Возмещёние НДС

3. Возмещёние НДС

и при лизинге, и при кредите предприятие имеет возможность возмещать уплаченный НДС ежемесячно в размере НДС, начисленного в составе лизинговых платежей. Следует отметить, что у каждого предприятия данная величина индивидуальна и зависит от размера НДС, подлежащего к уплате в бюджет, а также других налогов, зачисляемых в бюджет федерального уровня.

4. Прибыльность деятельности предприятия

у предприятия прибыли достаточно, чтобы полностью покрывать затраты (и по лизингу, и по кредиту).

В таблице 1 приложения 5⁵⁶ представлены совокупные затраты предприятия за 10 лет (за срок полной амортизации имущества) при финансировании капитальных вложений через кредитную схему. Выбран нелинейный метод амортизации, поскольку он является более выгодным с точки зрения минимизации налоговых отчислений (налога на прибыль в первые годы после приобретения имущества, налога на имущество).

Из таблицы 1 приложения 5 видно, что совокупные дисконтированные затраты предприятия при кредитной сделке составят 857 601 у.е. На значение данного показателя серьезное влияние оказали потоки НДС. Как видно из столбца "Возмещение НДС", в пятом месяце был произведён возврат налога из бюджета в размере 179 699 у.е. Уплаченный в составе стоимости оборудования НДС в размере 200 000 у.е., превышает возможности предприятия по зачёту НДС, поэтому не возмещённая в течение 3-х месяцев сумма НДС подлежит возврату из бюджета через 1 месяц, что и отражено в Таблице в пятом месяце.

В таблице 2 приложения 5⁵⁷ определены лизинговые платежи и построены потоки денежных средств предприятия таким образом, чтобы совокупные расходы при лизинге за 40 месяцев составили величину, равную сумме дисконтированных расходов по кредиту 857 601 у.е. Таким образом, мы сможем определить, какая возможна максимальная стоимость лизинговых услуг при заданной ставке кредитования 15%, чтобы лизинг был равнозначен кредиту с экономической точки зрения.

Из таблицы видно, что дисконтированные денежные потоки при лизинге равны дисконтированным денежным потокам при кредите, если сумма лизинговых платежей составляет 1 624 086 у.е. с НДС (лизинговые платежи 1 353 405 у.е. + НДС 270 681 у.е.), что соответствует удорожанию стоимости оборудования на 35% за срок лизинга. При обозначенных ранее предпосылках данная стоимость лизинговых услуг является максимальной, чтобы по финансовым соображениям выбор предприятием внешнего источника финансирования был осуществлен в пользу лизинга. При этом напомним, что явная сумма затрат при кредитной схеме финансирования составляла 1 465 782 у.е. (стоимость оборудования - 1 200 000 у.е. и проценты по кредиту - 265 782 у.е.).

При приобретении оборудования за счёт кредита выплата всей суммы НДС по оборудованию будет осуществлена в составе платежа поставщику. В данном случае у предприятия, скорее всего, будет возникать ситуация, когда уплаченный НДС существенно больше, чем величина налогов для проведения зачёта. Если будут происходить задержки с возвратом НДС из бюджета, или налоговые органы будут отказывать в возврате сумм уплаченного налога (а такие ситуации не редкость для российской экономики), расходы предприятия будут возрастать.

Проведенный анализ был построен на ряде предпосылок, изменение которых может повлиять как в пользу лизинга, так и в пользу кредита.

Возможность выбирать метод учёта имущества - на балансе лизингодателя или лизингополучателя - также является преимуществом лизинга, хотя на первый взгляд и не явным. Выбрав метод учёта имущества на балансе лизинговой компании, предприятие, финансируя свои капитальные вложения посредством лизинга, не меняет структуру баланса - соотношение собственного и заёмного капитала компании. Если предприятие имеет льготы по уплате налога на имущество, метод учёта имущества на балансе лизингополучателя ведёт к уменьшению стоимости лизинга.

Заключение

В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были рассмотрены преимущества и недостатки лизинга, порядок заключения лизингового контракта, особенности бухгалтерского учета и налогообложения лизинговых операций, методические рекомендации для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга.

Приведенные расчеты лизинговых платежей свидетельствуют о преимуществах лизинга перед покупкой оборудования в кредит или за собственные средства. При этом лизингополучатель имеет возможность выбрать один из способов расчета лизинговых платежей, более подходящий для финансового состояния предприятия и использовать механизм ускоренной амортизации, что увеличит ежегодные (ежеквартальные, ежемесячные) платежи, но снизит общую сумму лизингового платежа.

Справедливости ради, надо сказать, что не всегда при одних и тех же условиях и за один и тот же период лизинг для предприятия обходится дешевле, чем кредит или покупка за собственные средства. В процессе выполнения работы мной была изучена информация с информационных сайтов ведущих лизинговых компаний. На сервере компании Carleasing приведен пример, в котором сравнивается NPV (Net Present Value, т.е. "приведенное текущее значение") трех вариантов:

Покупка автомобиля за счет собственных средств;

Покупка автомобиля в кредит;

Приобретение автомобиля через лизинг.

«Необходимость учета налогообложения лизингополучателя – это один из важных моментов проведения расчетов и сравнения. А ведь лизинг - является "налогово чувствительным" финансовым продуктом, и для компаний с одним "набором" уплачиваемых налогов лизинг приводит к одним последствиям, а для компаний, которые, например, вообще не платят налоги лизинг будет означать совсем другие расходы.

Для полноценного анализа необходимо точно знать, какие налоги уплачивает потенциальный лизингополучатель. В частности, платит ли он налог на имущество, НДС, налог на прибыль.

Предположим, что наш клиент является плательщиком всех этих налогов. Тогда вот какими будут последствия каждого из трех вариантов приобретения автомобиля:

Таблица 7

Пример сравнения приведенных денежных потоков

Полная стоимость	Прямая покупка	Покупка в кредит	Лизинг
ИТОГО	-21 805.11	-28 083.29	-28 588.13
NPV	-25 775.64	-24 682.98	-26 382.72

Самым "дешевым" вариантом приобретения предмета лизинга является тот, "текущее приведенное значение" которого минимально. Это вариант кредита. Лизинг дороже кредита примерно на 7%.

Сказанное совсем не означает, что лизинг всегда является дороже кредита. Но для заданной структуры лизинговой сделки, заданного автомобиля и заданного профиля клиента лизинг действительно менее выгоден, чем обсуждаемый кредит».⁵⁸

Первая и самая главная проблема лизинга – непонимание потенциальными клиентами преимуществ механизма лизинга. Вторая, но не менее значимая проблема, – это отсутствие потенциальных клиентов. Чтобы воспользоваться преимуществами лизинга, основанными, прежде всего, на налоговых льготах, клиент должен легализовать свой бизнес и платить налоги.

Учитывая, что лизинговый бизнес представляет собой особую сферу предпринимательской деятельности, то при активном внедрении лизинга в силу присущих ему возможностей он может стать мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами. Эффективность лизинговых сделок, достигаемая в результате их применения в хозяйственной практике, состоит в активизации инвестиционного процесса, улучшения финансового состояния предприятий - лизингополучателей, повышении конкурентоспособности мелкого и среднего бизнеса.

Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если не будет приносить выгод всем участникам договорных отношений и в первую очередь потенциальному пользователю.

Можно выделить ряд причин, сдерживающих дальнейшее развитие лизинга в России:

терминологические неопределенности и противоречия, в том числе между Гражданским Кодексом РФ и нормативными актами Правительства РФ и его уполномоченных органов;

таможенные барьеры (объем таможенных налогов, дополнительное налогообложение за отсрочку, ограниченный срок временного ввоза, ограничения таможенного режима временного ввоза/вывоза товаров);

барьеры законодательства о валютном регулировании и валютном контроле (требование лицензирования отсрочки платежей на срок свыше 180 дней);

неразвитость арбитражного процессуального Кодекса в отношении норм защиты прав собственности (практическая невозможность изъятия лизингового имущества при нарушении обязательств Лизингополучателем);

искусственное уравнивание лизинга в правах с другими видами сделок в налоговом законодательстве, что не учитывает экономическую суть лизинга и приводит к его недостаточной эффективности;

недостаточно высокий спрос на предложения о лизинге;

ухудшение условий для окупаемости инвестиционных проектов (сокращение прибыли и фондов амортизации предприятий - главных источников лизинговых платежей);

слабая государственная поддержка лизинга (указы Президента и постановления Правительства, а также закон о федеральном бюджете, предусматривающий выделение бюджета развития, во многих отношениях не исполняются).

Помимо перечисленных, к наиболее серьезным ограничениям ведения лизинговой деятельности можно отнести проблемы с определением кредитоспособности партнеров и с адекватностью финансового обеспечения лизинговых сделок, а также недостаток дешевых финансовых ресурсов у российских лизинговых компаний.

Список использованной литературы

Статья 666 ГК РФ. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой Российской Федерации 22 декабря 1995 года.

Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Принят Государственной Думой Российской Федерации 15 июля 1998 года. № 39-ФЗ.

Федеральный закон «О лизинге». Принят Государственной Думой Российской Федерации 11 сентября 1998 года. № 164-ФЗ. Статья 2.

Мюллер В.К. Англо-русский словарь. - 23-е изд., стер. - М., 1990. – 412 с.

Мартьянова Т.С. Курс лекций по гражданскому праву. - М., 1997. – 218 с.

Сусанян К.Г. Лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами, Москва, «Мировой океан», 1992. – 398 с.

Белоус А.П. Лизинг: Мировой опыт, уроки для России / отв. ред. Е.С. Хесин – М.:РАН. Институт мировой экономики, 2000. – 170 с.

Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес, Москва, «Экономика», 1993. – 127 с.

Горемыкин В.А. Лизинг, Практическое учебно-справочное пособие. М.: Инфра-М 1997. – 384 с.

Трушкевич Е.В., Трушкевич С.В., Лизинг: Учебное пособие. – Мн.: Амалфея, 2001. – 224 с.

Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. М.: «Финансы и статистика». 2000. – 336 с.

Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М., 1997. – 272 с.

Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. М.: «Финансы», Издательское объединение «ЮНИТИ» 1997. - 443 с.

Дробозина Л.А. (под ред.) Финансы: Учебник для вузов – М.:ЮНИТИ, 2000. – 527 с.

Шабанова И., Деньги уходят в «Ил» // Профиль №14 2002 г.

Гараджа М., Краткий обзор рынка финансовой аренды в России // Лизинг-курьер, № 1 1999 г.

Ицкович Б.Ф., Лизинг в аграрно-промышленном комплексе // Финансы, № 1 2002 г.

Газман В.Д., Лизинг в России // Финансы, № 8 1999 г.

Куликов А.Г., Лизинг в России: стоит ли убивать курицу, несущую золотые яйца? // Деньги и кредит № 6 1998 г.

Медведков С.Ю. Лизинг в экономике США // США: политика, экономика, идеология, 1980 г., № 5.

Гусаков Б., Сидорович Ю., Лизинг – катализатор экономического роста // Финансы, № 1 2001 г.

Газман В.Д. Лизинговый договор // Консультант, №14 1999 г.

Синько В., Черноусов Е., Лизинг – средство подъема производства // Экономист №3 1999 г.

Лелецкий Д., Об экономической эффективности лизинга // РЦБ, № 18 1999.

Газман В.Д. Особенности налогообложения лизинговых операций // Консультант № 16 1999 г.

Егерев И., Оценка стоимости лизинга // РЦБ, № 17 2000 г.

Баннов А., Развитие лизинга в России // Маркетинг № 1 1998 г.

Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России // Деньги и кредит, № 3 2001 г.

Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» // Российская газета №21 2002 г.

Балтус П., Майджер Б. Школа европейского бизнеса // Лизинг-ревю, №1 1996 г.

Штельмах В. Экономическая эффективность лизинга по сравнению с банковским кредитом при приобретении основных средств // Лизинг-курьер №1 1999 г.

Полгода до кончины, Экономический анализ // Эксперт №26 2000 г. (№237).

Без права на аренду, Экономический анализ // Эксперт №39 2000 г. (№251).

Новости, Экономика и финансы // Эксперт №13 2001 г. (№273).

Работа над ошибками, Экономика и финансы // Эксперт №14 2001 г. (№274).

http://www.Carleasing.ru.

http://www.leasingplan.wallst.ru.

http://www.leasingplan.wallst.ru/law.

http://www.leasingplan.wallst.ru/law-0.html.

http://www.leasingplan. wallst.ru/ventage.html.

http://www.siora.ru.

1 Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России // Деньги и кредит, 2001 г., №3, стр. 25.

2 Белоус А.П. Лизинг: Мировой опыт, уроки для России / отв. ред. Е.С. Хесин – М.:РАН. Институт мировой экономики, 2000 г., стр. 79.

3 Сусанян К.Г. Лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами. – Москва, «Мировой океан», 1992 год, стр. 12.

4 Мюллер В.К. Англо-русский словарь. - 23-е изд., стер. - М., 1990. С. 405.

5 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 5.

6 Статья 666 ГК РФ. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой Российской Федерации 22 декабря 1995 года.

7 Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Принят Государственной Думой Российской Федерации 15 июля 1998 года. № 39-ФЗ.

8 Федеральный закон «О лизинге». Принят Государственной Думой Российской Федерации 11 сентября 1998 года. № 164-ФЗ. Статья 2.

9 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 9.

10 Медведков С.Ю. Лизинг в экономике США // США: политика, экономика, идеология, 1980 г., № 5, стр. 101

11 Балтус П., Майджер Б. Школа европейского бизнеса // Лизинг-ревю, 1996 г., №1, с. 35.

12 Гараджа М. Краткий обзор рынка финансовой аренды в России // Лизинг-курьер, 1999 г. № 1, с. 9.

13 Гараджа М. Краткий обзор рынка финансовой аренды в России // Лизинг-курьер, 1999 г. № 1, с. 9.

14 Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развитие лизинга в России // Деньги и кредит, 2001 г., №3, стр. 25.

15 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр.60.

16 Газман В.Д. Лизинг в России // Финансы 1999 г., № 8, стр. 16.

17 Гараджа М. Краткий обзор рынка финансовой аренды в России // Лизинг-курьер, 1999 г. № 1, с. 9.

18 Белоус А.П. Лизинг: Мировой опыт, уроки для России / отв. ред. Е.С. Хесин – М.:РАН. Институт мировой экономики, 2000 г., стр. 88.

19 Там же.

20 Белоус А.П. Лизинг: Мировой опыт, уроки для России / отв. ред. Е.С. Хесин – М.:РАН. Институт мировой экономики, 2000 г., стр. 88.

21 Гараджа М. Краткий обзор рынка финансовой аренды в России // Лизинг-курьер, 1999 г. № 1, с. 9.

22 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 44.

23 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 47.

24 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 45.

25 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 48.

26 http://www.siora.ru

27 Мартьянова Т.С, Курс лекций по гражданскому праву. - М., 1997.

28 http://www.siora.ru

29 http://www.leasingplan. wallst.ru/ventage.html

30 http://www.siora.ru

31 http://www.siora.ru

32 http://www.leasingplan.wallst.ru/law-0.html

33 http://www.leasingplan.wallst.ru/law

34 http://www.leasingplan.wallst.ru/law

35 http://www.leasingplan.wallst.ru/law

36 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 70.

37 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 237.

38 Лещенко М.И. Основы лизинга Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 71.

39 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 71.

40 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. – М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 238.

41 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 239.

42 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 239.

43 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 71.

44 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. – М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 239.

45 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. – М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 240.

46 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 72.

47 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. – М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 240.

48 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. - М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 239.

49 Прилуцкий Л. Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. – М.: Издательство «ОСЬ-89», 1997. стр. 240.

50 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 72.

51 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 72.

52 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 73.

53 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 73.

54 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 73.

55 Лещенко М.И. Основы лизинга. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001 год, стр. 73.

56 http://www.leasingplan.wallst.ru/

57 Там же

58 http://www.Carleasing.ru

Overview Лист6
Лист5
Лист4
Лист2 (2)
Лист1
Лист2
Лист3

Sheet 1: Лист6

Расчетный год	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества		Расчетный год	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП		ДОДС
1	720000	144000	576000	648000		1	144000	97200	64800	5000	311000	62200	373200		249391.3
2	576000	144000	432000	504000		2	144000	75600	50400	5000	275000	55000	330000		216862
3	432000	144000	288000	360000		3	144000	54000	36000	5000	239000	47800	286800		188575.66
4	288000	144000	144000	216000		4	144000	32400	21600	5000	203000	40600	243600		163978.83
5	144000	144000	0	72000		5	144000	10800	7200	5000	167000	33400	200400		142590.29
						Всего у.е.,	720000	270000	180000	25000	1195000	239000	1434000		480000
						в %	50.21	18.83	12.55	1.74	83.33	16.67	100		1441398.08

Sheet 2: Лист5

Расчетный год	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества		Расчетный год	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП		ДОДС
1	1200000	240000	960000	1080000		1	240000	162000	108000	5000	515000	103000	618000		412173.91
2	960000	240000	720000	840000		2	240000	126000	84000	5000	455000	91000	546000		358412.1
3	720000	240000	480000	600000		3	240000	90000	60000	5000	395000	79000	474000		311662.69
4	480000	240000	240000	360000		4	240000	54000	36000	5000	335000	67000	402000		271011.04
5	240000	240000	0	120000		5	240000	18000	12000	5000	275000	55000	330000		235661.77
						Всего у.е.,	1200000	450000	300000	25000	1975000	395000	2370000		1588921.52
						в %	50.63	18.99	12.66	1.05	83.33	16.67	100

Sheet 3: Лист4

Расчетный год	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества			Расчетный год	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП		ДОДС
1	1200000	120000	1080000	1140000			1	120000	171000	114000	2500	407500	81500	489000		284347.83
2	1080000	120000	960000	1020000			2	120000	153000	102000	2500	377500	75500	453000		247258.98
3	960000	120000	840000	900000			3	120000	135000	90000	2500	347500	69500	417000		215007.81
4	840000	120000	720000	780000			4	120000	117000	78000	2500	317500	63500	381000		186963.31
5	720000	120000	600000	660000			5	120000	99000	66000	2500	287500	57500	345000		162576.79
6	600000	120000	480000	540000			6	120000	81000	54000	2500	257500	51500	309000		141371.12
7	480000	120000	360000	420000			7	120000	63000	42000	2500	227500	45500	273000		122931.41
8	360000	120000	240000	300000			8	120000	45000	30000	2500	197500	39500	237000		106896.88
9	240000	120000	120000	180000			9	120000	27000	18000	2500	167500	33500	201000		92953.81
10	120000	120000	0	60000			10	120000	9000	6000	2500	137500	27500	165000		80829.4
							Всего у.е.,	1200000	900000	600000	25000	2725000	545000	3270000		1641137.34
							в %	36.7	27.52	18.35	0.76	83.33	16.67	100

Sheet 4: Лист2 (2)

1993 г.	15
1994 г.	18
1995 г.	24
1996 г.	240
1997 г.	500
1998 г.	720
1999 г.	1100
2000 г.	1500

Sheet 5: Лист1

Машиностроительное и технологическое оборудование	11.1%
Компьютеры и оборудование для офисов	33.3%
Легковые машины	5.6%
Грузовики	16.7%
Другого имущества	33.3%

Sheet 6: Лист2

Сектор частных услуг	72.2%
Сектор государственных услуг	11.1%
Машиностроение, промышленность и строительство	11.1%
другие	5.6%

Sheet 7: Лист3

1993	15
1994	18
1995	24
1996	60
1997	350
1998	710
1999	940
2000	1050

4

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

график 1

график 2

График 3

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 1

Классификация основных видов лизинга

Признаки	Формы организации лизинга и техники проведения
Объект лизинга	Движимое и недвижимое имущество
Продолжительность сделки	Финансовый лизинг с нормативным сроком использования объекта, оперативный лизинг с периодом меньше нормативного срока использования
Условия амортизации	С полной (ускоренной) амортизацией, с неполной амортизацией
Сфера рынка	Внутренний, международный, транзитный
Вид организации сделки	Прямой, косвенный, возвратный, «левередж-лизинг»
Объем обслуживания	Чистый, с полным и неполным набором услуг, комплексный, генеральный
Тип лизинговых платежей	Денежный, компенсационный, смешанный
Отношение к налоговым льготам	Действительный, фиктивный

Таблица 2

Взаимоотношения участников финансового лизинга

Содержание взаимоотношений	Подход к выполнению
Выбор имущества лизинга и его производителя (продавца)	Осуществляет лизингополучатель
Приобретение имущества	Полное или частичное финансирование осуществляет лизингодатель с уведомлением производителя (продавца) имущества о передаче его в лизинг лизингополучателю
Отношение участников лизингового процесса (производителя (продавца), лизингодателя, лизингополучателя)	В качестве солидарных участников
Ответственность за условия поставки имущества	Ответственность перед лизингополучателем несет производитель (продавец) имущества, кроме случая, когда производителя (продавца) выбирает лизингодатель
Право выкупа имущества	Данное право имеет лизингополучатель до истечения срока договора
Сервисное обслуживание и страхование имущества	Осуществляет лизингополучатель
Риск случайной гибели, утраты, порчи имущества	Переходит к лизингополучателю с момента передачи ему имущества
Продолжительность лизингового срока	Близкая к нормативному сроку службы и окупаемости имущества
Объем лизинговых платежей за период договора	Полная стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения договора
Учет имущества лизинга	На балансе лизингодателя и на забалансовом счете 001 лизингополучателя или по договоренности между ними

Таблица 3

Особенности оперативного лизинга

Содержание отношений	Подход к выполнению
Имущество лизинга	Движимое и недвижимое имущество является собственностью лизингодателя
Право лизингополучателя	Досрочно прекратить договор и возвратить имущество лизингодателю
Отношение при возврате имущества	Лизингополучатель возмещает оговоренную в договоре разницу стоимости имущества на определенную дату (разница между предполагаемой остаточной и ликвидационной стоимостью имущества)
Ставки лизинговых платежей	Высокие, поскольку включают все затраты и по сервисному обслуживанию, проводимые, как правило, лизингодателем
Срок лизинговой сделки	Значительно короче периода физического износа имущества (разовое, сезонное и др.)
Предпочтительность оперативного лизинга	При отсутствии средств лизингополучатель использует имущество с оплатой в рассрочку
Риски лизингодателя	Возмещение стоимости имущества при его порче или гибели
Гарантии лизингополучателя	Обеспечить установленную остаточную стоимость имущества к окончанию срока договора

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Схема финансового лизинга

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

(на бланке организации)

ЗАЯВКА НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОБЪЕКТА В ЛИЗИНГ

Наименование и полная стоимость проекта ____________________________________________________________________

Комплектность и стоимость запрашиваемого оборудования ____________________________________________________________________

Срок лизинга ____________________________________________________________________

Возможный поставщик оборудования ____________________________________________________________________

Проект обеспечен:

управленческим персоналом		трудовыми ресурсами	
Производственными помещениями		оборотным капиталом	
поставщиками сырья		потребителями	
поддержка районных органов		наличие гарантий	

Соискатель (наименование предприятия) ___________________________________________________________________

Руководитель_________________________________________________

Телефон для контакта _________________________________________

Факс________________________________________________________

__________ дата _______________ /подпись Заявителя/

МП

(на бланке организации)

ПРИЛОЖЕНИЕ К ЗАЯВКЕ НА ЛИЗИНГ

ПРЕДПРИТИЕ _________________________________________________

Общий обзор деятельности предприятия:

1. Как было создано предприятие (вновь, реорганизовано, приватизировано или проч.)_______________________________________________________

2. Материальная база предприятия (собственная, арендованная - договоры аренды, проч.) _____________________________________________________

3. Соответствие предприятия понятию - субъект малого предпринимательства (среднесписочная численность работников, состав учредителей и их процентное участие в Уставном капитале предприятия) ____________________________________________________________________

2. Финансовые показатели:

1. Результат финансово-хозяйственной деятельности за последний отчетный период (прибыль, убыток, валюта баланса, выручка за последний отчетный период, год) __________________________________________________

2. Кредитная история (наименование банков, сумма задолженности на момент подачи заявки, срок погашения) ________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Сумма налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды за последний отчетный период (с разбивкой на уровни фондов) ________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Существование заложенного имущества ________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Прогноз характеристик проекта.

1. Общая стоимость проекта, стоимость запрашиваемого оборудования (с приложением копии договора или письма от поставщика), собственные вложения в проект, потребность в дополнительных инвестициях ________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Срок окупаемости проекта и срок лизинга оборудования ____________________________________________________________________

3. Наличие рынков сбыта продукции (наличие договоров, протоколов о намерениях) ________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Доля (%) на рынке аналогичной продукции, реализуемой в регионе ____________________________________________________________________

5. Рентабельность продукции ____________________________________

6. Планируемые доходы, расходы, валовая и чистая прибыль, ожидаемые налоговые платежи _______________________________________________

7. Степень готовности проекта к вводу в эксплуатацию (что уже сделано для реализации проекта) _______________________________________________

8. Отсрочка начала возврата средств. Отсрочка ввода объекта в эксплуатацию. ______________________________________________________________

9. Наличие сырьевой базы для выпуска продукции в пределах региона (с приложением соответствующих договоров или протоколов о намерениях) ____________________________________________________________________

10. Оценка ликвидности оборудования, передаваемого в лизинг ________________________________________________________________________________________________________________________________________

11. Количество вновь создаваемых рабочих мест ________________________________________________________________________________________________________________________________________

12. Соответствие экологической безопасности проекта (наличие патентов, сертификатов, заключений СЭС, лицензий) ___________________________

13. Гарантии возврата средств (вид и на какую сумму). ________________________________________________________________________________________________________________________________________

ПРИМЕЧАНИЕ: приложение к заявке заполняется на основании данных, отраженных в бизнес-плане.

____________ дата _______________ /подпись Соискателя/

МП

ДОГОВОР ЛИЗИНГА № _______

г. Москва

" _____" ______________200__г.

Лизинговая компания __________________, именуемое в дальнейшем Лизингодатель, в лице _________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ________________________________________, именуемое в дальнейшем Лизингополучатель, в лице ______________________, действующего на основании _______________________, с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

ОПРЕДЕЛЕНИЯ:

Объект лизинга - ______________________________________________, передаваемый в лизинг.

Продавец - продавец оборудования _____________________________, у которого Лизингодатель приобретает объект лизинга с целью передачи его в лизинг Лизингополучателю.

Лизинговый платеж - периодический платеж Лизингополучателя Лизингодателю за пользование объектом лизинга, включающий в себя частичную оплату покупной стоимости объекта лизинга, выплату лизингового процента и оплату услуг Лизингодателя, предусмотренных настоящим договором лизинга.

Лизинговый процент - процент, начисляемый на неоплаченную часть покупной стоимости объекта лизинга с момента перечисления Лизингодателем первого платежа (всей суммы) по контракту.

Контракт - договор поставки объекта лизинга с Продавцом.

Специальный платеж - денежная сумма, выплачиваемая Лизингополучателем Лизингодателю в счет причитающихся с него платежей по настоящему Договору.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА.

Настоящий договор регулирует отношения сторон по вопросам приобретения Лизингодателем объекта лизинга с целью последующей передачи его за установленную плату в финансовую аренду (лизинг) Лизингополучателю.

1.2. Объект лизинга подлежит поставке, и будет использоваться Лизингополучателем по адресу: _____________________________________________.

1.3. Объект подлежит постановке на баланс Лизингополучателя. К объекту лизинга применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 3.

2. ПРИЕМКА ОБЪЕКТА ЛИЗИНГА.

Приемка объекта лизинга производится Лизингополучателем в месте поставки в присутствии представителя Лизингодателя.

Приемка объекта оформляется актом приема-сдачи, который подтверждает комплектность и отсутствие наружных дефектов поставки оборудования.

Акт приема-сдачи подписывается представителями Лизингополучателя, Лизингодателя и Продавца в течение дня приемки объекта лизинга.

Расходы, предусмотренные процедурой приемки, несет Лизингополучатель.

Обнаруженные при приемке объекта дефекты отражаются в акте приема-сдачи. При этом Лизингодатель не несет ответственности за любые дефекты, связанные с качеством, комплектностью или пригодностью оборудования или любых его частей для эксплуатации. В этом случае Лизингодатель уступает право требования к Продавцу Лизингополучателю.

Лизингодатель не несет никакой ответственности за потери: ущерб или повреждения оборудования, независимо от того является ли такой дефект явным или скрытым.

С даты приемки оборудования Лизингополучатель отказывается от любых прямых и косвенных претензий к Лизингодателю по поводу качества оборудования.

Стороны считают, что имущество передано Лизингополучателю в том состоянии, в котором оно находилось в момент подписания акта приема-сдачи.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН.

3.1. Лизингополучатель имеет право:

3.1.1. Использовать объект лизинга в соответствии с его хозяйственным назначением в течение всего срока действия Договора.

3.1.2. Производить с письменного согласия Лизингодателя реконструкцию или модификацию объекта лизинга, не предусмотренную технической документацией, но не ухудшающую состояние объекта лизинга, за свой счёт.
Любые улучшения объекта (независимо от того, согласен был на эти действия Лизингодатель или нет) считаются частью объекта лизинга.

3.1.3. По взаимной договоренности сторон Лизингополучатель имеет право приобрести в собственность объект лизинга до окончания срока действия настоящего Договора, выплатив всю необходимую для выкупа сумму лизинговых платежей в соответствии с Приложением №1 к настоящему Договору.

3.2. Лизингополучатель обязан:

3.2.1. Внести специальный и лизинговые платежи Лизингодателю в сроки и в порядке, предусмотренном настоящим Договором и Приложением №1 к нему.

3.2.2. Лизингополучатель от даты приемки объекта лизинга принимает на себя риск случайной гибели или случайной порчи объекта лизинга, а именно все риски, связанные со злонамеренными действиями третьих лиц, разрушением или потерей, порчей, кражей, преждевременным износом и повреждением объекта лизинга, независимо от того исправим или не исправим ущерб.

В случае порчи или повреждения объекта лизинга, Лизингополучатель обязуется за свой счёт и по своему усмотрению отремонтировать его или заменить аналогичным, приемлемым для Лизингодателя. При этом за Лизингополучателем остаётся обязанность выплаты лизинговых платежей в соответствии с Приложением №1 к настоящему Договору.

3.2.3. В течение срока Договора использовать объект лизинга в соответствии с рекомендациями производителя объекта лизинга по использованию, обслуживанию и содержанию объекта лизинга, обеспечивать его сохранность и производить необходимый ремонт и своевременное профилактическое обслуживание за свой счёт, принимать необходимые меры для предотвращения и уменьшения ущерба объекту лизинга.

Лизингополучатель несёт все расходы по содержанию объекта лизинга, в том числе все затраты, связанные с доставкой, размещением, содержанием и использованием объекта лизинга.

3.2.4. Не закладывать, не сдавать в аренду и не отчуждать объект лизинга до момента его перехода в собственность Лизингополучателя, письменно информировать Лизингополучателя обо всех обстоятельствах, угрожающих сохранности и исправности объекта лизинга.

3.2.5. Нести ответственность за ущерб и все повреждения, причинённые как людям, так и имуществу, а равно окружающей среде, вследствие размещения, хранения, содержания и использования объекта лизинга.

3.2.6. Лизингополучатель обязуется отвечать перед Лизингодателем в качестве Поручителя за исполнение Продавцом своих обязательств по контракту, а, равно как и за исполнение обязательств, третьими лицами, осуществляющими перевозку объекта лизинга в рамках контракта при исполнении Лизингодателем его обязательств по контракту.

В случае если Продавец или лицо, осуществляющее перевозку оборудования, не исполнят своих обязательств в течение установленного для исполнения обязательств срока, Лизингодатель имеет право потребовать от Лизингополучателя, выплаты всех сумм, затраченных Лизингодателем на покупку объекта лизинга.

Все выплаты, указанные выше, должны быть произведены в течение десяти календарных дней с момента предъявления Лизингодателем требования об их выплате.

3.2.7. Отражать в бухгалтерских документах факт собственности Лизингодателя на объект лизинга и до 30 числа месяца следующего за отчетным предоставлять информацию о налогах, перечисленных в бюджеты всех уровней.

3.2.8. В случае, каких - либо изменений в названии, юридического адреса, банковских реквизитов, организационно - правовой формы, Лизингополучатель обязан в трёхдневный срок известить об этом Лизингодателя.

3.3. Лизингодатель имеет право:

3.3.1. Уступить свои права по настоящему Договору полностью или частично третьему лицу без согласия Лизингополучателя, но с уведомлением его об этом.

3.3.2. Незамедлительно вступать во владение объектом лизинга, уведомив об этом Лизингополучателя, если против последнего будет вынесено решение суда о банкротстве или, если на объект лизинга накладывается арест, а равно, если Лизингополучатель принудительно, либо добровольно ликвидирует своё предприятие. Договор в данном случае расторгается, и стороны в двухнедельный срок должны урегулировать все финансовые вопросы в соответствии с условиями Договора.

3.3.3. Входить на территорию (в помещение), где установлен объект лизинга, и проверять состояние объекта лизинга и условия его эксплуатации в любое удобное для него время.

3.3.4. Требовать у Лизингополучателя любую информацию о его финансовом положении, а также его взаимоотношениях с третьими лицами в части, относящейся к предмету настоящего Договора в любое время в течение срока действия договора.

3.4. Лизингодатель обязан:

3.4.1. Уведомить Продавца, что объект лизинга приобретается для последующей передачи Лизингополучателю, который имеет право предъявлений требований к Продавцу, вытекающих из контракта

3.4.2. Лизингодатель обязуется на период действия настоящего Договора не совершать какие-либо сделки с переданным Лизингополучателю объектом лизинга, в том числе использовать последний в качестве залога, при условии надлежащего исполнения Договора.

3.4.3. Лизингодатель обязуется по окончании срока действия Договора и в случае надлежащего исполнения обязательств по настоящему Договору передать объект лизинга в собственность Лизингополучателя.

4. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН, СВЯЗАННЫЕ СО СТРАХОВАНИЕМ ОБЪЕКТА ЛИЗИНГА.

4.1. Лизингодатель обязан:

4.1.1. В течение 3 (Трех) банковских дней с момента подписания акта приема-сдачи Лизингодатель по своему усмотрению страхует имущество в выбранной им страховой компании за счет Лизингополучателя, но от своего имени и в свою пользу объект лизинга. Страховое обязательство имеет силу на протяжении всего срока действия настоящего договора.

4.1.2. Лизингодатель должен по своему усмотрению определить риски, от которых имущество будет страховаться, а страховая сумма по величине должна быть достаточной для покрытия невыплаченной части амортизационных отчислений имущества.

4.1.3. Передать копии Заявления на страхование и Страхового полиса Лизингополучателю.

4.2. Лизингополучатель при наступлении страхового случая обязан:

4.2.1. Принять необходимые меры для предотвращения и устранения причин, способствующих возникновению дополнительного ущерба.

4.2.2. В течение 2-х рабочих дней с момента, когда у него появилась возможность о случившемся, сообщить об этом в соответствующие органы (ГАИ, ОВД, ОПО и т.п.) и получить от них необходимые документы, подтверждающие наступление страхового случая и его причины.

4.2.3. Сообщить Лизингодателю о наступлении страхового случая в течение 24 часов с момента возникновения ущерба (исключая выходные и праздничные дни).

4.2.4. Предоставить Лизингодателю всю необходимую информацию о происшедшем ущербе, а также документы для установления (подтверждения) факта страхового случая и определения размера ущерба, необходимые для составления Акта о страховом случае.

4.2.5. Сохранить пострадавший объект лизинга до прибытия эксперта Страховщика в том виде, в каком оно оказалось после страхового случая, если это не противоречит соображениям безопасности, уменьшению размеров ущерба.

4.2.6. Предъявить Страховщику поврежденный объект лизинга или его остатки для осмотра, за исключением случаев, когда объект лизинга полностью уничтожен без остатков, либо похищен.

4.2.7. Предоставить возможность представителю Лизингодателя и Страховщику производить осмотр или обследование поврежденного Объекта лизинга, расследование в отношении причин и размера ущерба.

4.2.8. В течение 3 (Трех) банковских дней с момента получения информации о похищенном объекте лизинга письменно известить Лизингодателя и Страховщика о месте нахождения утраченного объекта, если последний найден.

5. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТОМ ЛИЗИНГА И ДРУГИЕ РАСХОДЫ.

5.1. В течение 5 (Пяти) календарных дней с момента заключения настоящего Договора Лизингополучатель выплачивает Лизингодателю специальный платеж в размере 10% от стоимости контракта, что составляет ___________________________________________________________________ .

5.2. Лизинговые платежи за пользование объектом лизинга устанавливаются и осуществляются в соответствии с графиком платежей, указанным в Приложении №1 к настоящему Договору.

Лизинговые платежи за пользование объектом лизинга устанавливаются на основании нижеизложенных принципов:

выплаты производятся __________________________.

на оприходованную Лизингодателем (в рублевом эквиваленте) стоимость объекта лизинга начисляется лизинговый процент.

фактической датой лизингового платежа является день поступления денежных средств на расчетный счет Лизингодателя.

при начислении лизингового процента специальный платеж не учитывается.

специальный платеж учитывается в последних лизинговых платежах.

5.3. Лизингодатель передает во временное владение и пользование Лизингополучателю объект лизинга под залог ______________________________ (Договор залога №___/__ от "_____" ____________ 2000 года).

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА И ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА.

6.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до момента надлежащего исполнения сторонами своих обязанностей по настоящему Договору.

6.2. Объект лизинга передается в пользование Лизингополучателю на ______________________ года с момента заключения настоящего Договора .

6.3. Лизингополучатель признаёт, что объект лизинга является собственностью Лизингодателя, и это право будет оставаться у последнего до отчуждения этого права в пользу Лизингополучателя согласно настоящего Договора.

6.4. Объект лизинга переходит в собственность Лизингополучателя, если он внёс Лизингодателю всю сумму причитающихся ему лизинговых платежей, при условии отсутствия иных финансовых претензий Лизингодателя, вытекающих из настоящего Договора.

7. САНКЦИИ.

7.1. Лизингополучатель обязуется, в случае просрочки установленных Приложением №1 сроков лизинговых платежей или частичной оплаты установленной графиком платежей суммы, выплачивать Лизингодателю пени в размере 0.5% от суммы задолженности за каждый календарный день просрочки.

7.2. В случае наличия задолженности по лизинговым платежам на дату выплаты последнего платежа по графику, с Лизингополучателя взимается штраф в размере 0,7% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

7.3. Штраф может взиматься по согласованию Сторон, как в течение срока действия Договора, так и на момент его окончания. Перечисления суммы штрафа должно быть произведено либо отдельным платежным поручением, либо выделено отдельной строкой в тексте платежного поручения.

8. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА.

8.1. Настоящий Договор, может быть, расторгнут по соглашению сторон.

8.2. Лизингодатель имеет право немедленно расторгнуть Договор без возмещения Лизингополучателю каких-либо убытков, вызванных данным расторжением (в том числе всех выплаченных ранее лизинговых и специального платежей), в случае наступления следующих обстоятельств:

8.2.1. Если Лизингополучатель не внёс специальный платёж, согласно п.5.1. настоящего Договора;

8.2.2. Если задолженность Лизингополучателя по лизинговым платежам превысит 30 календарных дней;

8.2.3. В случае прекращения деятельности Лизингополучателя, либо банкротства, ликвидации Лизингополучателя.

8.2.4. Если на всё имущество Лизингополучателя в обеспечении покрытия долга наложен арест или, если есть судебное решение о ликвидации Лизингополучателя или в отношении Лизингополучателя судом вынесено решение, вступившее в силу, о взыскании с последнего сумм, которые Лизингополучатель не в состоянии покрыть ни своими денежными средствами, ни собственным имуществом.