Аудит налогообложения при формировании уставного

3.4. Аудит налогообложения при формировании уставного

капитала и при расчетах с учредителями

Важным моментом при проведении аудита является провер­ка начисления и выплаты налогов и иных обязательных плате­жей. Необходимо отметить, что аудитор проверяет правиль­ность и своевременность налогообложения по трем федераль­ным налогам: НДС, подоходному налогу с физических лиц, на­логу на прибыль.

3.4.1. Аудит по НДС

В соответствии с Инструкций ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость не включаются средства, полученные от других экономических субъектов, зачисляемые в уставные фонды организаций (предприятий) его учредителями.

Кроме того, в п. 10. названной инструкции указано, что не облагаются налогом средства учредителей, вносимые в устав­ные фонды. Одновременно подчеркивается, что не облагаются налогом средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной и денежной форме при ликвидации или реорганизации эконо­мических субъектов в размере, не превышающем их уставный фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходе их из организаций (предприятий) в размере, не превышающем всту­пительный взнос.

3.4.2. Аудит по подоходному налогу с физических лиц

В соответствии с Инструкции ГНС РФ от 29 июня 1995 г. № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О по­доходном налоге с физических лиц" с последующими измене­ниями и дополнениями при выбытии физических лиц из соста­ва участников предприятий, в том числе при их преобразова­нии в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был начислен физическим лицам в связи с их выбытием из состава участников, либо уменьшением их до­ли в имуществе этой организации (предприятия). Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал не подле­жат обложению подоходным налогом.

В состав облагаемого налогом совокупного дохода включа­ются средства предприятий, учреждений и организаций, рас­пределенные в пользу физических лиц для целей приобретения товаров, акций, облигаций, а также увеличения долей в устав­ном капитале.

В соответствии с п.8. указанной Инструкции в совокупный годовой доход не включаются:

а) суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями фи­зическим лицам, в случае их инвестирования внутри предпри­ятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строи­тельство и реконструкцию объектов социальной инфраструкту­ры, а также суммы, направленные на прирост оборотных средств.

Эти суммы не включаются в состав совокупного дохода на основании письменного заявления, поданного работником в бухгалтерию предприятия, с указанием цели, на которую ра­ботник направляет причитающиеся ему дивиденды, при усло­вии их списания с лицевого счета работника. При возврате ра­ботнику сумм дивидендов, перечисленных на вышеуказанные цели, эти суммы включаются в состав совокупного дохода того налогооблагаемого периода, в котором они возвращаются;

б) суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическими лица­ми в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельных паев).

3.4.3. Аудит по налогу на прибыль

В соответствии с Инструкций ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с последующими изме­нениями и дополнениями экономические субъекты уплачивают налоги с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибы­ли предприятия-эмитента, доходов по иным ценным бумагам по ставке 15% у источника этих доходов. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предпри­ятие, выплачивающее доход.

Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета. Представ­ление расчета в налоговый орган с указанных доходов произво­дится в произвольной форме в сроки, установленные для пред­ставления бухгалтерских отчетов и балансов, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.[8]

3.5. Типичные упущения

При организации учета расчетов с учредителями и формировании уставного капитала возникают различные упущения, ошибки, испорченные записи. Приведем основные из них:

• кредитовый остаток по счету 85 не соответствует заявлен­ному в учредительных документах;

• необоснованное увеличение уставного капитала за счет завышения стоимости материальных ценностей, нематериаль­ных активов, вносимых в счет уставного капитала;

• невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

• несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

• несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;

• невыплата дивидендов по привилегированным акциям;

• неправильное оформление крупных сделок для акционер­ных обществ (в соответствии с Федеральным Законом "Об ак­ционерных обществах");

• неправильное оформление вносимых учредителями долен в уставный капитал;

• неправильное оформление возврата учредителям долей из уставного капитала;

• отсутствуют подтверждающие документы по совершен­ным финансово-хозяйственным операциям;

• недооформленные и просроченные документы;

• исправления записей в документах без необходимых ос­нований;

• отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

• фиктивные документы и операции;

• неотражение свершившихся операций;

• деятельность без лицензии;

• неправильное исчисление налога на доходы;

• неисполнение нормативных документов.

Похожие работы

Учет и аудит собственного капитала предприятия

Скачать

143320

13

1

... 723,00 -724,00 -0,08 3 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) -182 182,00 -71 189,00 110 993,00 -60,92 ИТОГО 808 925,00 919 194,00 110 269,00 13,63 За рассматриваемый период собственный капитал предприятия увеличился на 110269,0 тыс.грн, при этом данное увеличение имело место за счет снижения непокрытых убытков на 919 194,00 тыс.грн, данное положительное влияние было ...

Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)

Скачать

96456

0

0

... в СМИ. В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает следующие направления: ü  соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым операциям; ü  состояние бухгалтерского учёта и отчётности по совершаемым операциям; ü  выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России; ü  качество управление ...

Учёт и аудит нематериальных активов

Скачать

73832

6

0

... .), то есть 100 000х21,88 / 100 = 21 880 руб., так как первоначальная стоимость брокерского места содержит НДС в размере 28 %. 4. Аудит учёта нематериальных активов Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учёта нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) ...

Аудит уставного капитала

Скачать

57908

5

0

... д. 8 Государственная Свидетельство о внесении записи в Единый реестр юридических лиц регистрации: Серия № 2376 № 1027876394826 от 15 февраля 2000г . Мы провели аудит учета и формирования уставного капитала Общества с ограниченной ответственность «ВИП 2000» за период с 01.01.2008 по 30.01.2008 включительно. Ответственность за подготовку и предоставление бухгалтерской отчетности несет главный ...