НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

23.   НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

Нал-я санкция – мера от-сти за сов-е нал-го правонар-я.

Нал-е санкции уст-тся и прим-тся в виде штрафов.

При сов-и одним лицом 2-х и более нал-х правонар-й нал-е санкции взыс-ся за кажд. правон-е в отд-ти без погл-я менее строгой санкции более строгой.

Нал-е с-ции взыс-ся с нал-щиков только в суд-м порядке.

24. НАЛОГИ РФ

Федеральные – обяз-е к уплате на всей территории РФ.

К фед-м налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизы на отд-е виды товаров (услуг)

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в гос-е соц-е внебюджетные фонды;

7) гос-я пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспр-во минерально-сырьевой базы;

11) налог на доп-й доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пол-я биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Рег-ми налоги и сборы обяз-е на тер-рии -х с-тов РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы обяз-е к уплате на тер-рии соотв-их муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

В НК РФ уст-тся исчер-й п-нь налогов кажд. ур-ня.

Нерав-сть эк-го раз-я отд. Тер-но-адм-х ед-ц об-вает равные воз-сти фор-ния их фин-й базы. Перер-е нал-х пост-й м/у бюд-ми разл-х ур-й ставит своей целью в-ние общеэк-го уровня. Для этого наряду с соб-ми нал-ми, пост-ми только в бюджет данного уровня упр-я, сущ-т общие налоги, пост-я от кот. распр-ся м/у бюджетами.

Дейст-е в РФ налоги и сборы явл. источниками трех видов бюджетов и внебюджетных фондов.

27.   ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Таможенная пошлина относится к федеральным налогам,

Там. тариф РФ предст. собой свод ставок тамож.пошлин, прим-х к товарам, перем-м через там-ю границу РФ Тамож. тариф прим-ся в отн-и ввоза товаров на тамож. тер-ю РФ и вывоза товаров с этой территории.

Ставки тамож-х пошлин едины и не подлежат изм-ю в зав-ти от лиц, перем-х товары через тамож. границу РФ, видов сделок и других факторов.

Введение с-мы нал-ния товаров, перес-х гос-ю границу с-ны, предп-т уст-е четкого порядка исч-я базы нал-ния. Вел-на там-х пошлин непоср-но зав-т от той ст-сти товара, кот. исп-ся расч-й базой нал-ния и носит название таможенная стоимость.

Сущ-т неск. методов опр-я тамож-й ст-сти товаров:

Метод 1. По цене сделки с ввозимыми товарами.

Осн-й метод опр-я тамо-й ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл-тся:

ü цена сделки

ü расходы по доставке товара;

ü расходы, понесенные покупателем;

ü лиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти;

ü соотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу бесплатно или со скидкой;

ü вел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

Метод 2. По цене сделки с идентичными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, при этом под идентичностью понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Метод 3. По цене сделки с однородными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородными (с ввозимыми) товарами, при этом под однородностью понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески заменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Метод 4. На основе вычитания стоимости.

Метод 5. На основе сложения стоимости.

Метод 6. Резервный метод.

25.   ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА:

Под гос. пошлиной понимается обяз-й и дейст-й на всей тер-рии РФ платеж, вз-мый за сов-е юр. зн-х дейс-й либо выдачу д-ов уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами. Гос. пошлина отн-ся к фед. н-гам.

Плательщиками гос. пошлины являются:

Граждане РФ,

Иностранные граждане,

Лица без гражданства,

Юр. лица, об-ся за со-м юр-ки зн-х д-ий или выд. д-ов.

Гос. пошлина взимается (ст.3 Закона):

ü с исковых и иных заяв-й и жалоб, подав-х в суды;

ü за сов-е нотариальных действий нотариусами;

ü за гос-ю рег-цию актов гр-го сос-я и др. юридически зн-е дейс-я, сов-е орг-ми записи актов гр-го со-я;

ü за гос-ю рег-цию юр. лиц, в том числе за гос-ю рег-ю изм-й, вн-х в учр-е д-ты юр. лиц;

ü за выдачу д-ов судами, уч-ями и органами;

ü за рас-ние и выдачу док-ов, связ-х с приоб-м гр-ва РФ или выходом из гр-ва РФ

При опр-и гос-й полшины в кратном от МРОТ размере учит-ся уст-й законом МРОТ на день уплаты по-ны.

Уплач. гос. пошлина подлежит возврату част. или полностью в случаях:

ü внесения гос. пошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;

ü возвр-я или отказа в пр-и искового заяв-я, жалобы и иного обр-я судами, а также отказа в сов-и нот-х дей-й уп-ми на то органами;

ü прекр-я пр-ва по делу или ост-я иска без рассм-я

ü уд-ния иск-х треб-й арб-м судом о возврате н-гов, сборов, пошлин и др. об-ных платежей из соотв-го бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый, там-й органы, не в пользу кот. сост-сь решение;

ü отказа лиц, упл-х гос-ю пошлину, от сов-я юр-ки зн-го дейс-я или от пол-я док-в до обращения в орган, сове-ий данное юр-ски значимое действие;

ü отказа в выдаче загр-го (общегр-го) паспорта.

Возврат госу. пошлины пр-тся по заявлению.

40.   НАЛОГ НА РЕКЛАМУ.

Налог на рекламу – местный налог.

Нал-щиками явл. след. рекламодатели:

ü Расп-е на тер-рии города (района) предп-я и орг-ции незав-о от форм собс-ти и вед-ной принад-сти, им-е ст-с юр., лиц, их филиалы и др. анал-е подр-я пред-тий и орг-ций, а также иностранные юр. лица;

ü Физ. лиц, зарег-е в кач-ве предпр-й, осущ-е свою деят-ть на территории города (района).

Объектом нал-ния явл. ст-сть услуг по изг-ю и распр-ю рекламы собс-й прод-и (работ, услуг), включая работы, осущ-е хоз-м способом.

Ставка н-га уст-тся в размере, не прев-м 5% ст-сти у-ги, ок-ной предп-ю или физ. лицу по рек-ю его пр-ции.

Налоговые льготы м.б. уст-ны местн. орг-ми власти: на рекламу, не преслед-ю ком-кие цели; рекламу благот-х мероп-й; инфор-е вывески, размещ-е в пом-х, исп-е для реал-и товаров, включая витрины; объя-я и изв-я об изм-и местон-я предп-я, уч-я, орг-ции, предупр-е таблички, сод-е сведения об огр-и произв-а работ, передв-я и т.д. в связи с особ-ми данной тер-и или участка.

Налог на рекламу упл-т рекл-е аг-ва, осущ-е работы по рекламе пр-ции, работ, услуг по заявкам вл-цев рекламной пр-ции. Пл-щики налога предс-т в нал-й орган расчет сумм налога на рекламу и упл-т налог в сроки, опред-е реш-ми местных органов гос-й власти, в доход соотв-щего местного бюджета.

Реклам-ли прод-и, работ, услуг расходы на уплату н-га на рекламу относят на фин-е рез-ты своей деят-ти.