-рых не истек.
Лицензия может быть аннулирована выдавшими органами в случаях:
- обнаружения фактов представления для ее получения недостоверных сведений;
- осуществление аудитором деят-ти не предусмотренной лицензией;
- разглашение полученных сведений;
- вступление в силу приговора суда о лишении аудитора права занимать опр. должности;
- умышленного сокрытия обстоятельств исключающих возможные проведения проверки;
- неоднократное неквалифицированное проведение проверки.
В случае работы без лицензии может быть штраф (500-1000 МРОТ), изъятие полученных в результате незаконной деят-ти доходов. Если обнаружено неквалифицированное проведение проверки с аудитора или фирмы могут быть взысканы по решению суда:
1. Понесенные убытки в полном объеме
2. Расходы на проведение перепроверки
3. Штраф с предпринимателя до 100 МРОТ, с ауд. фирмы 100-500 МРОТ.
Лицензии выдаются в течение 3-х дней после предоставления соискателем лицензии док-та, подтверждающего уплату лицензионного сбора (3 МРОТ).
2.20. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА
Ответсвенность аудитора опр-ся прежде всего его обязанностями по отношению к проверяемым эконом. субъектам, их собственнкам, по отношению к гос-ву и лицензируюзим органам. Формы и виды ответственности опр-ся действующим закон-вом и соглашением сторон. В проекте российского стандарта «Основные принципы аудита», говорится, что необходимо разделять ответственность за фин. отчеты и ауд. заключение. Аудитор ответственен только за свое заключение о фин. отчетах проверяемого пр-ия. Ответственность за содержание итогов несет рук-ль проверяемой орг-ции. Временными правилами ауд. деят-ти предусмотрена повышенная мат. ответственность аудиторов за неквалифицированное проведение проверки. Орган, выдавший лицензию на осущ. ауд. деят-ти, по заявлению заинтересованного эконом. субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора может назначить проверку качества ауд. заключения, проводимую соответственно за счет ср-в заинтересованного эконом. субъекта либо за счет ср-в республиканского бюджета. В случае обнаружения неквалифицированного проведения ауд. проверки, приведшей к убыткам для гос-ва или для эконом. субъекта, с аудитора (ауд. фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявленному органом, выдавшем лицензию:
понесенные убытки в полном V; расходы на проведение перепроверки; штраф в сумме до 100 МРОТ с аудитора и от 100 МРОТ – с ауд. фирмы.
Основанием для привлечения аудитора к ответственности перед клиентом может быть нарушение им условий договора или нарушение гражданского законод-ства, связанное с исполнением его ненадлежащим образом (ГК, ст.401).
Проведение аудита в соотв-ии с общепринятыми ауд. правилами (стандартами) и принципами учета является мерой предупреждения привлечения к ответственности.
Похожие работы
... о “создании аудита в России “снизу”, т.е. по воле обстоятельств, а не по указу или постановлению государственного органа” [15, 22]. Вообще любая проблема всегда имеет несколько сторон. Проблема становления аудита в России – не исключение. Спорные вопросы происходят здесь не из-за незнания или какого-то недопонимания теоретиками его (аудита) сущности, а ввиду спорности же, заложенной в истории ...
... от такого решения пострадают не только иностранные компании, но и их нынешние клиенты, голосующие за них деньгами в размере около 75% от всего объема рынка. 4. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ АУДИТА В РОССИИ 4.1. Юридические основы российского аудита Итак, аудит как вид деятельности в России состоялся. Но, к сожалению, как уже говорилось, наши аудиторы еще не в должной мере признаны ...
... момента получения заявки на проведение аудиторской проверки до выдачи аудиторского заключения. В старом правиле (стандарте) аудиторской деятельности были перечислены используемые при планировании аудита основные принципы: комплексность, непрерывность, оптимальность. Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования – от предварительного этапа ...
... , следует отметить, что торговля относится к сфере обращения, как и некоторые другие виды деятельности (общественное питание, снабженческо-сбытовая и др.), однако аудит предприятий торговли имеет свои особенности. Аудитору необходимо проверить:[2] - как оформлены первичные документы, на основании которых принимаются на склад товары (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, грузовые ...
0 комментариев