Что дает фирме регистрация в оффшорной зоне

4.5. Что дает фирме регистрация в оффшорной зоне.

Если предприятие закупит товар, а затем продаст его по цене ниже (на много выше) цены приобретения (рис. 2), то ценовые разницы должны включаться в налогоблагаемые доходы и это будет связано с доначислением обязательств по налогу на прибыль (убыток). При осуществлении подобного рода мероприятия через созданную в оффшоре фирму часть этих проблем будет решена.

ООО «Месяц»

товар

ЗАО «Комета[11]»

товар

ЗАО «Финал»

300 тыс. +  600 тыс. = 900 тыс.

Движение товара через фирму, зарегистрированную в оффшорной зоне.

Движение денежных средств за отгруженный товар через фирму, зарегистрированную в оффшорной зоне.

Рис. 2 Простейшая схема «оседания» денежных средств на счетах фирмы, зарегистрированной в оффшорной зоне.

 Использование предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах, может быть эффективным средством минимизации налоговых обязательств для российских налогоплательщиков (физических и юридических лиц). Однако их не следует рассматривать как универсальный способ разрешения всех возникающих налоговых проблем.

Современные оффшорные зоны и территории с льготным налогообложением представляют собой набор вспомогательных специализированных инструментов, каждый из которых может быть полезен в одной ситуации и совершенно непригоден в других. Решение о выборе конкретного экономического инструмента должно осуществляться с учетом целей и задач, особенностей сферы деятельности, квалификации и имеющихся финансовых ресурсов пользователя.

Специализация оффшорных зон и территорий с льготным режимом налогооблоджения обусловила их комбинированное использование. Практика международного налогового планирования показывает, что наиболее эффективными являются схемы, одновременно сочетающие применение налоговых льгот, установленных национальным налоговым законодательством страны осуществления деятельности; благоприятные условия международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также льготные режимы налогообложения в оффшорных центрах и зонах. В связи с тем, что заключение соглашений об избежании двойного налогообложения с оффшорными центрами является не правилом, а исключением, возникает необходимость построения цепочек предприятия, расположенных в других странах.

Однако, как бы там ни было, фирмы в оффшорных зонах растут как грибы. Российские налоги непомерно высоки, вот и пытается наш незадачливый налогоплательщик уберечь свои «кровные» от налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заключение к курсовой работе – это мой взгляд, взгляд со стороны на существующую систему налогообложения. Сказать, что она несовершенна – это значит - ничего не сказать. Мы рассмотрели несколько вариантов практического погашения налогов в России. Все они являются «монстрами», порожденными несовершенной налоговой системой. Те, кто придумывает все новые и новые варианты: как уйти от налогов, «уродуют» российскую экономику, но понять их можно. Налогоплательщика душат налогами, он пытается выкрутиться. Развернулась настоящая война.

Вся налоговая система и все налоговое законодательство построено на идее (и в терминах) борьбы с "неплательщиками налогов", под которыми подразумеваются просто все налогоплательщики. Налоговая система позволяет налоговым органам в любой ситуации "обнаружить" "уклонение" от налогов и насчитать любые суммы пени и штрафов. Законодательство играет роль обоснования этих штрафов, а вовсе не четких и однозначных "правил игры".

Идея кооперации и понимание налоговой системы как своего рода "общественного договора" отсутствуют начисто. Как следствие, налогоплательщики (т.е. весь народ) - совершенно естественно - воспринимают налоги как ничем необоснованные и нескрываемые поборы (грабеж), налоговые органы - как врагов, а государство в целом - как ярмо. "Налоговое планирование" и иные формы ухода от налогов считаются абсолютно нормальными и по этической оценке не отличаются от утаивания денег от бандита на улице. Война в Чечне и иные неприемлемые обществом государственные расходы лишь усиливают этот аспект.

На войне - как на войне. Понятно, что на войне используются любые средства борьбы с врагом. Налоговые органы и государство в целом для "борьбы с укрывательством от налогов" принимают все менее осмысленные, все более запутанные и все более грабительские (в точном - этическом - смысле этого слова) законодательные акты. Народ изобретает все более изощренные ответные меры. Огромные - и зачастую лучшие - силы и тех и других тратятся на абсолютно непроизводительную деятельность, делая российскую экономику неконкурентоспособной, вложения (за исключением спекулятивных) - нерентабельными, и ведя общество в целом к упадку и стагнации[12].

Эта изматывающая война государства с собственным народом абсолютно бесперспективна. Что бы ни говорили чиновники и что бы ни писали газеты, народ в этой войне прав, а государство - виновно.

ДОЛЖНО БЫ БЫТЬ: Война должна быть заменена сотрудничеством с подавляющим большинством налогоплательщиков. Если общество не готово платить какие-то налоги или нести чрезмерное налоговое бремя, то налоги и бремя должны подстраиваться под то, что общество готово отдавать в качестве налогов. Важно, чтобы в целом это был "общественный договор", а не произвольное насилие государства над гражданами. А это подразумевает согласие обеих сторон, т.е. налогоплательщики должны быть согласны (а не вынуждены, как сейчас) платить налоги.

В частности, имея ввиду нынешнюю ситуацию, защита "плательщиков налогов" от налоговых органов, от бессмысленной деятельности и затрат должна быть поставлена выше борьбы с "неплательщиками". Законодательные нормы сначала должны рассматриваться с точки зрения "честного плательщика налогов" - и, если существуют ситуации, в которых эта норма затруднит нормальную хозяйственную деятельность плательщика, - отвергаться, независимо от того, насколько эти нормы затруднят "уход" от налогообложения.

Сейчас государство является грабителем граждан, а должно бы быть партнером. Насилие должно быть заменено на добровольное сотрудничество. Все иные подходы этически являются лишь обоснованием грабежа, а в стратегическом плане не имеют никакой перспективы.

Возможно, моя оценка является слишком резкой, но, мне кажется, мыслящее население России поддержит мою точку зрения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение хотелось бы отметить, что в результате исследования, проведенного по вопросу взаимодействия налоговой системы и налогоплательщиков, были сделаны следующие выводы: формирование рыночных отношений в России привело к острой необходимости создания цивилизованной налоговой системы, к тому же в последнее время все сильней проявляется тенденция упадка эффективности существующей системы.

Сегодня налоговые инспекции строят свои отношения с налогоплательщиками на основе уже имеющейся законодательной базы в области налогообложения. Однако ее несовершенство порождает ряд легальных и нелегальных способов уклонения от налогов.

Многие предприятия в связи с этим используют бартерные сделки, обращаются в неустойчивые финансово-кредитные учреждения, пытаются осуществить большую часть платежей взаимозачетами. Но все-таки следовало бы сказать, что в нашей стране огромная часть предприятий просто не имеет возможности рассчитаться по налогам другим способом, кроме как взаимозачетами и такой вид расчетов является для них единственной возможностью хоть как-то выжить в бурном океане налоговых неплатежей.

Предприятия же имеющие деньги приходят к выводу, что платить налоги «живыми» деньгами гораздо проще и удобней и когда подавляющая часть юридических лиц нашей страны, наконец скажет «нет» взаимозачетам мы увидим, что наша экономика двинулась вперед.

Но следует подчеркнуть, что не все налогоплательщики добросовестно и честно рассчитываются по своим долгам в бюджет налоговые платежи, как отмечалось ранее, составляют около 80 % всех доходов основного финансового плана страны, но существует масса предприятий, которые пользуясь тяжелым финансовым положение в стране используют нелегальные способы покрытия задолженности по федеральным налогам, тем самым не только положительно влияя на развитие теневого сектора экономики, но и обескровливая государственный бюджет.

С целью борьбы с подобными явлениями в работе был предложен ряд мер по совершенствованию деятельности налоговой инспекции, как одной из главных звеньев налоговой системы и налогового контроля России.

Приложение № 1

Динамика выявленных нарушений налогового законодательства в РФ за 1992-1995 гг.[13]

Показатели	1992	1993	1994	1995	1995 г. в % к 1992 г.
Количество юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах	1 473 294	1 995 512	2 348 150	2 552 866	173,2
Количество юридических лиц, у которых выявлены нарушения по результатам проверок	975 223	1 688 712	1 571 232	1 326 344	136,0
Удельный вес юридических лиц, у которых выявлены нарушения (в %)	66,2	84,6	66,9	52,0	78,5

Приложение № 2

Схема проведения взаимозачета.

			закрывается 500 тыс.
ЗАО «Факел»					ЗАО «Град
					Олегов»
			500 тыс.
	700 тыс.				600 тыс.
700-500= =200 тыс.			ОАО «ГРАЗ»			600-500=  =100 тыс.

Движение долга Движение расчетов по долгу

Приложение № 3

Схема погашения федеральных налогов через проблемные банки.

АКБ «Крах» (проблемный)	вексель и п/п[14] отметка о принятии п/п на уплату федерального налога	ОАО «Неплательщик»
вексель 1 000 тыс. рублей		вексель 30 % + 70 % (дисконт[15])
ООО «Продавец»	20 % +80 % (дисконт) вексель	ЗАО «Посредник»

Движение оплаты за вексель

Движение векселя проблемного банка (номинальная стоимость[16] 1 000 тыс. рублей или 100 %).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.   Банковское дело в Москве / 20.09.2000. № 8 (69).

2.   Брызгалин А., Бурдаков С. Правовое регулирование порядка установления взимания местных налогов и сборов // Финансы. 1996. № 1.

3.   Витрянский В. В., Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс: Арбитражно-судебная практика. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

4.   Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие по курсу «Налоги и налогообложение» / Финансовая академия при Правительстве РФ; кафедра «Налоги и налогообложение»: Авт. кол.: Л. П. Павлова (рук.), А. С. Лазарев, Н. П. Мельникова. М.: ФА, 1995.

5.   Горбунов А. Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М., 1993.

6.   Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

7.   Деловой Иркутск / 28.02-05.03.2000. № 9.

8.   Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы. 1997. № 6.

9.   Зуйков И. С., Зуйкова Л. В. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 1997. № 2.

10.             ИНСТРУКЦИЯ от 29.02.99 г. № 001 «О действиях налогоплательщика
при проверке его налоговыми органами
(с примерами, комментариями и советами)». Источник «Инструкции». - http://www.taxnopayer.koenig.ru/

11.             Коммерсантъ // 23.11.1999. № 216., 08.04.2000. № 61.

12.             Лозовский Л. Ш., Райзберг Б. А., Ратновский А. А. Универсальный бизнес-словарь. – М.: ИНФРА-М, 1997.

13.             Московский комсомолец на Алтае / 02.03.-08.03.2000. № 10.

14.             Разд. Авиационная промышленность // Финансовые известия от 17.02.1999.

15.             Словарь-справочник менеджера /Под ред. М. Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 1996.

16.             Фомина О. Уклонение от уплаты налогов и способы борьбы с ним // Финансовый бизнес. 1996. № 2.

17.            Хритинин В. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы.1997. № ;.

18.             Черник Д. Налоговая модель и российская действительность // Экономика и жизнь. 1997. № 29.

19.             Щербинин А. Т. Налоговый контроль: пути совершенствования. 1999. Тамбов.

20.             Шаталов С. Многие схемы финансовых махинаций вскоре навсегда уйдут в историю // Налоговый вестник. 1996. № 1.

21.             Ясин Е. Экономический кругооборот: точка отсчета – налоговые преступления // Экономика и жизнь. 1996. № 22.

[1] Составлено по данным отчетов Росгосналогслужбы, ф. № 2-н.

[2] Платежное поручение – расчетный документ, содержащий поручение предприятия обслуживающему его банку (в данном случае проблемному) о перечислении денег со своего расчетного счета на счет того лица (в данном случае федеральный бюджет), которому предприятие перечисляет деньги.

[3] Разница между номинальной стоимостью ценной бумаги и ценой продажи. В данном случае цена продажи векселя 20 % или 200 тыс. рублей.

[4] Исходное значение цены, нарицательная стоимость ценных бумаг, указываемая на них.

[5] В РФ дисконтные облигации, эмитируемые государством в лице Минфина под гарантию ЦБ РФ на срок от 3 до 12 месяцев. Их имеют все банки, т. к. лицензия коммерческим банка дается ЦБ РФ.

[6] источник: Информационное Агентство "ФИНМАРКЕТ"

[7] От 16.11.99 года јАП-б-05/910(а) и приказ от 22.12.99 года ј АП-3-18/407

[8] В настоящее время министр труда.

[9] ЗАТО – закрытое территориально-административное образование.

[10] МНС – Министерство по налогам и сборам.

[11] ЗАО «Комета» зарегистрирована в офшорной зоне.

[12] Неподвижность, бесперспективность.

[13] Составлено по данным отчетов Росгосналогслужбы, ф. № 2-н.

[14] Платежное поручение – расчетный документ, содержащий поручение предприятия обслуживающему его банку (в данном случае проблемному) о перечислении денег со своего расчетного счета на счет того лица (в данном случае федеральный бюджет), которому предприятие перечисляет деньги.

[15] Разница между номинальной стоимостью ценной бумаги и ценой продажи. В данном случае цена продажи векселя 20 % или 200 тыс. рублей.

[16] Исходное значение цены, нарицательная стоимость ценных бумаг, указываемая на них.