3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке

Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соот­ветствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых операций.Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обя­заны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об от­крытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. На­рушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету присваивается номер, который затем ука­зывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано предоставить в отделение банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредитель­ного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в каче­стве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами подписей руководителя, заместителя ру­ководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и глав­ного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие орга­низации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их предста­вительств и филиалов в порядке, установленном специальной ин­струкцией .

При временном отсутствии печати у созданной организации ру­ководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изго­товления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных рас­четов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяй­ственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объяв­лений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчи­ков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспор­ном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают плате­жи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджет­ные фонды, фонды социального назначения, за таможенные про­цедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним доку­ментам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Порядок совершения и оформления операций по расчетно­му счету регулируется действующим законодательством, а так­же правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согла­сия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотноше­ния между организацией и банком строятся на основании дого­вора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Учхоз ,,Кубань,, имеет три расчетных счета в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский: 1. № р/с 40503810000000000025 ; 2. № р/с 40503810700000000000024; 3. № р/с 4050381070000000000023.

 Списание денежных средств с расчетного счета может про­изводиться только по распоряжению клиента. Без его согла­сия списание делается по решению суда или в случаях, уста­новленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также -таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации произво­дится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание де­нежных средств со счета осуществляется в последовательности, оп­ределенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855);

1) по исполнительным документам, предусматривающим пе­речисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворе­ния требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоро­вью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим пе­речисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по тру­довому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграж­дений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;  

5) по исполнительным документам, предусматривающим удов­летворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам ус­тановлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 для организаций-недоимщиков. Организациями-недо­имщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджет­ные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд со­циального страхования Российской Федерации и др.).

Неоплаченные в срок платеж­ные документы хранятся банком в специальной картотеке № 2.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

 Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию. Например, учхоз ,,Кубань,, сдает излишек денежных средств из кассы на расчетный счет в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский 10 мая 2000г. в сумме 1000 руб. В бухгалтерии будет составлена следующая корреспонденция счетов: дебет счета 51 ,,Расчетный счет,, кредит счета 50 ,,Касса,, на сумму 1000 руб.

Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов,

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка. Например, поступили денежные средства с расчетного счета ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский в кассу учхоза ,,Кубань,, 11 мая 2000г. в размере 1500 руб. В бухгалтерии делается следующая запись: дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 51 ,, Расчетный счет,, на сумму 1500руб.

Организация должна контролировать обоснованность опе­раций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчет­ных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы на­личных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих опера­ций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке бан­ка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный ха­рактер (банк по этому счету учитывает свои обязательства пе­ред клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, ос­татку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют прило­женные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и от­сутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отражен­ные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнару­женные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям ». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях сельского хозяйства ведется в Глав­ной книге и представлен итоговой строкой в журна­ле-ордере № 2-АПК. Аналитический учет отражает­ся также в журнале-ордере № 2-АПК в разрезе вы­писок банка.

На лицевой стороне журнала-ордера № 2 запи­сывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Опе­рации в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.

В течении 2000г. по счету 51 ,, Расчетный счет,, в Учхозе ,,Кубань,, были сделаны следующие операции представленные в таблице 6.

Таблица 6

Схема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза ,,Кубань,,

ДЕБЕТ КРЕДИТ

С кредита счетов Содержание операции Сумма , руб. Содержание операции Сумма, руб. В дебет счетов
1 2 3 4 5 6
Остаток на 1.01.00г. 2190659,79
88 Перечислена материальная помощь 8500 Оплачены ремонтные работы 4690 23
58 Приход денежных средств на расчетный счет за проданные ценные бумаги 148500 Оплачены общепроизводственные расходы организации на растениеводство 120000 25-1
60 Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию 16210,03 Оплачены общехозяйственные расходы 30324,99 26
65 Поступили от страховых организаций суммы возмещения 131494 Списание наличных денежных средств с расчетного счета в банке с одновременным поступлением их в кассу организации 400000 50
96 Зачислены на расчетный счет целевые поступления 1020600 Оплата счетов поставщиков и подрядных организаций 13335857,58 60
73-3 Перечислены денежные средства в счет погашения материального ущерба 5964,55 Отчислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию 231196 65
1 2 3 4 5 6
76 Перечислены на расчетный счет платежи от прочих дебиторов 412482,7 Перечислены платежи в бюджет 838339,64 68
45 Зачислена выручка от реализации за отгрузку отваров 7843498,53 Перечислен в бюджет налог с продаж 5286 68-6
50 Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет 6841537 Перечислен в бюджет единый социальный налог 7772,05 68-7
51 Перечислены денежные средства организации с транзитного на текущий расчетный счет 6164171,71 Произведен расчет по социальному страхованию 365150,20 69-1
Х Х Х Произведен расчет по пенсионному обеспечению 1829062,30 69-2
Х Х Х Произведен расчет по медицинскому страхованию 296508,83 69-3
Х Х Х Оплата с расчетного счета денежных средств для работникам по предоставлению им займам 2092 73-3
Х Х Х Перечислены денежные средства прочим кредиторам 216127,10 76
Х Х Х Перечислены денежные средства в фонд потребления 8500 88-5
Обороты на 1.01.01гю 22592958,52 17690906,69
Остаток на 1.01.01г. Остаток 2680911,62

Информация о работе «Совершенствование учета денежных средств в учхозе Кубань»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 85321
Количество таблиц: 6
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
47844
2
0

... ­лизации форм учета, системности, целостности, адаптации автоматизиро­ванных информационных технологий к внешней среде интеграции данных, банковой организации массивов, автоматизации документооборота, автома­тизации учетных функций. Автоматизированные информационные технологии в учете обеспе­чивают решение следующих задач: 1. Учет труда и его оплаты ·   формирование базы данных но учету кадров; ...

Скачать
126096
12
1

... , превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев [7]. Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Для правильной организации бухгалтерского учета и начисления амортизации, составления статистической отчетности, а также для анализа их использования все основные средства объединяются в однородные группы. Такая группировка называется ...

Скачать
209417
18
0

реформы", а также законодательные акты субъектов Российской Федерации. Землеустроительная деятельность регулируется Конституцией РФ, Земельным Кодексом РФ, правовыми актами субъектов Федерации, а также нормативными документами, определяющими содержание, порядок разработки, утверждения и реализации землеустроительной документации. При разработке дипломного проекта были использованы следующие ...

Скачать
81847
11
5

... температурой воздуха и осадками близкими к их многолетним значениям. Условия для налива зерна были благоприятными. 4. Экономическая эффективность возделывания РАЗЛИЧНЫХ ГИБРИДОВ КУКУРУЗЫ В УСЛОВИЯХ ООО «АВТОБАН-АГРО» СЕВЕРСКОГО РАЙОНА Эффективность – это сложная многоплановая экономическая категория, связанная с многообразием результатов производства (валовая продукция, валовой доход, чистый ...

0 комментариев


Наверх