Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям

3.2 Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

Предприятие на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражает расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по возмещению материального ущерба.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге и балансе.

К счету 73 открыты субсчета:

73/2 – Расчеты с работниками по предоставленным займам

73/3 – Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба

73/4 – Расчеты с работниками по исполнительным листам

Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно составленным договорам с указанием срока возвращения полученных сумм.

Однако предприятием не всегда заключаются договоры займа, например, в сентябре выдана ссуда Кравцову А.Е. в сумме 15 000 руб. согласно заявлению работника, договор займа не составлен. В соответствии со ст. 808 ГК РФ в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли предприятия. Например, погашена задолженность по займу Головань О.М. в сумме 39 000 руб. В учете отражено: Дт 88 Кт 73/2 – 39 000 руб. погашена задолженность

Дт 73/2 Кт 69/2 – 390 руб. удержан с работника 1 % в Пенсионный фонд

Дт 88 Кт 69/2- 10 920 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд

Дт 73/2 Кт 68/2 – 5 760 руб. удержан с работника подоходный налог

Сумма 6 150 руб. (390 + 5 760) числится в учете по дебету счета 73/2 и рассматривается предприятием как новый заем, с этой суммы рассчитывается материальная выгода для удержания подоходного налога. Данную сумму следовало удержать с работника: Дт 50,70 Кт 73/2 и не рассматривать ее в качестве займа, поскольку соответствующий договор не заключен.

Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам.

Например, неверно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать алименты, с которой должно производиться удержание.

Горшкову Р.М. в апреле произведены следующие начисления:

Должностной оклад – 2 500 руб.

Премия по итогам за месяц – 800 руб.

Компенсация оплаты проезда к месту работы и обратно – 50руб.

Материальная помощь в связи с рождением ребенка – 300 руб.

В соответствии с пп. а), в), к) п. 1 и пп. л) п. 2 постановления Правительства РФ от 18.07.98 № 841 сумма заработка, с которой должны быть удержаны алименты, составит 3 350руб. (2 500 руб. + 800 руб. + 50 руб.).

Предприятием доход, с которого произведены удержания алиментов, определен в сумме 3 650 руб., т.е. с учетом материальной помощи.

Кроме того, предприятию следует учесть, что в соответствии со ст. 65 Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве» при обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов.

Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов рассчитана от суммы без удержания налогов.

Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила 912,5 руб.(3 650 * 25%), (по решению суда работник обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 25 % своего заработка).

Расчет должен быть следующим:

Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ: 3 350 * 1% = 33,5 руб.

Сумма подоходного налога: (3 350 – 33,5 – 166,98) * 12% = 377,94 руб.

Общая сумма удержаний составит 411,44 руб. (33,5 + 377,94)

Алименты удерживаются с суммы 2 938,56 руб. (3 350 – 411,44)

Сумма удержаний по исполнительному листу составит 734,64 руб. (2 938, 56 * 25%)

Таким образом, предприятием излишне удержаны алименты с работника в сумме 177,86 руб.

На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.

С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.

1 Кредит счёта 71 согласно Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, напрямую не корреспондирует с дебетом счёта 60 (см. приложение № 1). Однако я считаю, что использование этой проводки в бухгалтерском учете необходимо.

1 Следует отметить, что с 01.01.99 облагаемая база для начисления взносов в фонд занятости населения определяется аналогично облагаемой базе для начисления взносов в Пенсионный фонд.

1 Дорожные чеки – платежные документы в иностранной валюте

ДОКЛАД
Уважаемая комиссия! На ваше рассмотрение представлена выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям».

Тема работы выбрана мной в соответствии с тем, что как показал опыт работы в аудиторской фирме, бухгалтерия предприятий по-прежнему совершает большое количество ошибок в документальном оформлении и учете данных операций.

В основном, в процессе функционирования предприятий возникают вопросы по учету расчетов с подотчетными лицами. Поэтому основная часть работы посвящена именно этим расчетам (в частности – это закупка товарно-материальных ценностей и служебные командировки).

Большое внимание уделено правильности отражения административно-хозяйственных расходов. Подробно рассмотрены вопросы выдачи наличных денежных средств для приобретения материальных ценностей, работ, услуг, нормативные ограничения налично-денежного обращения, особенности документального оформления покупок за наличный расчет у юридических лиц, физических лиц, в розничной торговле, особенности учета приобретения ГСМ за наличный расчет, оформление и учет представительских расходов.

Особое внимание в работе уделено учету с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы как внутри страны, так и за рубежом. Несмотря на то, что тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, достаточно хорошо изучена и освещена в специальных изданиях, у бухгалтеров довольно часто возникают вопросы по поводу правильного отражения и налогообложения командировочных расходов. В работе даны ответы практически на все вопросы: указаны правильность возмещения, порядок списания и налогообложения командировочных расходов, учет НДС с данных расходов. Также освещены особенности учета загранкомандировок: указаны правильность возмещения затрат, документального оформления, отражения курсовых разниц, особенности возмещения суточных. В работе приведены нормы возмещения суточных, расходов по найму жилого помещения, в том числе и на территории ряда зарубежных стран.

Также в работе рассмотрены и другие, неординарные ситуации, вызывающие вопросы у бухгалтеров, такие как оплата междугородних телефонных переговоров в командировке, возврат авиабилета в связи с отменой командировки и другие.

В работе определены основные моменты, на которые следует обратить внимание аудитору при проведении проверки командировочных и иных расходов.

В работе также освещены практические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами, проанализированы различные ошибки, допускаемые при отражении в бухгалтерском учете этих операций (на примере ОАО «Стимул»), оценены последствия этих ошибок, даны рекомендации по их исправлению. Анализ ошибок сопровожден ссылками на нормативно-правовую базу, литературные источники.

Во второй части работы рассмотрены правильность отражения расчетов с персоналом по прочим операциям: расчеты за товары, проданные в кредит, расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты по удержанию и выплате алиментов по исполнительным листам.

Особое внимание уделено расчетам по предоставленным займам, так как в связи с введением понятия «материальная выгода» суммы предоставленных займов стали попадать под более пристальное внимание налоговых органов. В работе подробно рассмотрено понятие «материальная выгода» и приведены ее расчеты, а также правильность оформления выдачи работникам займов.

Также в работе приведены расчеты сумм алиментов по исполнительным документам.

Перед данной дипломной работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям.

Особое внимание уделено вопросам учета и налогообложения командировочных расходов, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, приведены цифровые примеры, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы. В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения соответствующих расходов, даны примерные формы и образцы их заполнения.

73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Перед данной дипломной работой была поставлена цель – осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами, а также расчётов с персоналом по прочим операциям.

Особое внимание уделено вопросам учета и налогообложения командировочных расходов, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, приведены цифровые примеры, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы. Данная работа представляет собой практическое пособие по отнесению расходов к командировочным, отражению и учету соответствующих операций.

В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения соответствующих расходов, даны примерные формы и образцы их заполнения.

Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с вышеуказанными расчетами. Тем не менее, как мне кажется, получилось неплохое пособие для студентов-экономистов специальности 0605 «Бухгалтерский учёт и аудит», бухгалтеров и аудиторов, интересующихся и занимающихся именно вопросами бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами.

73

Приложение № 1

Допустимые корреспонденции счёта 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 71 корреспондирует со счетами:

#G1 по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетный счет 08 Капитальные вложения

52 Валютный счет 10 Материалы

55 Специальные счета в 11 Животные на выращивании

банках и откорме

56 Денежные документы 12 Малоценные и быстро-

76 Расчеты с разными дебито- изнашивающиеся предметы

рами и кредиторами 15 Заготовление и приобретение

материалов

20 Основное производство

25 Общепроизводственные

расходы

26 Общехозяйственные

расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства

и хозяйства

31 Расходы будущих периодов

41 Товары

43 Коммерческие расходы

44 Издержки обращения

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

55 Специальные счета в

банках

56 Денежные документы

70 Расчеты с персоналом по

оплате труда

73 Расчеты с персоналом по

прочим операциям

76 Расчеты с разными дебито-

рами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Прибыли и убытки

84 Недостачи и потери от

порчи ценностей

96 Целевые финансирование и

поступления

Приложение № 2

Акт закупки

74

УТВЕРЖДАЮ

Директор предприятия

____________________

(подпись Фамилия И.О.)

Акт закупки товарно-материальных ценностей Настоящий акт составлен «__» ________ 199_ года комиссией в составе: 1._______________________________________ председатель

(должность) (Фамилия И.О.)

2._______________________________________ член комиссии

(должность) (Фамилия И.О.)

3._______________________________________ член комиссии

(должность) (Фамилия И.О.)

В том, что у гражданина(ки) _____________________________________

(Фамилия Имя Отчество)

паспорт серия _____ № _______ выдан___________________________,

(дата выдачи, кем выдан)

проживающего(ей) ____________________________________________

(адрес постоянного местожительства)

действительно приобретены на__________________________________

(место покупки)

следующие товарно-материальные ценности:

№ п/п	Наименование	Единица измерения	Количество	Цена	Сумма
1.
2.
…
ИТОГО

Комиссия решила списать_________________________________рублей

____копеек из подотчёта ____________________________________________

Председатель комиссии_________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Член комиссии _________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Член комиссии _________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Поименованные товарно-материальные ценности в указанном количестве приняты в подотчёт _________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

75

Приложение № 3

#G1Наименование местного

органа власти (правления садового,

садово-огородного товарищества) ____________________________________

#G0С П Р А В К А

о наличии личного подсобного хозяйства

#G1 выдана _______________________________________________________

( указываются фамилия, имя, отчество )

_______________________________________________________

Вид документа _______________ серия ________ номер ___________

кем и когда выдан документ ___________________________________

проживающему (ей) ____________________________________________

(Указывается адрес места постоянного жительства )

в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство

размером _____________ га, которое расположено

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

(Указывается местоположение участка)

#G0В 199 __ г. на указанном участке выращивается:

#G1___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

(перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию

растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д. )

Справка выдана " ___ " ____________ 199 __ года.

Печать

__________________ __________________ ____________

(Должность) (Фамилия, И.О.) (Подпись)

76

#G1

Приложение № 4

+------------+

В Государственную налоговую инспекцию (код) | |

+------------+

Справка о доходах физического лица

+--+ +---------------+

за 199| | ГОД N | |

+--+ +---------------+

+------+-------------------+------------------------------------------------------------------------+

| 1 |1.1. ИНН |1.2. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия, Имя, |

+------+-------------------+отчество физического лица |

|Све- |____________________________________________________________________________________________|

|дения |1.3. Адрес (почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, город, населенный |

|об |пункт, улица, дом, корпус, квартира) |

|источ-| |

|нике +------------------------+ |

|выпла-|1.4. Контактный телефон | |

|ты | | |

+------+-------------------+----+-------------------------------------------------------------------+

| 2 |2.1. ИНН |2.2. Фамилия, имя, отчество |

+------+-----------------+-+----+--------------------------------+----------+------+-------+--------+

|Све- |2.3. Код* вида| |2.4. Серия, номер документа |2.5. Дата,|число,| месяц,| год |

|дения |документа, удос- | | |рождения | | | |

|о по- |товеряющего лич- | | | | | | |

|луча- |ность | | | | | | |

|теле +-----------------+------+--------------------------------+----------+------+-------+--------+

|дохода|2.6. Адрес постоянного места жительства |

| |Код* | почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, город, населенный |

| |страны | пункт, улица, дом, корпус, квартира |

| | | |

| | | |

| +-------+-------+--+-----------------+--+----------------------------------------------------+

| |2.7. Статус | |2.8. Место работы| |2.9. Период получения дохода (поставить любой знак в|

| |(1 - резидент, | |(1 - основное, | |клетке нужного месяца) |

| |2 - нерезидент)| |2 - неосновное) | |+-+ +-+ +-+ +-+ +-+ +-+ +-+ +-+ +-+ +--++--++--+ |

| | | | | ||1| |2| |3| |4| |5| |6| |7| |8| |9| |10||11||12| |

+------+-------+-------+--+-----------+-----+--++-+++-+++-+-+-+++-+-+-+++-+-+-+-+-+-+-+++--++--+----+

| 3 |Код* | Сумма |Код* скидки|Сумма скидки| |Код* | Сумма |Код* скидки|Сумма скидки |

+------+дохода |дохода | (расхода) |(расхода) | | дохода| дохода| (расхода) | (расхода) |

|Све- +-------+-------+--------------+------------+ +-------+-------+--------------+-------------+

|дения |____________________________________________ _____________________________________________|

|о до- |____________________________________________ _____________________________________________|

|ходах |____________________________________________ _____________________________________________|

| |____________________________________________ _____________________________________________|

+------+--------------+-------------+-+--------------+-------------+-+---------------+--------------+

| 4 | Код* | Сумма | | Код* | Сумма | | Код* | Сумма |

+------+--------------+-------------+ +--------------+-------------+ +---------------+--------------+

|Све- |_____________________________ ______________________________ _______________________________|

|дения |_____________________________ ______________________________ _______________________________|

|о про-|_____________________________ ______________________________ _______________________________|

|изве- |Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или |

|денных|приобретению жилья (почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, город, |

|выче- |населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира) |

|тах | |

| | |

+------+--------------------------------------------------------------------------------------------+

| 5 |5.1. Скидки (расходы) на общую сумму 5.2. Вычеты на общую сумму |

+------+ |

|Испол-|____________________________________________________________________________________________|

|нение |5.3. Сумма дохода | валового | облагаемого | Сумма | исчисленная | удержанная |

|нало- | | | | налога:| | |

|говых |__________________|__________|_______________|_____________|_____________|__________________|

|обяза-|5.4. Сумма коэф- | общая | облагаемая | Сумма | исчисленная | удержанная |

|тель- |фициентов и над- | | | налога:| | |

|ств |бавок: | | | | | |

| |__________________|__________|_______________|_____________|_____________|__________________|

| |5.5. Сумма мате- | общая | облагаемая | Сумма | исчисленная | удержанная |

| |риальной выгоды: | | | налога:| | |

| |__________________|__________|_______________|_____________|_____________|__________________|

| |5.6. Сумма налога, переданная на взыскание 5.7. Наличие у предпринимателя, частного +----+

| |в налоговую инспекцию практика, арендодателя основания для | |

| | неудержания подоходного налога у источника | |

| | выплаты (1 - есть подтверждающий документ, | |

| | 2 - нет подтверждающего документа) | |

+------+-------------------------------------------------------+-----------+-------+--------+--+----+

|Главный бухгалтер (подпись) Ф.И.О. |Дата |число |месяц |год |

| |составления| | | |

+--------------------------------------------------------------+-----------+-------+--------+-------+

#G0

М.П.

Примечания. Реквизиты, отмеченные знаком*, выбираются из соответствующих справочников, приведенных в приложении N 9 к Инструкции N 35 Госналогслужбы России.

Справка о доходах заполняется машинописным текстом. Исправления не допускаются.

#G1 #G0В Справке о доходах физического лица представлены показатели, предусмотренные приложением N 3 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 35 от 29.06.95 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

77

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5

СМЕТА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ ФИРМЫ

Утверждено правлением

фирмы «……………….»

Протокол от ….97. №…

Генеральный директор

……………………………….

СМЕТА

представительских расходов фирмы «…………» на 1998 год,

сумма представительских расходов по смете

на 1998 год - ……… руб.

№ п/п	Статьи затрат	Единицы измерения	Количество	Цена единицы измерения, руб.	Сумма, руб.
I	Затраты по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества
1.1	Оплата аренды помещений	сутки
1.2	Оплата легковых автомобилей (при отсутствии собственных автомобилей у фирмы)	машино-час
1.3	Оплата стороннего автобуса	машино-час
1.4	Оплата завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия, связанного с официальным приемом	чел.-прием
1.5	Буфетное обслуживание во время переговоров	чел.-день
1.6	Буфетное обслуживание во время мероприятий культурной программы	чел.-день
1.7	Посещение культурно-зрелищных мероприятий	чел.-день
1.8	Оплата услуг внештатных переводчиков	чел.-час
Итого по разделу I
II	Затраты по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета директоров, правления, ревизионной комиссии
2.1	Оплата легковых автомобилей ( при отсутствии собственных автомобилей у фирмы)	машино-час
2.2	Буфетное обслуживание во время заседаний	чел.-день
Итого по разделу II
Всего
Резерв (от 3 до 10 %)
Всего по смете

П

79

РИЛОЖЕНИЕ № 7 Пример приказа
ОАО «СТИМУЛ»

ПРИКАЗ

09.04.97г. № 15

О направлении в командировку

В связи с производственной необходимостью

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Направить начальника отдела снабжения Иванова И.И. в служебную командировку на НТПО «Волна» (г. Нижний Новгород) с 10.04.97г. на три дня для заключения договора на поставку сырья.

2. Выдать Иванову И.И. аванс на командировочные расходы в пределах сметы.

Директор предприятия __________/______________/

подпись Фамилия И.О.

м.п.

«С приказом ознакомлен»

/число, подпись/

П

80

РИЛОЖЕНИЕ № 8 Пример сметы командировочных расходов

ОАО «СТИМУЛ»

СМЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ НА ОДНОГО ЧЕЛОВЕКА

Место командировки – г. Нижний Новгород

Срок командировки – 3 дня

Вид транспорта – ж/д

1. Суточные – 3 дня х22 =66 руб.

2. Стоимость проезда в оба конца – 130 х 2=260 руб.

3. Оплата за пользование постельными принадлежностями – 10х2=20 руб.

4. Стоимость проживания – 2 дня х 145=290 руб.

ИТОГО 636 руб.

Смету составил 09.04.98г.

Главный бухгалтер _______________/_______________/

подпись Фамилия И.О.

П

81

риложение № 9
Журналы учёта командированных работников

ЖУРНАЛ

учёта работников, выбывающих в командировки из

_______________________________________

(наименование предприятия, организации)

№ п/п	Фамилия, имя и отчество командирован- ного работника	Занимаемая должность	Номер команди-ровочного удостове-рения	Фамилия И.О., должность работника, подписавшего командировочное удостоверение	Дата		Расписка командированного работника в получении командировочного удостоверения
					фактичес- кого выбытия	фактичес-кого прибытия

ЖУРНАЛ

учёта работников, прибывающих в командировки в

_______________________________________

(наименование предприятия, организации)

№ п/п	Фамилия, имя и отчество командированного работника	Занимаемая должность	Наименование предприятия, организации, выдавшего командировочное удостоверение	Дата прибытия	Дата выбытия

83

ПРИЛОЖЕНИЕ № 11

Примерный договор беспроцентного займа между предприятием-работодателем и заемщиком.

ЗАО «Стимул», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице Генерального директора Иванова А.Н., действующего на основании Устава, с одной стороны, и работник предприятия Петров В.С., именуемый в дальнейшем «Заемщик», проживающий по адресу: г. Архангельск, ул. _________________, д. ___, кв. __; паспорт: _______, серия ___, № ______, выдан « ___»____________ ОВД г. Архангельска, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Заимодавец обязуется предоставить Заемщику за счет собственных средств беспроцентный заем в сумме 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей сроком на один год путем перечисления в безналичном порядке указанной суммы займа ООО «ТВК» по реквизитам, предоставленным Заемщиком.

Заемщик обязуется погашать свою задолженность по займу равными долями при получении заработной платы. Течение срока возврата займа начинается с «__» __________ 1998 года. Срок погашения суммы займа и его начальной выплаты может быть продлен по взаимному согласованию сторон, выраженному в письменной форме.

От предоставления гарантий и других мер обеспечения возврата займа Заимодавец и Заемщик отказываются.

В случае увольнения по любым основаниям с предприятия до погашения суммы займа Заемщик обязуется досрочно возвратить всю непогашенную часть займа в течение трех дней с даты получения Заемщиком письменного уведомления от Заимодавца, содержащего требование о возврате суммы займа.

Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.

Все дополнения и изменения к настоящему Договору действенны лишь в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

Действие настоящего Договора прекращаются после полного погашения займа Заемщиком.

В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством.

За нарушение сроков возврата суммы займа, предусмотренных настоящим Договором, Займодавец вправе взыскать с Заемщика за каждый день просрочки 0,1 % от суммы займа.

Все споры между сторонами, по которым не было достигнуто соглашение, разрешаются в соответствии с действующим законодательством в районном межмуниципальном суде по месту жительства Заемщика.

Настоящий Договор вступает в силу с даты поступления суммы займа на расчетный счет ООО «ТВК».

Юридический адрес и реквизиты сторон:
Заимодавец Заемщик

_____________________________ _______________________

_____________________________ _______________________

Overview Авансовый отчет
Командировка

Sheet 1: Авансовый отчет

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ №

от

19

г.

Проводка №

Назначение аванса

от

19

г.

Сумма

Д е б е т

Остаток

Раздел

§

ст.

счет

карт.

сумма

Перерасход

предыдущего аванса

К утверждению:

Получено (от кого):

руб.

коп.

1.

Бухгалтер

2.

19

г.

Итого получено

Отчет утверждаю в сумме:

Израсходовано

К р е д и т

Остаток

Перерасход

Подпись

Приложение

документов

19

г.

Бухгалтер

Пор.

Дебет

Дата

№

Кому, за что и по какому документу уплачено

Сумма

докум.

счет

карт.

Подпись подотчетного лица

Всего

Sheet 2: Командировка

Штамп

Типовая форма № 288

предприятия, учреждения

КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ

Выдано

фамилия, имя и отчество, должность

командированному в

пункты назначения

Срок командировки

дней по

19

г.

Действительно по предъявлении паспорта сер.

№

Основание: приказ (распоряжение)

от „

“

19

г.

№

Директор

Начальник

Отметки об убытии, прибытии в пункты назначения и убытии из них:

Убыл из

Прибыл в

19

г.

19

г.

Печать

Печать

Подпись

Подпись

Убыл из

Прибыл в

19

г.

19

г.

Печать

Печать

Подпись

Подпись

ПРИМЕЧАНИЕ: При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и убытии делаются отдельно в каждом из них

РЕФЕРАТ

Тема «Учёт и аудит расчётов с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям» рассмотрена в данной дипломной работе на 68 машинописных страницах в 2 главах с использованием 9 таблиц и 8 приложений. Библиографический список состоит из 72 наименований.

Во введении рассмотрены причины, побудившие автора выбрать именно эту тему, а также поставлены цели работы.

В первой главе описываются вопросы учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами.

В первой части главы внимание уделено административно-хозяйственным расходам (подробно рассмотрены вопросы выдачи наличных денежных средств для приобретения материальных ценностей, работ, услуг, нормативные ограничения налично-денежного обращения при покупках за наличный расчёт, а также вопросы документального оформления покупок), вторая часть главы целиком посвящена учёту и аудиту командировочных расходов (были затронуты вопросы порядка направления работника в командировку, документального оформления командировки, возмещения и списания командировочных расходов, налогообложения; отдельно рассмотрены вопросы учёта и аудита расчётов по командировкам за пределы Российской Федерации).

Вторая глава посвящена учёту и аудиту расчётов с персоналом по прочим операциям, таким как расчёты по предоставленным займам, расчёты по возмещению материального ущерба, причинённого предприятию и другим расчётам.

В заключении сделан вывод о решении задач, поставленных перед дипломной работой, а также о возможности использования данной работы в качестве пособия.

СОДЕРЖАНИЕ

стр.

Введение………………………………………………………...…..………	3
1. Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётными лицами…………..	4
1.1. Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным на административно – хозяйственные расходы…………………….	5
1.1.1. Выдача наличных денежных средств для приобретения материальных ценностей, работ, услуг………………………………………………………	5
1.1.2. Нормативные ограничения налично-денежного обращения при покупках за наличный расчёт……………………………………………………………..	7
1.1.3. Документальное оформление покупок за наличный расчёт у юридических лиц в розничной торговле……………………………………………………..	8
1.1.4. Документальное оформление покупок за наличный расчёт у юридических лиц (кроме розничной торговли)………………………………………………	9
1.1.5. Документальное оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц …………………………………………………………………………..	11
1.1.6. Документальное оформление покупок за наличный расчёт у граждан-предпринимателей……………………………………………………………	13
1.1.7. Особенности учёта приобретения горюче-смазочных материалов за наличный расчёт……………………………………………………………….	14
1.1.8. Оформление и учёт представительских расходов………………………..	16
1.2. Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы………………………………………	19
1.2.1. Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётными лицами по командировкам в пределах Российской Федерации…………………………………..	20
1.2.1.1. Понятие служебной командировки и другие виды служебных поездок…..	21
1.2.1.2. Порядок направления работника в командировку, документальное оформление командировки……………………………………………………	22
1.2.1.3. Возмещение расходов по командировке………………………………..	23
1.2.1.4. Порядок списания командировочных расходов. Документальное оформление командировочных расходов……………………………………………..	32
1.2.1.5. Учёт налога на добавленную стоимость с командировочных расходов….	36
1.2.1.6. Налогообложение командировочных расходов………………………….	37
1.2.2. Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётными лицами по командировкам за пределы Российской Федерации…………………………………..	39
1.2.2.1. Правовое регулирование командировок за границу……………………...	39
1.2.2.2. Компенсации по командировкам за границу…………………………….	40
1.2.2.3. Оформление заграничных командировок. Выдача аванса……………….	46
1.2.2.4. Списание расходов. Особенности отражения операций по заграничным командировкам……………………………………………………………….	48
2. Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с персоналом по прочим операциям.	50
2.1. Расчёты с персоналом за товары, проданные в кредит……………………	50
2.2. Расчёты с персоналом по предоставленным займам……………………….	51
2.3. Расчёты с персоналом по возмещению материального ущерба……………..	55
2.4. Расчёты по удержанию алиментов по исполнительным листам…………...	58
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям…………………………………………………………………………...	63
3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………………	63
3.2. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям……………………….	71
Заключение…………………………………………………………………	72
Приложения………………………………………………………………...	73
Список использованной литературы………………………………………..	84

87

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Учёт расчётов с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. - 1995.- № 5.- стр.12-13

Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 1995.-464 с.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (с изменениями от 26 февраля 1996 года)

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40

Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 29.09.97 N 525

Р#P 3 0 1 1 9011023 01000000000000000100020000000110CB0703100000000000000700031003000500000031342D340001000000000006000100#G0азъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью (с изменениями на 28 января 1997 года)

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.03.95 N 14-4/95

Об#E#P 3 0 1 1 9005661 01000000000000000100020000000110CA07051700000000000007000310000005000000313030360001000000000006000100#G0 осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей (с изменениями на 6 января 1998 года)

Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006

О применении #E#P 3 0 1 1 9013929 01000000000000000100020000000110CA070B180000000000000700031003000500000031342D340001000000000006000100#G0пункта 9 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 24.11.94 N 14-4/308

О мерах #E#P 3 0 1 1 9039239 01000000000000000100020000000110CC07081200000000000007000310000005000000313231320001000000000006000100#G0по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения (с изменениями от 28 февраля 1997 года)

Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212

Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Постановление Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914

О бухгалтерском учете

Закон Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ

Учёт расчётов с подотчётными лицами. // И.В. Фролова. – Бухгалтерский учёт (приложение к газете «Финансовая Россия»). – 1997. - № 31. – стр.3#E

О пор#P 3 0 1 1 9030073 01000000000000000100020000000110CB070A0B0000000000000700031000000300000033390001000000000006000100#G0ядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями на 29 декабря 1997 года)

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39

О покупках организации за наличный расчёт. // С.В. Земляченко. – Главбух. – 1997. - № 2. – стр. 52-58.

Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) (с дополнением на 12 августа 1996 года)

Кодекс Российской Федерации от 30.11.94 N 51-ФЗ

#E#P 3 0 1 1 9027703 010001000000070000000100020000000210010000004254890000000E0010100000000013000000C3D0C0C6C4C0CDD1CAC8C920CACEC4C5CAD10001000000000001000100#G0Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 23 декабря 1997 года)

Кодекс Российской Федерации от 26.01.96 N 14-ФЗ

Закон Российской Федерации от 26.01.96 N 15-ФЗ

Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Постановление Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914

О применении счетов-фактур при расчётах по НДС с 1 января 1997 года

Письмо Минфина РФ от 25.12.96 № 109

О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учёта счетов-фактур при расчётах по НДС»

Постановление правительства РФ от 02.02.98 № 108

#P 3 0 1 1 9027698 01000000000000000100020000000110CB07061D0000000000000700031000000300000033350001000000000006000100#G0Инструкция по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями на 1 апреля 1999 года)

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35

О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями от 31.03.99)

Закон Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 07.12.91 N 1999-1

Организация учёта ГСМ на предприятиях. // Л.В. Сотникова. – Бухгалтерский учёт. – 1997. - № 7. – стр. 30-38#E#E

#P 3 0 1 1 9003692 01000000000000000100010000000110C8070A0600000000000007000100#G0Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок их применения (с изменениями на 19 октября 1995 года)

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.92 N 94

Об использовании средств на представительские цели. // М.А. Замалеев. – Бухгалтерский учёт. – 1996. - № 10. – стр. 69-70 #E

#P 3 0 1 1 9019713 01000000000000000100020000000110CA070808000000000000070003100300040000003130330001000000000006000100#G0Об уточнении норм расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц (с изменениями на 27 мая 1996 года)

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 08.08.94 N 103

#E#P 3 0 1 1 9034122 01000000000000000100020000000110CA070C1A000000000000070003100300040000003137300001000000000006000100#G0Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (с изменениями на 3 февраля 1997 года)

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.94 N 170

О нормах возмещения командировочных расходов (в редакции от 22 февраля 1993 года)

Постановление Правительства Российской Федерации от 26.02.92 N 122

О служебных командировках в пределах СССР

Инструкция Минфина СССР от 07.04.88 N 62

Правила об условиях труда советских работников за границей (с изменениями и дополнениями на 20 августа 1992 года)

Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365

О применении Положения о порядке государственной регистрации ведомственных нормативных актов

Письмо Министерства юстиции Российской Федерации от 03.06.93 N 08-09/307

Кодекс законов о труде Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 17 марта 1997 года)

Кодекс Российской Федерации от 09.12.71 N б/н

Командировочные расходы./ И.А. Лебедева.- М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996.-144 с.

Командировочные расходы./ Г.А. Кузнецова. - М.: ПРИОР, 1998.-192 с.

О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.05.92 N 30

Учёт командировочных расходов. // А.В. Петров. – Главбух. – 1995. - № 5. – стр. 4-11 #E

Об оплате командировочных расходов

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.07.96 N 105-96

Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями на 9 января 1996 года)

Кодекс Российской Федерации от 01.01.85 N б/н

#E#P 3 0 1 1 9005239 01000000000000000100020000000110CA07020E000000000000070003100300040000003131320001000000000006000100#G0О порядке сохранения среднего заработка и возмещения командировочных расходов лицам, участвующим в мероприятиях по обеспечению исполнения гражданами воинской обязанности

Постановление Правительства Российской Федерации от 14.02.94 N 112

О нормах расходов для федеральных государственных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации

Указ Президента Российской Федерации от 24.11.95 N 1177

Порядок оформления командировок. // Материал подготовлен консультационным отделом аудиторской фирмы МПКЦН и её Московским городским отделением. – Аудит и налогообложение. – 1998. - № 1. – стр. 28-32 #E

Командировочные расходы: учёт и налогообложение. // Г.Н. Суханова. – Бухгалтерский учёт. – 1997. - № 9. – стр. 14-19 #E

Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. // И.М. Кирилишин. – Главбух. – 1997. - № 9. – стр. 56-65 #E

#P 3 0 1 1 9035647 01000000000000000100020000000110CC070508000000000000070003100300040000003638350001000000000006000100#G0Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (с изменениями на 24 июля 1997 года)

Указ Президента Российской Федерации от 08.05.96 N 685

#E#P 3 0 1 1 9019519 01000000000000000100020000000110C7070C0600000000000007000310030005000000313939320001000000000006000100#G0О налоге на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями на 28 апреля 1997 года), О порядке введения в действие законов РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах"

Закон Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 06.12.91 N 1994-1

Об утверждении форм документов строгой отчетности

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.04.95 N 16-00-30-35

Порядок налогообложения командировочных расходов. // Н.А. Федосеев. – Главбух. – 1997. - № 1. – стр. 41-44 #E

О порядке удержания подоходного налога с физических лиц

Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 14.06.96 N ВГ-8-08/442

О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

Постановление Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546

#E#P 3 0 1 1 9037516 010000000000010001000100000002100100000098558900000004000100#G0О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год

Закон Российской Федерации от 04.01.99 № 1-ФЗ

О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств

Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.93 N 1261

#E#P 3 0 1 1 9008821 01000000000000000100020000000110CA070902000000000000070003100300040000003130370001000000000006000100#G0Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации (с изменениями на 19 ноября 1997 года)

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 02.09.94 N 107

#E#P 3 0 1 1 9003668 01000000000000000100020000000110C9070216000000000000070003100300040000003134380001000000000006000100#G0О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории государств - республик бывшего СССР (с изменениями на 19 июня 1994 года)

Постановление Правительства Российской Федерации от 22.02.93 N 148

#E#P 3 0 1 1 501372 01000000000000000100020000000110CC070C1B0000000000000700031003000300000031310001000000000006000100#G0О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран (Минюст N 1227 06.01.97)

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.96 N 110

#E#P 3 0 1 1 9037797 01000000000000000100020000000110C907041A0000000000000700031003000300000035320001000000000006000100#G0О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках (с изменениями и дополнениями на 13 февраля 1997 года)

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.04.93 N 52

О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.03.96 N 34

Командировочные расходы на заграничные командировки: учёт и налогообложение. // Г.Н. Суханова. – Бухгалтерский учёт. – 1997. - № 9. – стр. 14-19 #E

#P 3 0 1 1 9043434 01000000000000000100010000000110BF07091300000000000007000100#G0О выплате водителям автотранспортных предприятий органов управления автомобильным транспортом союзных республик, осуществляющим международные перевозки, средств в иностранной валюте для возмещения расходов по найму жилого помещения

Распоряжение Совета Министров СССР от 19.09.83 N 1764р

О#E#P 3 0 1 1 9038912 01000000000000000100020000000110CD07020D0000000000000700031003000300000031340001000000000006000100#G0 предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран (Минюст N 1256 21.02.97)

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.02.97 N 14

О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов Положение Центрального банка Российской Федерации от 25.06.97 N 62

Учёт и использование дорожных чеков при командировках за границу. // И.М. Кирилишин. – Главбух. – 1998. - № 3. – стр. 38-46 #E

#P 3 0 1 1 9010943 01000000000000000100020000000110CB07021B0000000000000700031003000300000032370001000000000006000100#G0О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения учета валютно-обменных операций уполномоченными банками (с изменениями и дополнениями на 1 августа 1997 года)

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 27.02.95 N 27

О валютном регулировании и валютном контроле

Закон Российской Федерации от 09.10.92 N 3617-1

Постановление Верховного Совета Российской Федерации N 3615-1

О порядке удержания подоходного налога с физических лиц

Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 14.06.96 N ВГ-8-08/442

Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления./ Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1997.-544 с.

#P 3 0 1 1 9003707 01000000000000000100020000000110C7070B010000000000000700031003000300000035360001000000000006000100#G0План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями на 17 февраля 1997 года)

Приказ Минфина СССР от 01.11.91 N 56

Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 1996. – 448 с.#E

Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. // Г.Г. Шулева. – Главбух. – 1997. - № 5. – стр. 74-81 #E

Семейный кодекс Российской Федерации (с изменениями на 15 ноября 1997 года)

Кодекс Российской Федерации от 29.12.95 N 223-ФЗ

О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей

Постановление Правительства Российской Федерации от 18.07.96 N 841

#E#P 3 0 1 1 9012695 01000000000000000100020000000110CB07070A0000000000000700031003000300000038390001000000000006000100#G0Об утверждении Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (отказано в госрегистрации в Минюсте)

Постановление Госкомстата России от 10.07.95 N 89

Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников. – М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. - 472 с.#E

Взыскание алиментов на несовершенных детей. // А.В. Луговой #E- Бухгалтерский учет. – 1998 год. - № 11. – стр. 51-55.