Анализ основных технико-экономических показателей

2.1. Анализ основных технико-экономических показателей

деятельности предприятия

В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

В современных условиях сводный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пв=Пр+Пч+П+ВД,

(2.1.1.)

где

Пв - валовая прибыль, тыс. руб.;

Пр - прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и услуг, тыс. руб.;

Пч - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

П - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

ВД - внереализационные доходы и убытки, тыс. руб.

В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

Каждое предприятие в результате своей производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.

Выручка предприятия включает в себя денежные средства от:

реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ);

реализация услуг другим предприятиям;

реализация услуг населению;

продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества;

доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.

В Приложении №2 рассчитаны основные технико-экономические показатели деятельности на ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ».

Главными источниками для расчета показателей являются:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Динамика темпов роста (Приложение 3) основных технико-экономических показателей за 2000-2002 гг.

По данным Приложения №2 проведем анализ изменения основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ».

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2001 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 677238804 рубля, т.е. на 56,5 %. В 2002 году по сравнению с 2001 годом выручка увеличилась на 684869759 руб., т.е. на 36,51 %. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом выручка увеличилась на 1362108563 руб., т.е. на 113,64%.

В 2002 году произошло увеличение количества рабочих с 1309 (в 2000 году) до 2190 человек, в связи с чем фонд заработной платы составил 138861572 рублей, что на 215,17% выше по сравнению с 2000 годом.

В результате увеличения выручки от продаж в 2001 году, выработка на одного рабочего по сравнению с 2000 годом возросла на 386860,94 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2002 году выработка на одного рабочего снизилась на 38261,19 руб. Общее же изменение выработки на одного рабочего за эти годы составило 348599,74 рублей.

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 2436,91 руб., т.е. на 7,25 %, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 9071139,59 рублей (27,73 %), а в результате увеличения средней заработной платы в 2002 году на 12642,27 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2001 годом на 37117713,77 рублей (88,84%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты труда рабочих увеличился на 46188853,36 рублей (141,22%).

Чистая прибыль предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизилась на 888851 рублей. В 2002 году по сравнению с 2001 годом снизилась еще на 7971959 рублей. В общем в 2002 году прибыль предприятия снизилась на 8860810 рублей (50,72%) по сравнению с 2000 годом и составила 8609470 рублей. Себестоимость работ при этом в 2001 году увеличилась на 693012685 рублей, а в 2002 году произошло увеличение себестоимости на 632857717 руб. В 2001 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2002 году произошло снижение на 1 коп.

Увеличение себестоимости в 2001 году привело к снижению рентабельности предприятия на 2,05 % по сравнению с 2000 годом. В 2002 году можно наблюдать увеличение рентабельности на 0,73 % по сравнению с 2001 годом. В общем же в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение рентабельности на 1,32 %.

В 2001 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что теоретически должно было повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2002 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства.

Таблица 2.1.1.

Анализ динамики и структуры ОФ предприятия.

Группа ОФ	На начало года		На конец года		Отклонение
	руб.	уд.вес, %	руб.	уд.вес, %	абс., руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
2000 год
1. Здания	141069541	46,81	134633131	44,58	- 6436410	- 1022,59
2. Сооружения	56444803	18,73	57833358	19,15	1388555	220,61
3. Машины и оборудование	99686426	33,08	105030583	34,78	5344157	849,06
4. Транспортные средства	4093984	1,36	4254112	1,41	160128	25,44
5. Произв. хоз. инвентарь	72591	0,02	216894	0,07	144303	22,93
6. Другие виды ОС	16711	0,01	45402	0,02	28691	4,56
Итого	301384056	100	302013480	100	629424	100
2001 год
1. Здания	134633131	44,67	142158324	47,07	7525193	38,71
2. Сооружения	57833358	19,19	59512119	19,71	1678761	8,64
3. Машины и оборудование	105030583	34,85	113681406	37,64	8650823	44,50
4. Транспортные средства	4254112	1,41	5822795	1,93	1568683	8,07
5. Произв. хоз. инвентарь	216894	0,07	247280	0,08	30386	0,16
6. Другие виды ОС	45402	0,02	31558	0,01	-13844	-0,07
Итого	302013480	100	321453482	100	19440002	100
2002 год
1. Здания	142158324	47,17	141572252	46,88	-586072	-2,67
2. Сооружения	59512119	19,75	59760216	19,79	248097	1,13
3. Машины и оборудование	113681406	37,72	129896375	43,01	16214969	73,93
4. Транспортные средства	5822795	1,93	10088566	3,34	4265771	19,45
5. Произв. хоз. инвентарь	247280	0,08	1969951	0,65	1722671	7,85
6. Другие виды ОС	31558	0,01	98863	0,03	67305	0,31
Итого	321453482	100	343386223	100	21932741	100

Таблица 2.1.2.

Показатели оценки эффективности использования основных фондов.

Показатель	2000	2001	2002
Фондоотдача, руб.	3,97	6,02	7,7
Фондоемкость, руб.	0,25	0,17	0,13
Фондорентабельность, %	2,09	1,88	1,43
Фондовооруженность, руб.	230480,34	199063,53	151824,55

Наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 10034713 рублей, но, несмотря на это, заметно увеличение фондоотдачи на 2,04 рубля, т.е. на 51,5%. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 20686372 руб. не привело к снижению фондоотдачи. Она увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 1,69 рубля. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 30721085 руб., а также увеличение фондоотдачи на 3,73 рубля.

На рисунке приведем пример изменения фондоотдачи за 2000-2002 гг.

Рис.2.1.3. Изменение фондоотдачи за 2000-2002 гг.

В результате увеличения объема реализации в 2001 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение фондоемкости на 0,08 рубля, т.е. на 34%. В результате увеличения объема реализации в 2002 году по сравнению с 2001 годом наблюдается снижение фондоемкости на 0,04 рубля, т.е. на 21,9 %, а по сравнению с 2000 годом фондоемкость снизилась на 12 копеек или на 48,4 %.

На рисунке приведен пример изменения фондоемкости за 2000-2001 гг.

Рис.2.1.4.Изменеия фондоемкости за 2000-2001гг.

Меняется и фондовооруженность: по сравнению с 2000 г. в 2001 г. она снижается на 13,6%, а в 2002 г. – еще на 20,5%. Изменение фондовооруженности за период 2000-2002 гг. составило 34,13%.

Рис.2.1.5. Изменения фондовооруженности за 2000-2002 гг.

Анализ влияния факторов на изменение технико-экономических показателей необходимо начинать с анализа выручки от продаж. Основные производственные факторы, определяющие выручку, объединяют в три группы: первая включает факторы, связанные с наличием трудовых ресурсов и уровня их использования; вторая объединяет факторы, от которых зависит обеспечение производства материальными ресурсами и уровень их использования; к третьей группе относят факторы, определяющие наличие основных производственных фондов и уровень их использования.

Таблица 2.1.3.

Основные технико-экономические показатели за 2000-2002 годы

Показатели	2000	2002	Темп роста, %
1. Выручка от продаж	1198599856	1875838660	213,64
2. Численность персонала	1309	1670	167,27
3. Материальные ресурсы	1282952614	2219854668	164,44
4. Среднегодовая стоимость ОПФ	301698768	311733481	110,18
5. Выработка на одного работника	915660,7	1399879,597	127,73
6. Материалоотдача	0,93	1,21	129,9
7. Фондоотдача	3,97	7,70	193,9

По данным анализа выручка от продаж в 2002 году увеличилась по сравнению с 2000 годом на 213,64 %, выработка на одного работника увеличилась и составила 127,73 %, материалоотдача увеличилась на 129,9 %, фондоотдача увеличилась до 193,9 %.

После анализа выручки от продаж рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:

V=Ч*В,

(2.1.2)

где :

V- выручка от продаж;

В - среднегодовая выработка на одного работника;

Ч- численность работников.

Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:

Vч= Чо*Вб-Чб*Вб,

(2.1.3)

где:

Vч - влияние на выручку изменения численности;

Чо - значение численности отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

Вб - значение выработки базового периода.

За базовый период может быть принят первый год анализируемого периода(2000 г.)

Vв= Чо*Во-Чо*Вб,

(2.1.4)

Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:

где:

Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.

Общее влияние двух факторов на изменение выручки можно получить путем суммирования рассчитанных показателей. Для большей наглядности сведем результаты расчетов в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4.

Влияние основных факторов на изменение выручки от продаж

Фактор	Влияние фактора на изменение выручки по годам
	2000	2001	2002	Отклонения
Изменение численности	-	28385482	334216155	305830674
Изменение выработки	-	648853322	1027892408	379039085
Общее влияние факторов	-	677238804	1362108563	684869759

Баланс отклонений: Под влиянием изменения численности и выработки в 2002 году произошло увеличение выручки от продаж на 684869759 рублей, что в свою очередь составляет 50,28% от общего увеличения выручки от продаж за 2000-2002 гг.

Следующий этап анализа - анализ использования фонда оплаты труда. Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой зарплаты одного работника. проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок.

Таблица 2.1.4.

Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих

№ п/п	Влияние факторов		Фонд оплаты труда, руб.	Изменение фонда оплаты труда, руб.
	Численность работников, чел.	Среднегодовая зарплата, руб.
1	1309	33658,54	44059028,9	0
2	1340	50301,55	67404077	+ 23345048,14
3	1674	63421,59	106167742	+ 62108712,8

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 16643 рубля (49,4%) и увеличения работников на 31 человека, фонд оплаты труда увеличился на 23345048,14 рублей, а в результате увеличения среднегодовой заработной платы в 2002 году на 13120 рублей (26 %) и увеличения численности работников предприятия на 334 человека, фонд оплаты труда рабочих увеличился на 38763664,7 рублей. В итоге в 2002 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда заработной платы на 62108712,8 рублей (13,3 % от общего прироста фонда оплаты труда).

Следующий анализируемый показатель- анализ изменения себестоимости по статьям затрат. Анализ изменения себестоимости по статьям затрат проведем в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5.

Анализ себестоимости по статьям затрат за 2000 - 2002 годы.

Статьи затрат	Полная себестоимость фактически реализованных услуг
	2000 год		2002 год		Отклонения
	руб.	% к итогу	руб.	% к итогу	Руб.	% к итогу
Материальные затраты	1282952614	89,04	2109750978	85,34	826798364	-3,70
Затраты на оплату труда	44059030	3,06	106277116	4,30	62218086	+1,24
Амортизация	11784787	0,82	20460251	0,83	8675464	+0,01
Итого (производственная себестоимость)	1338796431	92,91	2236488345	90,47	897691914	-2,45
Прочие затраты	102100716	7,09	235725324	9,53	133624608	+2,45
Всего	1440897147	192,91	2472213669	190,47	1031316522	-2,45

Данные таблицы показывают, что в результате снижения материальных затрат на 3,7 %, увеличения затрат на оплату труда на 1,24 %, увеличения амортизации на 0,01 % в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение производственной себестоимости на 87,04 %. В итоге из-за увеличения прочих затрат на 2,45 % полная себестоимость снизилась на 2,45 %.

Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на увеличение выработки. На изменение выработки оказывают влияние следующие два фактора: численность работников и выручка от продаж. Результаты анализа увеличения выработки сведем в таблице 2.1.6.

Таблица 2.1.6

Влияние факторов на изменение выработки на одного работника

за 2000-2002 гг.

№ п/п	Влияние факторов		Выработка на 1 работника, руб.	Изменение выработки на 1 работника, руб.
	Численность работников, чел.	Выручка от продаж, руб.
1	1309	1198599856	915660,6998	0
2	1340	1875838660	1399879,597	+ 484218,9
3	1674	2560708419	1529694,396	+ 614033,7

В результате анализа выявлено увеличение выработки на 614033,7 руб. Это произошло за счет увеличения объема выручки от продаж в 2002 году по сравнению с 2000 годом на 1362108563 рубля, в результате чего выработка на одного рабочего увеличилась на 614033,7 рублей.

Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на изменение рентабельности услуг методом цепных подстановок. На изменение рентабельности услуг влияют следующие два фактора: прибыль от продаж и себестоимость услуг.

Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 2.1.7.

Таблица 2.1.7

Влияние факторов на изменение рентабельности за 2000-2002 гг.

№	Влияние факторов		Рентабельность услуг, %	Изменение рентабельности услуг, %
	Прибыль от продаж, руб.	Себестоимость, руб.
1	39511353	1130716089	3,49	0
2	52321665	1130716089	4,63	1,13
3	52321665	2456586491	2,13	-2,50
4	-	-	-	-1,37

Рентабельность услуг в 2002 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 1,13 %. Это произошло из-за увеличения прибыли от продаж, а также из-за снижения себестоимости рентабельность услуг уменьшилась на 2,5% . Таким образом, изменение рентабельности под влиянием прибыли от продаж и себестоимости произошло в сторону уменьшения на 1,37 %.

Следующий анализируемый показатель - затраты на один рубль реализации.

На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два фактора: выручка от продаж и себестоимость услуг. За анализируемый период было выявлено увеличение затрат на один рубль реализации в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 2 коп., т.е. на 102,2 %. В 2002 году произошло снижение затрат на один рубль реализации по сравнению с 2001 годом на 1 коп., т.е. на (99,29 %), а по сравнению с 2000 годом затраты увеличились на 1 копейку, т.е. на 101,3 %.

Проанализируем влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации методом цепных подстановок. Результаты анализа в таблице 2.1.8.

Таблица 2.1.8

Влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации

за 2000-2002гг.

№	Влияние факторов		Затраты на 1 рубль реализации, коп.	Изменение затрат на один рубль реализации, коп.
	Выручка от продаж, руб.	Себестоимость, руб.
1	1198599856	1130716089	106	0
2	2560708419	1130716089	226	120
3	2560708419	2456586491	104	-122
4	-	-	-	-2

В результате увеличения выручки от продаж затраты на один рубль реализации в 2002 году по сравнению с 2000 годом увеличились на 120 копеек, а в результате увеличения себестоимости затраты на один рубль реализации снизились на 122 копейки. Общий баланс отклонений затрат на один рубль реализации составил 2 копейки в сторону снижения затрат.