Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции

2. Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции.

Пример: Накладная на получение товаров, Акт на списание материальных ценностей, Расходный кассовый ордер.

Задание: сформулировать хозяйственные операции на 3 документа, составить проводки.

Получены готовые товары на склад: Д40 К20

Списаны материалы в производство: Д20 К10 или списаны недостающие материалы: Д84 К10.

Выплачена из кассы задолженность поставщикам: Д60 К50.

Сроки хранения документов

Каждый вид бухгалтерского документа имеет свой срок хранения, например:

Баланс – 10 лет, Расчётно-платёжная ведомость – 70 лет.

Регистры бухгалтерского учёта.

Под техникой бухгалтерского учёта понимается способ его ведения, т.е. способ регистрации учётной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации.

Для этой цели разработаны регистры учётной информации. По внешнему виду они подразделяются на книги, журналы, карточки, свободные листы.

Карточки предназначены для ведения бухгалтерского учёта. Они изготовлены из плотной бумаги или картона и предназначены для аналитического учёта основных средств, материалов, расчётов с поставщиками. Например, это инвентарные карточки учёта основных средств, карточки складского учёта материалов.

Книги, журналы – это сброшюрованные листы определённого формата и графления. Их используют на тех участках учёта, где необходим усиленный контроль, например: Кассовая книга (должна быть сброшюрована, скреплена печатью, пронумерована), Главная книга – книга остатков по счетам. Заполняются ежемесячные остатки.

Прежде чем составить баланс, бухгалтер всю информацию по счёту, а именно: С_Н, О_Д, О_К и расчёт С_К из регистров бухгалтерского учёта (журналов-ордеров, ведомостей) заносит в Главную книгу. Для каждого счёта в Главной книге предназначен свой лист. Согласно Главной книге составляется оборотно-сальдовая ведомость из неё информация переносится в форму отчётности №1 “Баланс”.

Свободные листы- это учётные регистры большего формата и с большим количеством сведений по предприятию по сравнению с карточками. Предназначены для систематического и аналитического учёта. К ним относятся: журналы-ордера, ведомости.

По видам учётной информации регистры делятся на:

Хронологические

Систематические

Комбинированные

1. Хронологические используют для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения, например: Книга учёта хозяйственных операций.

Пример: занести в Книгу учёта хозяйственных операций следующие операции:

Объявлен Уставной капитал в сумме 10000 руб.: Д75 К85 10000

Внесены денежные средства на расчётный счёт учредителями в счёт вклада в Уставной капитал – 10000 руб.: Д51 К 75 10000

Получено в кассу из банка 5000 руб.: Д50 К 51 5000

Выдано подотчетным лицам из кассы 5000 руб.: Д71 К 50 5000.

Книга учёта хозяйственных операций (регистр учётной информации, а не документ)

Дата	Документ, Наименование операции	50		51		71		75		85
		Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
	СН	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.10.99	Зарегистрированный Устав, Объявлен уставной капитал							10000			10000
2.10.99	Выписка с расчетного счёта, внесены учредителями денежные средства на р/с			10000					10000
3.10.99	ПКО, получено в кассу с р/с	5000			5000
4.10.99	РКО, выдано подотчётному лицу на к.-л. расходы		5000			5000
	Обороты за октябрь	5000	5000	10000	5000	5000	-	10000	10000	-	10000
	СК	-	-	5000	-	5000	-	-	-	-	10000

Баланс на 1.11.99 (форма отчётности, не документ).

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Расчётный счёт (51)	5000	1. Уставной капитал(75)	10000
2. Расчёты с подотчётными лицами (71)	5000
Баланс	10000	Баланс	10000

2. Систематические регистры используются для записей однородных по содержанию операций, т.е. для любого счёта открывается отдельная страница. Например, Главная книга (книга остатков по счетам.

В Главной книге открывается отдельная страница, например, по счёту 50: С_Н по счёту 50, обороты по дебету и кредиту с указанием корреспондирующих счетов.

В кассу поступили деньги с р/с: Д50 К51 10000

Из кассы деньги выданы подотчётному лицу: Д71 К50 5000

На р/с поступили деньги из кассы: Д70 К50 7000

Выдана зарплата из кассы: Д70 К50 12000.

Д50 К счетов			К50 Дсчетов
71	51	Итого по дебету	71	51	10	Итого по кредиту
10000	2000	12000	5000	7000	12000	24000

СН=100000

СК=88000