4. СУЩ-ТЬ НАЛОГА И НАЛ. С-МЫ: юр-е опред-е, понятие пошлины и сбора, понятие нал. с-мы
Гл-я юр-я черта налога – односторонний характер его уст-я со стороны гос-ва. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-необходимых пот-й, он является индивидуально-безвозмездным. Уплата налога – это соц-я обяз-ть, выт-я из права част. собст-ти. Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве спец. уст-й нал-м зак-вом льготы. Т.к. налог предст-ет собой одност-е дв-е ден. ср-в – от нал-ка к гос-ву, то приводным мех-м налогообл-ия м.б. только принуждение. Это приводит к необхо-ти созд-ть органы нал. службы и нал. полиции. Налоги уст-ся с целью получения доходов гос-м.
Налог – это обя-й, индиви-но безв-й платеж, взим-й с орг-й и физ. лиц в форме отчуж-я принад-х им на праве соб-ти, хоз-го вед-я или оп-го уп-я д.с. в целях фин-го обесп-я деят-ти гос-ва и (или) мун-х об-й.
Из опр-я следует, что целью взимания налога является обесп-е гос-х расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Правило, в соотв-и с кот-м нал-е доходы не предн-ны для опред-х расходов, явл. основополагающим в современном налогообложении.
Цель взыскания пошлин и сборов сос-т лишь в покрытии изд-к учр-я, в связи с деят-ю кот-х взим-ся пошлина или сбор: без убытка, но и без чистого дохода.
Сбор – это об-й взнос, взим-й с орг-й и физ. лиц, уплата кот-го явл-ся одним из усл-й сове-я в отн-нии плат-ков сборов гос-ми орг-ми, орг-ми мес-го самоуп-я, иными уполном-ми ор-и и должн-ми лицами юр-ки знач-х д-й, включ. предт-е оп-х прав или выдачу разр-й (лицензий).
Пошлина – обяз-й и дейс-й на всей тер-рии РФ платеж, взим-й за сов-е юр-ки знач-х дей-й либо выдачу док-в уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами.
Налоговая система – это сов-ть сущ-х в дан. момент в конк. гос-ве ус-й нал-ния юр-х и физ-х лиц.
Ус-я, хар-е нал. с-му в целом, включ.:
ü Порядок уст-я и ввода в действие налогов;
ü Виды налогов (система налогов);
ü П-к расп-я налогов м/у бюд-ми раз-х ур-й;
ü Права и об-сти нал-ков;
ü Формы и методы налогового контроля;
ü Ответ-сть уча-ков нал-х отн-ий;
ü Способы защиты прав и инт-в нал-ков.
Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие элементы системы РФ:
1. Виды налогов и сборов: фед-е, рег-е, местные.
2. Осн-я возн-я (изм-я, прекр-я) обяз-й по уплате налогов и сборов и порядок испол-я этих обяз-й
3. Осн-е пр-пы уст-я налогов на реги-м и местном ур-не
4. Права и об-ти: н-ков, н-х орг-в, др. уч-ов нал-х отн-й;
5. Ф-мы и мет-ы нал-го к-ля: учет нал-ков, виды проверок, экспертиза;
6. Формы ответс-ти за сов-е нал-х правонар-й (ст. 116-129, ст. 132-136);
7. П-к обж-я актов н-х орг-в и д-й (безд-я) их долж-х лиц
11. Зак-во о н-гах и сборах в РФ.
Нал. кодекс сост. из 2 частей. 1, общ. часть, опред. основы пр-са нал-ния. 2, спец. часть, опред. порядок уст-я, введения, взим-я и прим-я конкр-х видов н-гов.
НК РФ уст-ет 3-уровневую стр-ру нал-го зак-ва
| ЗАК-ВО О Н-ГАХ И СБОРАХ РФ | |||
| Зак-во РФ | Зак-во суб-товРФ | Норм.-прав. акты органов мест. Сам-ния | |
| Нал-й кодекс | Фед. з-ны, при-е в соотв-и с НК РФ | З-ны, прин-е законод-ми орг-ми суб-тов РФ в соотв-и с НК РФ | Местн. налоги и сборы, прин-е в пред-х, уст-х НК РФ |
Нормативные акты, прин-е законод-ми орг-ми гос-ной власти. Норм-е акты исп-ных орг-в власти не вкл-ся в зак-во о налогах и сборах. Не относятся к зак-ву о приказы, инстр-и и метод-е указания, издав-е по вопр-м нал-ния МНС РФ, Минфином РФ, ГТК РФ.
Осн-м прав. док-м в зак-ве о налогах и сборах явл.
Налоговый кодекс РФ.
5. Виды и группы нал-в. Стр-ра нал-в в РФ.
Ис-е разно-х нал-в прив-т к необ-и их кл-и по раз-м пр-м.
| Клас-е пр-ки | |
| Суб-т налога | ü Физ. лица ü Юр. лица |
| Объект обложения | ü Оп-ции по реал-и ü Им-во ü Пр-ль ü Сто-ть реал-й пр-и ü Доход ü Ср-ва потр-я |
| Вид ставки | ü Пропорц-е ü Прогрес-е ü Регрес-е ü Твердые ü Кратные ММОТ |
| Способ обложения | ü Кадастровый ü Декларац-й ü У ис-ка выпл. д-да |
| Источник уплаты | ü Выручка от продаж ü Себестоимость ü Заработная плата ü Инд-й доход ü Прибыль |
| Назначение | ü Общие ü Целевые |
| Принад-сть к ур-м власти и упр-я | ü Федеральные ü Региональные ü Местные |
| Право ис-я сумм нал-х пост-ний | ü Закрепленные ü Регулирующие |
| Возм-ость перелож-я | ü Прямые ü Косвенные |
Наиб. распр-м явл-ся дел-е нал-в на пр-е и косв-е.
Прямые налоги взим-ся гос-м непоср-но с дох-в (з/п, пр-ль, процента и др.) или со ст-ти им-ва (земли, дома, об-я и т.д.) нал-ка.
Прямые подразд-ся на реальные и личные:
Реал-е – взим-ся с отд-х видов им-ва на ос-ве кадастра (спец-го реестра), уч-го ср-ю, а не дейс-ю дох-ть пл-ка.
Личные – это налоги на д-д или им-во физ. или юр. лиц, взим-е у ист-ка дохода или по декларации. При личном обл-нии об-ты (доход, им-во) учит-ся инд-но для кажд. плат-ка, учит-ся и его фин-е пол-е. Косв. налоги – это н-ги на товары и ус-ги, устан-е в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от пр-х косв. н-ги непоср-но не связ. с дох-м или им-м нал-ка. пл-ком косв. н-га выст-ет пот-ль. Соб-к товара или лицо, оказ-е ус-ги, явл. в дейст-ти только сб-ком н-га.
Для эк-й д-ти наиб. зн-е им. клас-я н-гов по ис-кам их возм-я. В зав-ти от этого клас-ного пр-ка н-ги дел.:
ü Н-ги, отн-е на себес-ть прод-и), в том числе:
Включ-е в сос-в мат-х затрат;
страховые платежи в гос-е внебюд-е соц-е фонды;
относимые к амортизационным отчислениям;
включаемые в состав прочих расходов;
ü Налоги, учит-е в составе внереал-х расходов;
ü Налоги, выплачиваемые из прибыли;
ü Н-ги, включ-е в цену прод-и или тарифы на услуги.
| Фед. н-ги и сборы | Обяз-ны к уплате на всей тер-рии РФ Уст-тся НК РФ |
| Рег-е н-ги и сборы | Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-х суб-в РФ Вводится в д-е з-нами суб-тов РФ, кот. опр-ют: ü Льготы по рег-м н-гам и сборам; ü Ставку рег-го н-га или сб-ра в пред-х, устан-х НК; ü Пор-к и с-ки уп-ты рег-х н-гов; ü Ф-мы отч-ти по соотв-м рег-м н-гам и сборам |
| Местные н-ги и сборы | Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-го мун-го об-ния. Ввод-ся в дей-е зак-ми Москвы и Санкт-Петербурга, нор-ми прав-ми актами пред-х органов мес-го самоуп-я, кот. оп-ют: ü Льготы по мес-м н-гам и сборам; ü Ставку мес-го н-га или сбора в пред-х, уст-х НК; ü Порядок и сроки уплаты мес-х н-гов и сборов; ü Формы отч-ти по соотв-м мес-м н-гам и сборам |
... образованиям является и необходимым атрибутом, отражающим их организованность в соответствующую единицу — государство, автономию, административно-территориальное подразделение. Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: органы государственной власти и управления; предприятия, организации, учреждения, ...
дной из сторон в них всегда выступает государство или его уполномоченный орган, органы местного самоуправления. Это обусловлено тем, что само государство в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в различные государственные денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие общественно необхо ...
... (как банковскими учреждениями, так и специализированными небанковскими кредитно-финансовыми институтами, страховыми компаниями, кредитными союзами, благотворительными фондами, пенсионными фондами и др. юридическими лицами). Особенности изложения тем дипломных проектов, связанных со страховым бизнесом. В первой части дипломного проекта следует осветить понятие страхования как ...
... отдельных сторон пассивных операций, по масштабам привлечения в них средств, по регламентированию порядка создания обязательных резервов от привлекаемых средств. По качественн. содержанию пассивы КБ делятся на 2 категории: 1. Собственный капитал (средства) 2. Привлеченные ресурсы от разных клиентов. Назначение пассивных операций: 1) формирование и увеличение СК 2) привлечение средств ...
0 комментариев