3.2. Прогнозный баланс. Принципы разработки
Прогнозный баланс составляется после планирования (прогнозирования) выручки, прибыли и др. показателей финансового отчета, так как изменения баланса включают результаты использования прибыли. Баланс, как и показатели финансового отчета, прогнозируется на основе предположений исследователя о динамике денежных активов. Но предположения относятся уже к использованию прибыли, изменению активов и обязательств, структуре обязательств и активов и т.п.
Главная задача формирования прогнозного баланса - обеспечение его сводимости. Эта задача возникает в связи с тем, что активы и пассивы прогнозируются независимо друг от друга. В частности, анализируя имущественный потенциал, исследователь может заложить в прогноз рост основного капитала фирмы. Кроме того, в прогнозный баланс должно быть заложено предположение о темпах роста запасов и затрат, в особенности при нехватке оборотных средств. Эти предпосылки должны быть сбалансированы с источниками капитала.
Наиболее распространенным методом обеспечения сводимости баланса является метод "пробки"[11]. Если рост активов прогнозируется более быстрым, чем рост обязательств и собственного капитала, то "пробка" означает необходимость привлечения дополнительного финансирования, например, долгосрочных кредитов. Привлечение долгосрочных кредитов снизит чистую прибыль и возможности финансирования за счет собственных источников. Первоначально существовавшая "пробка" может сохраниться и баланс вновь не будет достигнут. Дополнительно следуя изменить дивидендную политику. Только путем нескольких итераций баланс достигается. Причем на каждой итерации исследователь должен обосновать финансовые решения.
Заключительной стадией финансового прогнозирования должен быть анализ чувствительности прогноза на изменения предпосылок. Частично этот анализ содержится в оценке оптимистических и пессимистических значений экономических показателей; в использовании вариантам оценок инфляционных процессов. Более полный анализ может включать построение сценария раз вития фирмы в виде множества вариантов. Каждый вариант основан на предположениях о:
ü темпах роста объема продаж;
ü изменениях издержек производства;
ü обновлении активов;
ü кредитной политике и т.д.
Одновременно целесообразно оценить вероятность вариантов развития, отказавшись от недостижимых и маловероятных. Далее финансовые менеджеры должны проанализировать соответствие вероятных вариантов стратегии развития фирмы и возможных потерь в случае необходимости изменения вариантов в ходе их реализации. Под выбранные варианты финансового развития планируются соответствующие мероприятия.
Вторым методом разработки прогнозного баланса роста является "метод процента от продаж"[12]. Суть метода в том, что плановые (прогнозные) значения финансовых показателей увязываются с объемом продаж. Полученные в отчетном периоде коэффициенты (отношения финансового показателя к объему продаж) переносятся на плановый (прогнозный) период. Метод весьма прост и дает точные результаты, если удовлетворяются следующие предпосылки:
ü фирма работает стабильно;
ü производственные возможности фирмы используются полностью, т.е. резерва отдельных активов нет;
ü развитие фирмы, увеличение объем продаж требует привлечения инвестиций.
ЗаключениеЕсли мы обратимся к статье 1 федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ[13], то в пункте 3 можем прочитать, что к основным задачами бухгалтерского учета относятся: «формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним …, а также внешним … пользователям бухгалтерской отчетности», и «предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости». Таким образом, изменение системы общественных отношений, форм собственности, а также гражданско-правовой среды привело к повышению роли бухгалтерского учета в управлении предприятием, вывело его за рамки простого сбора, регистрации и обобщения информации. Бухгалтерский учет все чаще используется как источник информации для принятия управленческих решений.
Однако в силу своей специфики финансовый (бухгалтерский) учет – учет, обращенный в прошлое, он имеет характер регистрации (обязательно в денежном измерителе) состояния имущества и финансов предприятия на данный момент времени. Произошел факт хозяйственной деятельности – нужно отразить его в документах. Нет документа – нет и факта хозяйственной деятельности. Естественно, что факт можно отразить только после того, как он состоялся. Это так называемый „посмертный учет", то есть когда уже ничего сделать нельзя, кроме как обобщить и принять факты. А управлять нужно в момент возникновения факта.
Итак, одна из проблем, связанная с бухгалтерской информацией, – это проблема оперативности. Вторая проблема связана с формой и содержанием той финансовой отчетности, которую готовит бухгалтерия.
Западная бухгалтерия издавна имеет так называемый двухкруговой характер (такая система существовала и в отечественном учете до начала 30-х годов)[14]. Первый круг – это учет финансовых потоков (поступлений от реализации товаров и услуг, привлеченных финансовых средств, расчетов с контрагентами, прибыли). Результатом его является финансовая отчетность предприятия, или «финансовый паспорт». Эта информация о финансовом и имущественном состоянии предприятия предназначена для инвесторов, кредиторов, государства, потенциальных и реальных собственников.
Соответственно, государство вынуждено регламентировать порядок предоставления «паспортных данных» - отсюда необходимость в создании национальных стандартов учета. Кроме того, мировая экономика настолько интегрирована, что в 70-е годы возникла проблема международной стандартизации. Сегодня существует более тридцати международных стандартов по бухучету, и хотя они носят рекомендательный характер, статистика показывает, что ими пользуется 70-90% национальных предприятий и организаций на Западе.
Второй круг учета связан с преобразованием факторов бизнеса в продукты и услуги в результате производственной деятельности. Это учет материальных потоков, а также затрат и себестоимости производимой продукции. Но поскольку основным пользователем этой информации в рыночной экономике являются не государство и не какие-то иные внешние контрагенты, а исключительно менеджеры компании, то в отличие от первого круга в регламентацию второго никто не вмешивается. Это право руководителя, который, впрочем, может и здесь придерживаться международных стандартов.
В результате такого разделения достигается более точный учет результатов деятельности предприятия – ведь финансовые и материальные потоки живут по разному времени: скажем, в момент, когда приходят деньги за реализованную продукцию, в процессе производства учитываются уже совершенно другие ресурсы.
К сожалению, российский бухгалтерский учет в настоящее время ориентирован в большей степени только на формирование «финансового паспорта» организации, не отвечая потребностям предприятий в информации для принятия управленческих решений.
Список литературы1. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., измененное и дополненное – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г.
2. Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998 г.
3. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.. 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: Центр экономики и маркетинга. 1997 г.
4. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.: «Ось-89». 1999 г.
5. 7 нот менеджмента. – М.: «ЗАО Эксперт». 1998 г.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: «Бухгалтерский учет». 1998 г.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная отчетность. Учебно-методическое пособие по составлению. – М.: «Дело и Сервис». 1998 г.
8. Черников И.С. Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на малом предприятии. – М.: Юрайт. 1998 г.
9. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика. 1996 г.
Приложение 1
ИНН |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | КОДЫ | ||||
Форма nb 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
За 199 г. | Дата (год, месяц, число) | ||||
Организация ОАО «МОСТ» | по ОКПО | ||||
Отрасль (вид деятельности) | по ОКНХ | ||||
Организационно правовая форма | по КОПФ | ||||
Орган управления государственным имуществом | по ОКПО | ||||
Единица измерения, млн. руб. | по СОЕИ | ||||
Контрольная сумма | |||||
Адрес
Дата высылки | |
Дата получения | |
Срок представления |
АКТИВ | Код стр. | На начало года | На конец года |
1 | 2 | 3 | 4 |
L ВНЕОБОГ ОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы (04.05) в том числе: | 110 | 184 | 195 |
организационные расходы | 111 | 8 | 8 |
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 112 | 176 | 187 |
Основные средства (01.02.03) в том числе: | 120 | 3594370 | 3417896 |
земельные участки и объекты природопользования | 121 | 275186 | 271364 |
здания, сооружения, машины и оборудование | 122 | 3319184 | 3146532 |
Незавершенное строительство (07,08,61) | 130 | 242692 | 368832 |
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) в том числе: | 140 | 1956 | 1956 |
инвестиции в дочерние общества | 141 | 1956 | 1956 |
инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
инвестиции в другие организации | 143 | ||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | 6394 | — |
Итого по разделу 1 | 190 | 3845596 | 3788879 |
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы в том числе: | 210 | 448944 | 699957 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16) | 211 | 113269 | 159016 |
животные на выращивании и откорме (11) | 212 | 477 | 468 |
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13,16) | 213 | 28779 | 41270 |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44) | 214 | 114433 | 195468 |
готовая продукция и товары для перепродажи (40,41) | 215 | 40009 | 188294 |
товары отгруженные (45) | 216 | 151926 | 113741 |
расходы будущих периодов (31) | 217 | 51 | 1700 |
прочие запасы и затраты | 218 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 14941 | 43377 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | 230 | ||
покупатели и заказчики (62,76,82) | 231 | ||
векселя к получению (62) | 232 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | ||
авансы выданные (61) | 234 | ||
прочие дебиторы | 235 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | 240 | 5978 | 7776 |
покупатели и заказчики (62,76,82) | 241 | — | 16 |
векселя к получению (62) | 242 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | ||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | 84 | 83 |
авансы выданные (61) | 245 | 2663 | 4326 |
прочие дебиторы | 246 | 3231 | 3351 |
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58,82) в том числе: | 250 | 11875 | 21007 |
инвестиции в зависимые общества | 251 | ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 11875 | 21007 |
Денежные средства в том числе: | 260 | 1793 | 3198 |
касса (50) | 261 | 77 | 39 |
расчетные счета (51) | 262 | 14 | 19 |
валютные счета (52) | 263 | 1090 | 16 |
прочие денежные средства (55,56,57) | 264 | 612 | 3124 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
Итого по разделу 11 | 290 | 483531 | 775315 |
IN. УБЫТКИ | |||
Непокрытые убытки прошлых лет (88) | 310 | ||
Убыток отчетного года | 320 | ||
Итого по разделу III | 390 | ||
БАЛАНС (сумма строе 190+290+390) | 399 | 4329127 | 4564194 |
ПАССИВ | Код стр. | На начало года | На конец года |
1 | 2 | 3 | 4 |
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал (85) | 410 | 1105 | 1105 |
Добавочный капитал (87) | 420 | 3603288 | 3603177 |
Резервный капитал (86) в том числе: | 430 | 180 | 180 |
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 180 | 180 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
Фонды накопления (88) | 440 | 1291 | |
Фонд социальной сферы (88) | 450 | 256564 | 269026 |
Целевые финансирование и поступления (96) | 460 | 21555 | 24989 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 470 | — | — |
Нераспределенная прибыль отчетного года | 480 | < | 1724 |
Итого по разделу IV | 490 | 3883983 | 3900201 |
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
Заемные средства (92,95) в том числе: | 510 | 2137 | 1869 |
кредиты банков, подлежащие погашению более чем 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 2120 | 1852 |
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | 17 | 17 |
Прочие долгосрочные пассивы | 520 | — | — |
Итого по разделу V | 590 | 2137 | 1869 |
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
Заемные средства (90,94) в том числе: | 610 | 39568 | 45389 |
кредиты банков | 611 | 30808 | 38287 |
прочие займы | 612 | 8760 | 7102 |
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 397038 | 616113 |
поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 119113 | 204762 |
векселя к уплате (60) | 622 | 4959 | 1528 |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | — | — |
по оплате труда (70) | 624 | 21030 | 61935 |
по социальному страхованию и обеспечению (69) | 625 | 57076 | 75243 |
задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 130996 | 159582 |
авансы полученные (64) | 627 | 1905 | 1048^ |
прочие кредиторы | 628 | 61959 | 112015 |
Расчеты по дивидендам (75) | 630 | 248 | 217 |
Доходы будущих периодов (83) | 640 | 251 | — |
Фонды потребления (88) | 650 | 5548 | |
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) | 660 | — | — |
Прочие краткосрочные пассивы | 670 | 354 | 405 |
Итого по разделу VI | 690 | 443007 | 662124 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 699 | 4329127 | 4564194 |
Руководитель
(подпись)
Главный бухгалтер
(подпись)
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах
Приложение 3
Отчет о движении капитала
Приложение 4
Отчет о движении денежных средств
Приложение 5
Приложение к бухгалтерскому балансу
Приложение 6[15]
Анализ состава и структуры имущества предприятия
Размещение имущества | На начало года (периода) | На конец года (периода) | Изменение за год (период) (+; -) | % к изменению итога актива баланса | |||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу на начало года (периода) | ||
Методика расчета | Из баланса | rp.l x 100 итог гр.1 | Из баланса | гр.З х 100 итог гр.З | гр.З-гр.1 | rp.5 x 100 итог гр.1 | гр.5 х 100 итог гр.5 |
Иммобилизованные средства | |||||||
Нематериальные активы | — | — | — | — | — | — | — |
Основные средства | 2505 | 51,43 | 3004 | 52,13 | +499 | +10,24 | +56,0 |
Незавершенные капитальные вложения | 100 | 2,05 | 150 | 2,60 | +50 | +1,03 | +6,0 |
Долгосрочные финансовые вложения | 220 | 4,52 | 300 | 5,21 | +80 | +1,64 | +9,0 |
Расчеты с учредителями | — | — | — | — | — | — | — |
Прочие внеоборотные активы | — | — | — | — | — | — | — |
Итого: | 2825 | 58,00 | 3454 | 59,94 | +629 | +12,91 | +71,0 |
Мобильные (оборотные) средства | |||||||
Запасы и затраты | 1490 | 30,59 | 1669 | 28,97 | +179 | +3,67 | +20,0 |
Расчеты с дебиторами | 394 | 8,09 | 413 | 7,17 | +19 | +0,39 | +2,0 |
Авансы поставщикам и подрядчикам | - | — | — | — | — | — | — |
Краткосрочные финансовые вложения | 45 | 0,92 | 60 | 1,04 | +15 | +0,31 | +1,7 |
Денежные средства | 117 | 2,40 | 166 | 2,88 | +49 | +1,01 | +5,3 |
Прочие оборотные активы | — | — | — | — | — | — | — |
Итого: | 2046 | 42,00 | 2308 | 40,06 | +262 | +5,38 | +29,0 |
Убытки | — | — | — | — | — | — | — |
Всего: | 4871 | 100,0 | 5762 | 100,0 | +891 | +18,29 | 100,0 |
Приложение 7[16]
Оценка состояния запасов и затрат
Материальные оборотные средства | Фактические остатки на начало года (периода) тыс. руб. | Фактические остатки на конец года (периода) тыс. руб. | Норматив на конец года (периода) тыс. руб. | Отклонение (+;-) тыс. руб. | |
от прошлого года (периода) | от норматива | ||||
Производственные запасы | 862 | 995 | 800 | +133 | +195 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 53 | 66 | 60 | +13 | +6 |
Незавершенное производство | 218 | 248 | 200 | +30 | +48 |
Расходы будущих периодов | 20 | 39 | 20 | +19 | +19 |
Готовая продукция | 337 | 321 | 300 | -16 | +21 |
Товары | — | — | — | — | — |
Издержки обращения на остаток товара | — | — | — | — | — |
Итого: | 1490 | 1669 | 1380 | +179 | +289 |
Приложение 8[17]
Оценка состава и структуры источников средств предприятия
Источники средств | На начало года (периода) | На конец года (периода) | Изменение за год (период) (+;-) | % к изменению пассива на конец года | |||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу на начало года (периода) | ||
Методика расчета | пассив баланса | гр.1 х 100 итог гр.1 | пассив баланса | гр.З х 100 итог гр.З | гр.З-гр.1 | rp.5 x 100 итог гр.) | гр.5 х 100 итог гр.5 |
Собственные средства | |||||||
Уставный капитал | 3541 | 72,70 | 4075 | 70.72 | +534 | +10,96 | +60,0 |
Резервный фонд | — | — | — | — | — | — | — |
Фонды накопления | 120 | 2,46 | 138 | 2,40 | +18 | +0,37 | +2,0 |
Целевое финансирование | — | — | — | — | — | — | — |
Нераспределенная прибыль | 41 | 0,84 | 117 | 2,03 | +76 | +1,56 | +9,0 |
Итого: | 3702 | 76,00 | 4330 | 75,15 | +628 | +12,89 | +71,0 |
Заемные средства | |||||||
Долгосрочные кредиты | 100 | 2,05 | 130 | 2,26 | +30 | +0,62 | +3,3 |
Долгосрочные займы | — | — | 50 | 0,87 | +50 | +1,03 | +5,6 |
Краткосрочные кредиты | 350 | 7,19 | 430 | 7,46 | +80 | +1,64 | +9,0 |
Краткосрочные займы | — | — | 40 | 0,69 | +40 | +0,82 | +4,5 |
Расчеты с кредиторами | 674 | 13,84 | 711 | 12,34 | +37 | +0,76 | +4,0 |
Авансы от покупателей | — | — | — | — | — | — | — |
Доходы будущих периодов | 20 | 0,41 | 35 | 0,61 | +15 | +0,31 | +1,6 |
Резервы предстоящих расходов | 10 | 0,20 | 14 | 0,24 | +4 | +0,08 | +0,3 |
Резервы по сомнительным долгам | 15 | 0.31 | 22 | 0,38 | +7 | +0,14 | +0,7 |
Прочие пассивы | — | — | — | — | — | — | — |
Итого: | 1169 | 24,00 | 1432 | 24,85 | +263 | +5,4 | +29,0 |
ВСЕГО: | 4871 | 100,0 | 5762 | 100,0 | +891 | +18,29 | 100,0 |
Приложение 9[18]
Оценка уровня и динамики показателей финансовых результатов
№ п/п | Наименование показателей | За прошлый период | За отчетный период | В % к базисному значению |
1. | Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС | 5503,3 | 11255 | 204,5 | |
2. | Затраты на производство реализованной продукции | 4233,3 | 8526,5 | 201,4 |
3. | Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) | 1270 | 2728,5 | 214,8 |
4. | Результат от прочей реализации | 20 | 3 | 15 |
5. | Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций | 10 | 5 | 50 |
6. | Балансовая прибыль | 1300 | 2736,5 | 210,5 |
7. | Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 884 | 1860,8 | 210,5 |
Приложение 10[19]
Анализ показателей финансовой устойчивости
№ n/п | Показатели | Нормальные ограничения | Методика расчета |
1. | Имущество предприятия | итог актива баланса | |
2. | Источники собственных средств | итог 1 раздела пассива баланса | |
3. | Заемные средства — всего | итог 11 раздела пассива баланса | |
3.1. | Долгосрочные кредиты | из II раздела пассива баланса | |
3.2. | Долгосрочные займы | ||
3.3. | Краткосрочные кредиты | ||
3.4. | Краткосрочные займы | ||
3.5. | Расчеты и прочие пассивы (за вычетом ссуд работникам) | ||
4. | Основные средства и прочие внеоборотные активы | итог 1 раздела актива баланса | |
4.1. | Основные средства по остаточной стоимости | из 1 раздела актива баланса | |
4.2. | Оборудование к установке | ||
4.3. | Капитальные вложения | ||
5. | Собственные оборотные средства | стр.2 + стр.3.1 + стр.3.2 - стр.4 | |
6. | Запасы и затраты | II раздел актива баланса | |
6.1. | Производственные запасы | ||
6.2. | Незавершенное производство | ||
7. | Денежные средства, расчеты и прочие активы | ||
8. | Коэффициент автономии (Ка) | ³0,5 | стр.2 /стр.1 |
9. | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/а) | £1 | стр.3 стр.2 |
10. | Коэффициент соотношения мобильных и иммобипьных средств (Км/и) | стр.6 + стр.7 стр.4 | |
11. | Коэффициент маневренности (Км) | ³0,5 | (стр.2 - стр.4)/стр.2 |
12. | Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко) | ³0,6-0,8 | стр.2 - стр.4 стр.6 |
13. | Коэффициент имущества производственного назначения (Кпи) | ³0,5 | стр.4.1 + стр.4.2 + стр.4.3 ++ стр.6.1 + стр.6.2 стр.1 |
14. | Коэффициент стоимости основных средств в имуществе (Кф) | стр.4.1 стр.1 | |
14. | Коэффициент стоимости основных средств в имуществе (Кф) | стр. 4.1 стр.1 | |
15. | Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе (Коб) | стр.6 стр.1 | |
16. | Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (Каз) | £0,6 | стр.2 - стр.4 . стр.2 - стр.4 + стр.3.1 + стр.3.2 + стр.3.3 + стр.3.4 |
17. | Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кд) | стр.3.1 + стр.3,2 . стр.2 + стр.3.1 + стр.3.2 | |
18. | Коэффициент краткосрочной задолженности (Кк) | (стр.3.3 + стр.3.4 + стр.3.5) /стр.3 | |
19. | Коэффициент кредиторской задолженности (Ккз) | стр.3.5 / стр.3 | |
20. | Коэффициент прогноза банкротства (Кпб) | стр.6 + стр.7 - стр.3.3 -- стр.3.4 - стр.3.5 стр.1 |
Приложение 11[20]
Анализ уровня рентабельности производства
№ п/п | Показатели | Прошлый год (период) | Отчетный год (период) |
1. | Балансовая прибыль, тыс. руб. | 13082 | 14119 |
2. | Реализация продукции в ценах предыдущего года, тыс. руб. | 106176 | 111715 |
3. | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 93714 | 94418 |
4. | Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. | 14507 | 14740 |
5. | Среднегодовая стоимость производственных фондов (стр.3 + стр.4), тыс. руб. | 108221 | 109158 |
6. | Коэффициент фондоемкости продукции (стр.3/стр.2) | 88,26 | 84,52 |
7. | Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4 /стр.2) | 13,66 | 13,19 |
8. | Прибыль на рубль реализованной продукции (стр.1/стр.2) | 12,32 | 12,64 |
9. | Уровень рентабельности производства (стр.1/стр.5) х 100 % | 12,09 | 12,93 |
Приложение 12[21]
Расчет показателей для аналитического баланса
Показатели | Коды строк баланса | Расчет данных баланса | |
на начало года | на конец года | ||
Текущие активы | 290 - 217 - 230 | 483531-51=483480 | 775315 -1700 = 773615 |
Ликвидные активы | 216+ 240+ 250 | 151926 +11875 +1793 = 171572 | 113741 + 21007 + 3198 = 145722 |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 240+250 | 11875+1793=13668 | 21007+3198=24205 |
Материально-производственные запасы | 210 - 216 - 217 + 220 | 448944 -151926 - 51 +14941 = 311908 | 699957 - П3741 -1700 + 43377 = 627893 |
Недвижимость или иммобилизованные средства | 190+230 | 3845596 | 3788879 |
Общая сумма капитала | 399- 217- 390 | 4329127-51=4329076 | 4564194 -1700 = 4562494 |
Реальные активы | 120 + 130 + 211 + 213 +214 | 3594370 + 242692 +113269 + 28779 +114433 = 4093543 | 3417896 + 368832 +159016 + 41270 +195468 = 4182482 |
Обязательства (заемные средства) | 590 + 690 - 630 - 640 -650 - 660 | 2137 + 443007 - 248 ~ 251 - 5548 = 439097 | 1869 + 662124 - 217 = 663776 |
Долгосрочные обязательства | 590 | 2137 | 1869 |
Краткосрочные обязательства | 690 - 630 - 640 - 650 - 660 | 443007 - 248 - 251 - 5548 = 436960 | 662124-217=661907 |
Собственный капитал | 699 - 217 - 390 - «Обязательства» | 4329127- 51 - 439097 = 3889979 | 4564194 -1700 - 663776 = 3898718 |
Чистые ликвидные активы | «Ликвидные активы» — «Краткосрочные обязательства» | 171572 - 436960 = -265388 | 145722 - 661907 = -516185 |
Собственные текущие активы (Собственные оборотные средства) | «Текущие активы» — «Краткосрочные обязательства» | 483480 - 436960 = 46520 | 773615 - 661907 = 111708 |
Уплотненный аналитический баланс
Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
Ликвидные активы | 171572 | 145722 | Краткосрочные обязательства | 436960 | 661907 |
Материально-производственные запасы | 311908 | 627893 | Долгосрочные обязательства | 2137 | 1869 |
Недвижимое имущество | 3845596 | 3788879 | Собственный капитал | 3889979 | 3898718 |
Баланс | 4329076 | 4562494 | Баланс | 4329076 | 4562494 |
[1] 7 нот менеджмента. – М.: «ЗАО Эксперт». 1998 г.
[2] Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика. 1996 г. С. 74.
[3] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 11
[4]Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 30
[5] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. С. 92
[6] Суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (включительно) после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно.
[7] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. С. 63
[8] Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн. – М.: Центр экономики и маркетинга. 1997 г. С. 20.
[9] Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн. – М.: Центр экономики и маркетинга. 1997 г. С. 25.
[10] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. С. 92
[11] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. С. 92
[12] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. С. 92
[13] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 3
[14] 7 нот менеджмента. – М.: «ЗАО Эксперт». 1998 г.
[15] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.: «Ось-89». 1999 г.
[16] Данные гр. 1 и гр. 2 берутся из II раздела актива баланса, гр. 3 – прогнозы запасов и затрат самого предприятия
[17] В целях упрощения расчетов цифровые данные приведены на порядок меньше
[18] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.: «Ось-89». 1999 г.
[19] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.: «Ось-89». 1999 г.
[20] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.: «Ось-89». 1999 г.
[21] Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн. – М.: Центр экономики и маркетинга. 1997 г. С. 27.
... внимательного изучения и отслеживания всех изменений и дополнений в них, так как представляется больше прав хозяйственным субъектам при выборе способов учета основных средств, ориентируясь на международные стандарты. 2. УЧЕТ И АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «НИВА». 2.1 ПЕРВИЧНЫЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Основные средства предприятий АПК могут формироваться за счет различных источников ...
... содержание законсервированных объектов, то суммы полученной компенсации отражаются предприятием по кредиту сч. 99 в составе прочих доходов. Согласно Положению по бухгалтерскому учету основных средств(ПБУ- 6/97), по основным средствам переданными по решению руководителя предприятия на консервацию на срок более трех месяцев, приостанавливается начисление амортизации. В соответствии ...
... на добавленную стоимость при реализации объектов основных средств к счету 91 может быть открыт отдельный субсчет «Налог на добавленную стоимость». Согласно п.96 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств детали, узлы и агрегаты разобранного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по ...
... кредиторов, а также собственный капитал предприятия (пассив). Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса предприятия служит бухгалтерский баланс на последнюю дату, которая предшествовала открытию конкурсного производства. Выделим основные особенности формирования ликвидационных балансов в сравнении с операционными бухгалтерскими балансами. Ликвидационный баланс как любой ...
0 комментариев