Навигация
Особенности проверки учета вложений в
32462
знака
0
таблиц
0
изображений
2.3. Особенности проверки учета вложений в
долговые ценные бумаги.
При приобретении долговых ценных бумаг, к которым относятся облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления, их оценка производится по цене покупки на индивидуальной основе. При этом допускается оценка и учет ценных бумаг, однородных по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 58 К-т сч. 76 - отражена покупная стоимость инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 и др. - перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги;
Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52, 76 - произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам).
Оценка государственных облигаций и иных долговых ценных бумаг при покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.
В последнем случае организация - инвестор должна принять решение о данной оценке в своей учетной политике. Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат.
При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация - инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям (проценты, начисленные продавцом с момента его последней выплаты), а также проценты, причитающиеся к получению.
Как правило, данная проблема возникает у профессиональных участников рынка ценных бумаг при покупке облигаций федерального займа с переменным купонным доходом, облигаций государственного сберегательного займа, облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления.
2.4. Особенности ревизии операций по предоставлению займов.
Организации учитывают в составе финансовых вложений на субсчете 58-3 "Предоставленные займы" денежные средства, предоставленные другим юридическим и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская запись:
Д-т сч. 58, субсч. 3 К-т сч. 51, 52 - отражено предоставление займа по перечислении денежных средств.
Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.
Д-т сч. 76 и др. К-т сч. 91 - отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению;
Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 76 - отражено получение процента;
Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 58, субсч. 3 - отражен возврат займа денежными средствами;
Д-т сч. 08, 41 и др. К-т сч. 58, субсч. 3 - отражен возврат займа имуществом.
2.5. Особенности ревизии операций по вкладам
по договору простого товарищества.
В соответствии с ГК РФ совместная деятельность - это деятельность двух или нескольких юридических лиц, которые согласно договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) соединяют свои вклады и совместно действуют без образования нового юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели. Денежная оценка вкладов участников определяется в договоре. Бухгалтерский учет ведет один из участников, который обязан распределять прибыль от совместной деятельности (покрывать общие расходы и убытки) в размерах, установленных в договоре, а при отсутствии соглашения - пропорционально стоимости вкладов участников в общее дело. Договор может заключаться на определенный срок, а также без указания срока совместной деятельности. По окончании совместной деятельности материальные ценности, переданные для этой цели, возвращаются каждому участнику в размерах, определенных в договоре.
Организация, осуществляющая совместную деятельность, отражает полученные средства и имущество как источник на счете 80 "Уставный капитал", субсчет "Вклады товарищей". Организации - участники используют для учета своих вкладов в совместную деятельность счет 58 "Финансовые вложения".
Приведем несколько примеров учета операций по совместной деятельности.
А. Отражение операций на балансе участника совместной деятельности
Передача вкладов:
Д-т сч. 91 К-т сч. 01, 04 и др. - отражена передача имущества в совместную деятельность (основные средства и нематериальные активы списываются по остаточной стоимости);
Д-т сч. 58 К-т сч. 91 - отражен вклад в совместную деятельность в оценке, предусмотренной договором;
Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности по вкладу.
В случае расхождений в оценке вклада и учетной (остаточной) стоимости передаваемого имущества разница относится:
1) при превышении оценки вклада - на прибыль:
Д-т сч. 91, К-т сч. 99;
2) при превышении учетной (остаточной) стоимости ценностей - на убыток:
Д-т сч. 99, К-т сч. 91.
Получение доходов:
Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражены доходы, причитающиеся к получению;
Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - получены денежные средства.
Возврат имущества:
Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 58 - отражен возврат вклада;
Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 91 - отражена сумма превышения стоимости полученного имущества над размером вклада.
Б. Отражение операций на балансе основного участника
Получение имущества:
Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 80 - отражены полученные вклады.
Распределение доходов:
Д-т сч. 99 К-т сч. 84 - отражена прибыль, полученная от совместной деятельности;
Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражено распределение прибыли между участниками;
Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены денежные средства участникам.
Возврат имущества:
Д-т сч. 80 К-т сч. 01, 04, 51 и др. - передано имущество участнику.
Похожие работы
... и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера; формирование финансовых результатов и их распределение. Предмет ревизии – деятельность предприятия. Ревизию можно разделить на следующие этапы: 1. организация и подготовка к проведению ревизии. Это предварительный этап. В ходе этого этапа участниками ...
... рекомендуется отражать планируемые виды аудиторских работ, период их проведения, исполнителей; общий план подписывается руководителями аудиторской организации и аудиторской группы. Аудит финансовых вложений, в случае проведения аудита всей финансово-хозяйственной деятельности организации, является составной частью работ, включаемых в общий план аудита. План аудита финансовых вложений представлен ...
... лиц. Одновременно в ходе ревизии необходимо принять меры, чтобы имеющаяся задолженность была погашена. 3. Проверка использования основных средств и материальных ценностей. Ревизуя хозяйственную деятельность бюджетного учреждения, необходимо тщательно проверить сохранность и правильность использования не только денежных, но и материальных ценностей: инвентаря, оборудования, производственных и ...
... могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. 3.2 Оценка финансовых вложений В статьях бухгалтерской отчетности определение и использование в статьях бухгалтерской отчетности стоимостной или иной количественной меры финансовых вложений. К финансовым вложениям ...
0 комментариев