Цели разработки Рекомендаций

2.2. Цели разработки Рекомендаций.

Настоящие Рекомендации разработаны в следующих целях:

Повышение эффективности контроля налоговыми органами соблюдения порядка ведения операций с денежной наличностью;

Выработка единых подходов к осуществлению контроля, предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства в части ведения операций с денежной наличностью;

Согласование норм ответственности (финансовой и административной), предусмотренных пунктом 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

 

2.3. Критерий отбора субъекта проверки.

Проверять полноту учета выручки налоговые органы могут в любой фирме и у любого предпринимате­ля, которые продают товары или оказывают услу­ги населению. Это касается, в том числе фирм и предпринимателей, которые переведены на уп­лату единого налога на вмененный доход или при­меняют упрощенную систему налогообложения.

Для проверок будут выбираются те фирмы, у ко­торых можно найти нарушения и взыскать штраф.

Критерии отбора фирм для проверок приведены в пункте 2 приложения 2. Так, основаниями для проверок могут служить:

- сообщения налоговой полиции, Госторгинспекции, милиции и других контролирующих ведомств о фактах нарушения порядка приме­нения ККМ и занижения выручки;

- рекламные объявления о продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг населе­нию фирмами, чьи ККМ в инспекциях не заре­гистрированы.

Например, если фирма состоит на учете в московской налого­вой и разме­щает в газете рекламу о продаже за налич­ный и безналичный расчет отечественной и импортной бытовой техники, но ни одной ККМ этой фирмы в налоговой инспекции не зарегистрировано, налоговики могут назначить оперативную проверку такой фирмы.

Внимание налоговых органов могут привлечь и сведе­ния об учредителях, допустивших ранее наруше­ния правил применения ККМ на других предприя­тиях. В список проверяемых могут попасть предприятия и в том случае, если аналогичные нарушения кон­тролирующие организации выявляли у вас при предыдущих проверках или проверки в вашей фирме не проводились свыше полутора лет.

2.4. Полномочия банков и налоговых органов при проверке кассовых операций.

Поскольку в Рекомендациях речь идет о провер­ках операций с денежной наличностью, то необходимо четко знать, кто и что вправе контролировать.

Так, расчеты наличными между фирмами и хра­нение свободных денег в кассах контролируют банки. Они же должны проверять полноту и свое­временность оприходования денег, полученных в банках на выплату зарплаты, пособий и хозяйственные нужды.

 Однако взыскивать штрафы при выявлении нарушений в этой сфере деятель­ности банки не могут.

С момента вступления в силу Указания Банка России от 14.11.2001 № 1050-У предельный размер расчетов наличными день­гами между фирмами установлен в сумме 60 000 руб. по одной сделке. Если расчеты на­личными деньгами произведены сверх этой сум­мы, то с фирмы, которая произвела такой пла­теж, будет взыскан штраф. Административная ответственность за нарушение порядка работы с наличными деньгами и порядка ведения кас­совых операций предусмотрена статьей 15¹ Ко­декса об административных правонарушениях (КоАП) и пунктом 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006. Сумма штрафа составляет от 40 000 до 50 000 руб. Кроме того, штраф в сум­ме от 4000 до 5000 руб. могут взять и с руково­дителя фирмы (ст. 15¹ КоАП). Эти штрафы могут взыскивать только налоговые инспекции на ос­новании сведений банков о результатах прове­денных ими проверок (п. 1 ст. 23⁵ КоАП).

К полномочиям налоговых органов относится проверка правильности оформле­ния кассовых операций и полноту оприходования в кассу выручки от хозяйственной деятельности фирм. То есть, предметом прове­рок, которым посвящены Рекомендации, является выручка, полученная с применением ККМ или с ис­пользованием бланков строгой отчетности.

Что могут предпринять столичные налоговые органы, если в ходе своей проверки они выявят нару­шение тех операций, которые контролирует банк?

Советы на этот счет даны в разделе 3 Реко­мендаций.

Прежде всего проверяющий сотрудник нало­говой инспекции должен составить справку. В ней он указывает выявленные случаи расче­тов наличными по сделке свыше 60 000 руб. или нарушение порядка хранения денег в кассе. Справка составляется в произвольной форме.

Затем эту справку проверяющие должны напра­вить в обслуживающий фирму банк. Банк должен проверить фирму по этому "сигналу" и составить свою справку по форме № 0408026. Налоговая инспекция в течение двух дней с момента получе­ния этого документа составляет протокол об адми­нистративном правонарушении. Фирму (или руководителя), как нарушителя, должны уведомить о времени и месте составления прото­кола. Протокол в присутствии представителя фир­мы должен рассматривать руководитель налого­вой инспекции. По результатам рассмотрения он выносит постановление о назначении штрафа.

2.5. Организация проверок работы с ККМ.

Проверки правил работы с ККМ (или бланка­ми строгой отчетности) делятся на четыре вида.

Первый - плановые проверки, которые прово­дят по графику. На такие проверки не распространяются ограничения по сро­кам и частоте их проведения, установленные Фе­деральным законом от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуаль­ных предпринимателей при проведении государ­ственного контроля (надзора)". В свое время разъяснения на этот счет давало МНС России в письме от 21.12.2001 № ШС-6-14/967.

Второй вид проверок - тематические. Они ма­ло чем отличаются от плановых и проводятся, как правило, по специальному заданию.

Третий вид - оперативные проверки. Их отли­чительная черта - внезапность и короткий про­веряемый период. Объектом таких проверок обычно является одна или несколько ККМ.

И, наконец, последний, четвертый вид прове­рок. Это проверки, проводимые при снятии ККМ с регистрации.

Проверить может быть за любой промежуток времени. При оперативной проверке это может быть смена или день, а при тематической и пла­новой - месяц, квартал, год. Но в общей слож­ности проверяемый период не должен превы­шать три года с момента предыдущей проверки (п. 4.2.3 Рекомендаций).

Налоговые органы будут выбирать для плановых и те­матических проверок период, совпадающий с от­четным периодом по тем или иным налогам. Это делается для того, чтобы по результатам проверки можно было оштрафовать фирму как за нарушение в работе с наличными, так и за недоплату налогов.

Пример

Фирма оказывает услуги населению по ре­монту бытовой техники. Деньги принимаются через ККМ. В июле 2002 года налоговая инспекция провела плано­вую проверку ККМ за период с 1 января по 30 июня 2002 года. По результатам проверки в кассе фирмы бы­ли выявлены наличные деньги в сумме 2000 руб., не прошедшие через ККМ. Деньги являются неучтенной выручкой. На эту сумму должна быть увеличена выручка по налогу с продаж, НДС, налогу на прибыль и налогу на пользователей автодорог.

Суммы доначисленных налогов составили:

по налогу с продаж