3.5 Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
затраты на рубль товарной продукции;
себестоимость сравнимой товарной продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные элементы и статьи затрат.
Источники информации: форма № 5-з "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)" (Приложение 21), плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Начинается анализ себестоимости с анализа затрат на рубль товарной продукции. Они рассчитываются как отношение полной себестоимости товарной продукции к ее стоимости в отпускных ценах без НДС, акцизов и других косвенных налогов и отчислений, включаемых в цену.
Таблица 1 – Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | Отклонение (+,-) |
| Себестоимость продукции (работ, услуг), млн. руб. Стоимость продукции (работ, услуг) в оптовых ценах предприятия Затраты на рубль продукции (работ, услуг), руб. | 11999 12561 0,955 | 23144 22938 1,009 | +11145 +10377 +0,054 |
Данные таблицы 1 говорят о том, что затраты на рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим возросли на 5,4 коп. Также негативно следует оценивать тот факт, что в 2000 году себестоимость продукции превысила стоимость продукции в оптовых ценах, и затраты на рубль товарной продукции составили 1,009 руб.
Далее в процессе анализа исследуются затраты на производство по экономическим элементам. Для этого составляется аналитическая таблица 2.
Таблица 2 – Состав, структура и динамика затрат по экономическим элементам РУП "Гомельский химический завод", тыс. руб.
| Затраты | 1999 г. | 2000 г. | ||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | |
| Материальные затраты в том числе: Сырье и материалы Покупные комплектующие и полуфабрикаты Топливо Электроэнергия Прочие материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизационные отчисления Прочие затраты | 10775642 8476339 - 557034 1401900 340369 525415 194787 107876 395592 | 89,8 70,6 4,6 11,7 2,8 4,4 1,6 0,9 3,3 | 19414601 14429884 - 989307 3069912 925498 1743526 593344 818981 573269 | 83,9 62,3 4,3 13,3 4,0 7,5 2,6 3,5 2,5 |
| Итого | 11999312 | 100 | 23143721 | 100 |
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что основной удельный вес в затратах на производство составляют материальные затраты (83,9 %), в том числе в материальных затратах – сырье и материалы (62,3 %). Это свидетельствует о том, что предприятие изготавливает продукцию из сырья путем его переработки. Большой удельный вес в затратах на производство занимают также расходы на электроэнергию (13,3 %), причем их доля возросла на 1,6 процентных пункта при одновременном снижении удельного веса сырья и основных материалов на 8,3 процентных пункта (с 70,6 до 62,3 %). Значительно возросла доля расходов на оплату труда – на 3,1 процентных пункта.
Для анализа затрат на производство по месту их возникновения, производственному назначению и носителю проводится их группировка по калькуляционным статьям.
Калькуляция определяет себестоимость единицы продукции или выполненных работ по установленной номенклатуре расходов по местам их возникновения или по предприятию в целом.
| Статьи затрат | 1999 г. | 2000 г. | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |||
| сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | суммы | уд. веса, % | ||
| Сера, 100% Соляная кислота Гидроокись аммония Контактная масса Сода каустическая Сода каустическая, тв. Сода кальцинированная Серная кислота Пар (возвратные отходы) Итого: материальные затраты за вычетом возвратных отходов Электроэнергия Вода промышленная Пар Сжатый воздух Отчисления на ДДУ Основная зарплата ЧАЭС Отчисления на соц. страхование Расходы на содержание оборудования Цеховые расходы Итого: цеховая себестоимость Общезаводские расходы Итого: себестоимость производства | 3661,1 12,2 1,9 83,2 21,1 3,3 - 8,4 -31,5 3759,7 807,3 120,8 12,5 13,3 0,9 31,4 1,3 11,0 713,6 156,9 5628,7 389,4 6018,1 | 60,83 0,20 0,03 1,38 0,35 0,05 - 0,14 -0,52 62,47 13,41 2,01 0,21 0,22 0,01 0,52 0,02 0,18 11,86 2,61 93,53 6,47 100,0 | 7726,0 42,0 7,0 133,0 72,0 13,0 2,0 18,0 -78,8 7934,2 2208,0 330,0 33,6 36,5 - 117,0 4,7 40,0 2165,0 626,5 13495,5 1250,0 14745,5 | 52,40 0,28 0,05 0,90 0,49 0,09 0,01 0,12 -0,53 53,81 14,97 2,24 0,23 0,25 0,00 0,79 0,03 0,27 14,68 4,25 91,52 8,48 100,0 | +4064,9 +29,8 +5,1 +49,8 +50,9 +9,7 +2 +9,6 -47,3 +4174,5 +1400,7 +209,2 +21,1 +23,2 -0,9 +85,6 +3,4 +29 +1451,4 +469,6 +7866,8 +860,6 +8727,4 | -8,43 +0,08 +0,02 -0,48 +0,14 +0,04 +0,01 -0,02 -0,01 -8,66 +1,56 +0,23 +0,02 +0,03 -0,01 +0,27 +0,01 +0,09 +2,82 +1,64 -2,01 +2,01 - | 211,0 344,3 368,4 159,9 341,2 393,9 - 214,3 250,2 211,0 273,5 273,2 268,8 274,4 0,0 372,6 361,5 363,6 303,4 399,3 239,8 321,0 245,0 |
Данные таблицы 3 говорят о том, что в структуре затрат на производство серной кислоты произошли значительные изменения. В 2000 году по сравнению с 1999 материальные затраты на производство одной тонны серной кислоты сократились на 8,66 процентных пункта (с 62,47 до 53,81 %). Основную роль в этом снижении оказало уменьшение затрат на серу на 8,43 процентных пункта (с 60,83 до 52,40 %). Одновременно возросли затраты на электроэнергию на 1,56 процентных пункта (с 13,41 до 14,97 %) и расходы на содержание оборудования на 2,82 процентных пункта (с 11,86 до 14,68 %). Значительную долю в составе расходов на производство серной кислоты занимают цеховые расходы (4,25 %) и общезаводские расходы (8,48 %). В завершении следует отметить, что производство серной кислоты является материало- и энергоемким процессом.
0 комментариев