Управленческий учет

Министерство образования Украины

Международный университет финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу:

«Управленческий учет»

 

Выполнил:

студент гр. К2-98

Токовенко А.С.

Зач. Книжка № К2-98-30

Проверила:

Киев 1999

Тема 1. Основы управленческого учета.

1.2. Классификация и поведение затрат и доходов.

В системе учета затрат машиностроительного завода зафиксированы такие затраты:

1.    Стоимость смазочных материалов для станков.

2.    Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности на випуск грузовика.

3.    Начисленный износ оборудования.

4.    Стоимость химических реактивов, используемых в научно – исследовательской лаборатории.

5.    Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.

6.    Торговые скидки, дающиеся покупателям.

7.    Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)

8.    Заработная плата секретаря финансового директора.

9.    Заработная плата охраны склада сырья и материалов.

10.  Оплата рекламных услуг.

11.  Арендная плата помещения, где храниться готовая продукция.

12.  Заработная плата работников научно – исследовательской лаборатории.

13.  Плата за страхование помещения офиса предприятия.

14.  Заработная плата контролеров качества и испытателей готовых автомобилей.

15.  Стоимость канцелярских товаров для нужд офиса.

16.  Стоимость канцелярских товаров для нужд научно – исследовательской лаборатории.

17.  Стоимость спецодежды и защитной одежды для работников цеха покраски и сборочного.

18.  Стоимость бензина и смазочных материалов для испытания готовых автомобилей.

19.  Стоимость закупленных двигателей при сборке автомобиля.

20.  Стоимость использованных двигателей при сборке автомобилей.

21.  Стоимость коммунальных услуг, уплаченная 1 июля отчетного года на 12 месяцев вперед.

Необходимо заполнить таблицу, указав номера соответствующих видов затрат.

Исчер-панные	Неисчерпанные	Прямыепроизводствен- ные затраты	Накладные производственные затраты		Затраты на администриро-вание и управление	Затраты на реализацию		Дискре ционные	Обяза тельные
			постоянные	переменные		постоянные	переменные

1.3. Принципы и методы калькулирования затрат.

Компания выпускает стандартные комплекты офисной мебели.

На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов.

Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект:

·     Основные материалы – 40м² х $5.3 за 1 м²,

·     Заработная плата основных производственных работников:

q  Сборочный цех – 48 человеко-часов х $2.5 за 1 час.,

q  Отделочный цех – 30 человеко-часов х $1.9 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

·     Переменные накладные затраты:

	$	Человеко-часов
Сборочный цех	375000	500000
Отделочный цех	150000	300000

·     Постоянные накладные затраты:

	$
Производственные	392000
На реализацию	196000
Административно - управленческие	98000

Планируется также получить операционную прибыль в размере 15% от общих затрат.

Необходимо:

1.    Подготовить бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией запланированных комплектов мебели при условии, что операционная прибыль составляет 20% от общих затрат предприятия.

2.    Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на основании полных и переменных затрат, учитывая, что фактически за отчетный год объем продажи мебели составил 10000 единиц (2 вариант).

Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.

 

Решение

Найдем цену за 1 комплект мебели для получения операционной прибыли в размере 15% от общих затрат.

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$		5776680 / 9800		589,46
Выручка от реализации,$		5023200 (с/с) + 753480 (оп. приб)		5776680
Основные материалы,$		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата,$	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
Накладные расходы,$	Переменные	375000 + 150000		525000
	Постоянные			686000
С/с реализ. Продукции,$		2077600+1176000+558600+525000+686000		5023200
Операционная прибыль,$		15% х 5023200		753480

Таким образом вычислили, что для получения операционной прибыли в размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объеме реализации в 9800 единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за один комплект.

1)    Подготовим бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

Для составления бюджетов составим отчет о прибылях и убытках.

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$		6027840 / 9800	Округл. в высш. сторону	615.09
Выручка от реализации,$		5023200 (с/с) + 1004690 (оп. приб)		6027840
Основные материалы,$		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата,$	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
Накладные расходы,$	Переменные	375000 + 150000		525000
	Постоянные			686000
С/с реализ. Продукции,$		2077600+1176000+558600+525000+686000		5023200
Операционная прибыль,$		20% х 5023200		1004690

Зная цену за единицу продукции, составим:

·     бюджет реализации (в $):

Б = 9800 х 615.09 = 6027882

·     бюджет производства (в $):

	Основные материалы	Заработная плата	ОПР (FC + VC)
Б =	2077600 +	1176000+558600+	525000+686000 =	5023200

2)    Подготовим отчеты о прибылях и убытках предприятия на основе калькулирования полных и переменных затрат.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затрат

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$				589.46
Выручка от реализации,$		589.46 х 9800		5776708
Основные материалы,$		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата,$	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
С/с реализов. продукции		Примечание 1		4704000
Валовая прибыль				1072708
Операционные расходы,$	Переменные	Примечание 2		25200
	Постоянные	Примечание3		294000
Операционная прибыль,$				753508

Примечание 1:

Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые и непрямые (операционные).

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):

q  Сборочный цех:

q  Отделочный цех:

Известно, что на производство 1 комплекта уходит:

q  Сборочный цех – 48 человеко-часов;

q  Отделочный цех – 30 человеко-часов;

Для производства 10000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:

q  Сборочный цех – (0.75 х 48) х 9800 = 352800;

q  Отделочный цех – (0.5 х 30) х 9800 = 147000.

Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.	Произв FC
С/с=	2077600 +	1734600 +	147000 +	352800 +	392000 =	4704000

Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 можно отнести, $:

q  Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

q  Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Примечание 3:

Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в данном случае только расходы на реализацию и управленческо - административные расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:

ОПР_FC = 196000 + 98000 = 294000.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$				589.46
Выручка от реализации, $		589,46 х 9800		5776708
Основные материалы, $		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата, $	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
С/с реализов. продукции		Примечание 1		4312000
Произв. марженальный доход				1464708
Перем. Операционные расходы		Примечание 2		25200
Общий марженальный доход				1439508
Суммарные постоянные затраты		392000 + 196000 + 98000		686000
Операционная прибыль,$				753508

 

Примечание 1:

В данном случае рассуждения аналогичны приведенным в примечании 1 для калькулирования по полным затратам. Отличие состоит в том, что в себестоимость не включаются постоянные производственные затраты. Таким образом с/с будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.
С/с=	2077600 +	1734600 +	147000 +	352800 =	4312000

Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 для калькулирования по полным затратам можно отнести, $:

q  Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

q  Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Выводы: Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования по переменным затратам более удобен для менеджеров компании, т.к. предоставлена информация о себестоимости продукции, операционных переменных и постоянных затратах. Следовательно есть возможность контролировать эти затраты. А отчет на основе калькулирования полных затрат удобен для предоставления информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.

 

Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.

На основании данных задачи из предыдущей темы определить:

1.    Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.

2.    Уровень продаж (в денежном исчислении и в единицах товара) для достижения операционной прибыли в размере 30%.

3.    Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат, уменьшения цен реализации на рынке и (или) объема реализации.

Решение

1)    Воспользуемся формулой:

, где (1)

-   - точка безубыточности, ед;

-   Ц – цена реализации, $;

-    - Суммарные постоянные затраты, $;

-   - Коэффициент марженального дохода;

Коэффициент марженального дохода определим из формулы:

, где (2)

-   - переменные затраты на 1 продукции, $.

 нам не известно. Помножим формулу (2) на Q – объем реализации. Получим:

, где (3)

-   V – выручка от реализации;

-   - суммарные переменные затраты.

Воспользуемся данными из предыдущей задачи:

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2077600 +	1734600 +	150000 +	375000 =	4337200

Подставим полученные данные в формулу (3).

. Подставим полученное значение в формулу (1).

$

Найдем точку безубыточности в единицах:

Вывод: = 4656 ед, $.

2)    Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:

= + прибыль (30%).

Пр = 30% х 2744000 = 823200$

Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:

= 2744000 + 823200 = 3567200

В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:

Вывод: Q= 6052 ед, $.

3)    Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.