Изменение объема, структуры и размещения производства

3. Изменение объема, структуры и размещения производства.

4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства.,

Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня сни­жения себестоимости продукции должен проводиться по методо­логии планирования пофакторной экономии.

Основные элементы затрат

Затраты предметов труда

Затраты средств труда

Заработная плата и отчисления на социальное страхование

Прочие денежные расходы

Затраты, не включаемые в себестоимость (произ­веденные за счет единого фонда развития науки и техники и др.)

Изменение (+, -) остатка по счету "Расходы будущих периодов"

Затраты на произ-водство

Изменение (+, -) остатка незавершенного производства, по­луфабрикатов собственной выработки, не включаемых в валовую продукцию

Изменение (+, -) остатка предстоящих расходов

Изменение (+, -) заделов незавершенного производства и полуфабрикатов, включаемых в валовую продукцию

Себестоимость валовой продукции

Изменение (+, -) остатков инструментов и приспособлений собственной выработки, включаемых в валовую продукцию

Производственная себестоимость товарной продукции

Статьи калькуляции

Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются)

Топливо и энергия на технологические цели

Основная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Отчисление на социальное страхование

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Цеховые расходы

Общезаводские расходы

Потери от брака

Прочие производственные расходы

Внепроизводственные расходы

Полная себестоимость товарной продукции

Изменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузке

Полная себестоимость реализованной продукции

Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости

2. Метод планирования себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам

Сущность метода планирования себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам заключается в определении измене­ния уровня затрат, сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием мероприятие по повышению эффективности производства, наме­ченных на плановый год. Данный метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов, а также как вспомогательный при составлении окончательных вариантов годовых планов.

Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции приведены в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за счет основных технико-экономических факторов

№	Показатели	Обозначения	Базовый год	Плановый год
1	Товарная продукция в опто­вых ценах предприятия, сопоставимая с базовым годом, тыс. руб.	QTб; QT(б)П, соответственно	609360	649200
	в том числе: увеличение (уменьшение) товарной продукции в связи с повышением ка­чества продукции, изменением размещения про­изводства и др. независи­мым факторам, тыс. руб.	X	X	1200
2	Прирост объема товарной продукции, тыс. руб.	РQT	X	6,5
3	Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года
	всего, тыс. руб.	СТб; СТ(б)П, Соответственно	500870	542180
	в том числе по переменным расходам	СТ пер.б; СТ пер.(б)П, соответственно	42008	450300
4	Затраты на 1 руб. товар­ной продукции, коп./руб.	СРб; СР(б)П, соответственно	82,20	X
	в том числе по перемен­ным расходам, коп./руб.	СР пер.б; СР пер.(б)П, соответственно	68,94	X
5	Потери от брака, тыс. руб.	Сбр	2990	X
6	Непроизводительные расходы, тыс. руб.	Снепр.	450	X
7	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.	СОПФ	254700	27936

Продолжение таблицы 1

№	Показатели	Обозначения	Базовый год	Плановый год
8	Средняя норма амортизации, %	РА	7,1	11,0
9	Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб.	DЦQT	X	2400
10	Изменение цен на матери­алы, топливо, энергию, тыс. руб.	DЦМ	X	+7200

На снижение себестоимости продукции влияют факторы как завися­щие от самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основ­ных групп факторов относятся следующие:

1. Изменение объема и структура производства продукции;

2. Повышение технического уровня производства.

3. Улучшение организации производства и труда.

4. Прочие факторы.

Рассмотрим эти группы более подробно.

2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);

- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;

- улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчисле­ний;

- повышение качества продукции.

 

2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.

Совершенствование производства, как следствие реализации планов технического и организационного развития, изменение специали­зации и кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению структуры производимой продукции, т.е. к изменению удель­ного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции предп­риятия.

Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий производится по форме приведенной в приложении 1.

При этом изменение себестоимости товарной продукции (DС_стр) от изменения ее структуры определяется по формуле:

тыс. руб. (1)

Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базово­го года рассчитываются по формуле:

коп. / руб. (2)

Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по переменным расходам.

2.1.2. Относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов

С ростом объема продукции происходит относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей то­варной продукции предприятия.

Экономия себестоимости по данному фактору (DС_у.п.) опре­деляется по формуле:

тыс. руб. (3)

где DР_QT — прирост объема товарной продукции, %;

С_Т^б — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;

g _у.п.^б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году.

Расчет относительной экономии на постоянной части условно-пос­тоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необхо­димо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продук­ции должен быть использован и при расчете экономии по другим факто­рам.

Таблица 2

Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)

Показатели	Значение показателя
Полная себестоимость товарной продукции в базовом году (ожидаемое выполнение), тыс. руб.	500870
Сумма постоянной части условно-постоян­ных расходов в базовом году, тыс. руб.	80140
Относительная экономия в результате увели­чения объема производства в плановом году, тыс. руб.	5209
Удельный вес условно-постоянных расходов	0,16

2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ)

При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исклю­чением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта эконо­мия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений.

Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:

тыс. руб. (4)

где А — сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

Пример расчета представлен в таблице 3.

2.1.4. "Повышение качества продукции"

В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продук­ции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнени­ем затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции.

Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4.

Таблица 3

Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)

Показатели	Шифр строк	Год, предшествующий базовому году	Базовый год		Плановый год
			План	Ожидаемое выполнение
Среднегодовая стоимость фондов – всего	01	24IIOO	254700	254700	279360
в том числе: а) по новым производствам б) без новых производств	02 03	X X	X X	X X	— 279360
Сумма амортизации - всего (строка 01*строку 14/100)	04	16370,7	18083,7	18083,7	30729,60
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств	05 06	X X	X X	X X	— 3072960
Амортизация на 1 руб. товарной продукции (коп.) - всего (строка 04/строку 13)	07	2,86	2,97	2,97	4,74
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств (строка 04/строку 14)	08 09	X X	X X	X X	— 4,74
Сумма экономии (перерасхода) по сравнению с базовым годом - всего	10	X	X	X	11490,84
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств	11 12	X X	X X	X X	— 11490,84
Справочно
Товарная продукция в оптовых ценах - всего	13	572130	609360	609360	649200
Товарная продукция в оп­товых ценах планового года без учета новых про­изводств и повышения ка­чества продукции	14	Х	X	X	648000
Средняя норма аморти­зации, %	15	6,79	7,1	7,1	11,0

Таблица 4

Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции

Элементы затрат	Затраты на единицу продукции (руб.)		Экономия на единицу продукции (руб.)	Экономия на весь выпуск продукции в плановом году (руб.)
	до модерни­зации	после мо­дернизации
Сырье и материалы	1581,50	1421,40	-160,10	-544340
Топливо и энергия	249,00	249,00	—	—
Затраты с отчисле­нием на социальное страхование	291,80	290,10	-1,70	-5780
Амортизационные от­числения	121,00	121,00	—	—
Прочие денежные рас­ходы	165,90	159,10	-6,80	-23120
Итого	2409,20	2240,60	-168,60	-573240

 

2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и ди­намику себестоимости товарной продукции.

Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом:

- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

- совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации действующего оборудования;

- улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;

- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии.

2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий

Снижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.

Таблица 5

Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства

Факторы и мероприятия	Затраты на выпуск продукции (руб.)			Объем продук­ции с момента проведения ме­роприятий до конца планово­го года (шт.)	Экономия от проведения мероприятий до конца пла­нового года (тыс. руб.) графа 4*графа 5
	до проведе­ния меропри­ятия	после про­ведения мероприя­тия	уменьшение (-), увеличение (+) затрат
Механизация и автоматиза­ция производственных про­цессов и внедрение передо­вой технологии
- мероприятие 1	214,84	172,92	-41,92	63000	-2640,96
- мероприятие 2	103,49	70,74	-32,75	28000	-917,00
- мероприятие 3	66,81	53,71	-13,10	25000	-327,50
Изменение конструкции технологии изделий
- мероприятие 1	188,64	154,58	-34,06	341	-11,62
- мероприятие 2	103,49	45,85	-57,64	305	-17,58
Итого	X	X	X	Х	-3914,66

2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии

Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве (DС_М ) определяется по следующей формуле:

DС_М = (Н_о – Н₁) * Ц_М^б * N_К.Г.^П, тыс. руб. (5)

где Н_о; Н₁ — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;

Ц_М^б — цена единицы сырья, материалов;

N_К.Г.^П — количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года.

Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6.

Таблица 6

Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии

Факторы и мероприятия	Экономия (-), тыс. руб.
	Всего	Материалов	заработ­ной плати с отчис­лениями на социальное ст­рахование
Улучшение использования сырья и материалов
- мероприятие 1	-31597,20	-23697,90	-7899,30
- мероприятие 2	-352,12	-264,09	-88,03
Итого	-31949,32	-23961,99	-7987,33
Снижение норм расхода сырья и мате­риалов
- мероприятие 1	-150,00	-150,00	X
- мероприятие 2	-210,00	-210,00	X
- мероприятие 3	-40,00	-40,00	X
Итого	-400,00	-40,00
Всего экономия в результате улучше­ния использования сырья и материалов	-32349,32	-24361,99	-7987,33

2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии

Экономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии может быть получена за счет внедрения новых прогрессивных материалов, перехода от потребле­ния энергии собственного производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими, применения более экономичных видов топ­лива и снижение в результате этого средней стоимости одной тонны услов­ного топлива и так далее.

Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива (DС_Т), определяется по формуле:

DС_Т = (Ц_У.Т.^б – Ц_У.Т.^П) * N_У.Т.^П, тыс. руб. (6)

Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого топлива.

Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья, топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду продукции.

Таблица 7

Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов, топлива и энергии

Вид продукции	Ед. изм.	Товарный выпуск продукции		Норма расхода сырья на единицу продукции		Расход мате­риалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск		Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.)		Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.)
		В базо­вом году	В пла­новом году	В базо­вом году	В пла­новом году	В базо­вом году	В плановом году	В базовом году	В пла­новом году	В базо­вом году	В пла­новом году
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Замена потребляемого топлива, наименование расходуемого сырья, материалов по видам:
- уголь	т	Х	Х	0,318	0,151	826,8	422,8	249,0	249,0	205,87	105,27
- мазут	т	Х	Х	—	0,890	—	249,2	—	232,0	—	57,81
Итого	тыс. руб.	26000	28000	Х	Х	Х	Х	X	Х	205,87	163,08
Затрата на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции (гр.11 / гр.3) (гр.12 / гр.4)	руб.	Х	Х	Х	Х	X	Х	X	X	7,92	5,83
Уменьшение (-) или увеличение (+) себестоимости в планируемом году по сравнению с базисным годом	руб.	Х	Х	Х	Х	X	Х	X	X	Х	-2,09
Продолжение таблицы 7
Вид продукции	Ед. изм.	Товарный выпуск продукции		Норма расхода сырья на единицу продукции		Расход мате­риалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск		Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.)		Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.)
		В базо­вом году	В пла­новом году	В базо­вом году	В пла­новом году	В базо­вом году	В плановом году	В базовом году	В пла­новом году	В базо­вом году	В пла­новом году
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Всего экономии от замены и внедрения новых видов сырья, материалов, топлива и энергии	тыс. руб.	Х	Х	Х	Х	X	Х	X	X	Х	-58,52

Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции;

- затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу про­дукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4,

- под каждым видом продукции понимается наименование материалов, топлива или энергии, заменяемых и вновь применяемых;

- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого".

2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производств­а и труда

В данную группу факторов включаются следующие:

- совершенствование организации и управления производством;

- улучшение организации труда;

- ликвидация непроизводительных расходов;

- сокращение потерь от брака и т. д.

2.3.1. Совершенствование организации и управления производством

При определении влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нараст­ания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствова­нию систем управления производством.

Расчет экономии за счет совершенствования организации и управ­ления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8.

Таблица 8

Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством

Наименование мероприятия	Затраты в год (руб.)			Число месяцев дейст­вия ме­роприя­тия в плановом году	Сумма эко­номии до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 / р.12
	До внедрения	После внедре­ния	(+ / –)
Мероприятие 1	542000	132170	-409830	10	-341,5
Мероприятие 2	86	70	-16	7	-93,0
Итого	X	Х	X	X	-434,5

2.3.2. Улучшение организации труда

Все мероприятия по улучшению организации труда могут рас­сматриваться по трем направлениям:

- мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или производственных услуг;

- мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат;

- мероприятия, обеспечивающие повышение производительности тру­да, как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения по­терь рабочего времени.

Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.

Таблица 9

Расчет экономии за счет улучшения организации труда

Наименование мероприятия	Затраты на единицу продукции, руб.			Объем про­дукции с момента внедрения мероприя­тия до конца плано­вого года	Экономия до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5
	до внедрения меропри­ятия	после внедре­ния меро­приятия	(+ / –)
Совершенст­вование организации рабочего места	5,9	5,7	-0,2	2934 (н-ч)	-5,87
Переход на научно-обоснованные нормы	109,0	98,0	-11,0	7900 (шт.)	-86,90
Итого:	X	Х	X	X	-92,77

2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов

К факторам, связанным с улучшением организации производ­ства и труда относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.

В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи ма­териалов, деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и другие виды непроизводительных рас­ходов. Перечень этих потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности; эти потери относятся к группе не плани­руемых.

Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других планируются в установленном порядке и лишь в отдельных производствах.

Экономия от ликвидации сверхпланового брака (DС_бр.св.^б) определяется по формуле:

DС_бр.св.^б = С_бр.св.^б * [(1 + (DQ_Т(б)^П / Q_Т ^б)], тыс. руб. (7)

Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость то­варной продукции.

Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме приведенной в таблице 10.

Таблица 10

Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов

Показатели	Шифр строк	Всего потерь от брака, тыс. руб.	В том числе		Непроиз­водитель­ные рас­ходы, тыс. руб.	Себесто­имость товарной продук­ции, тыс. руб.	Удельный вес себестоимости продукции, %
			Плано­вые	Сверх­плано­вые
							Всего потерь от брака	Плано­вые	Сверх­плано­вые	Непроизводительные расхо­ды
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Базовый год -ожидаемое выполнение	01	2990	—	2990	450	500870	0,60	—	0,60	0,09
Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году	02	320	—	320	48	532650*	X	X	X	X
Планируемые потери от брака в плановомгоду	03	—	—	X	X	X	—	—	X	X
Экономия в связи с сокращением потерь от брака и непроизводительных расхо­дов	04	3200	—	3200	480	X	X	X	X	X

* Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года.

Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:

q  определяется удельный вес потерь от брака и непроизводительных расхо­дов в себестоимости товарной продукции базового года;

q  затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году (гр. 8 ¸ 11 по ст. 01);

q  экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна потерям, полученным в стр. 02.

2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов

Экономия от снижения себестоимости продукции по основным факто­рам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11.

Порядок расчета следующий:

1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (С_Т ^П(б)) по следующей формуле:

С_Т ^П(б) = С_Р^(б) * Q_Т(б) ^П / 100, тыс. руб. (8)

2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопо­ставимых с базовым годом ценах и условиях (С_Т(б) ^П) определяется по формуле:

С_Т(б) ^П = С_Т ^{П( б)} + DС, тыс. руб. (9)

где DС - суммарная величина экономии от снижения себестоимости то­варной продукция за счет влияния основных технико-экономи­ческих факторов, тыс. руб.

3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плано­вом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (С_Р(б)^{П '} ) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'_ср) произво­дится по формулам:

С_Р(б)^{П '} = С_Т(б) ^П / Q_{Т( б)} ^П, коп. / руб. (10)

Р'_ср =[(С_Р(б)^{П '} – С_Р ^б) / С_Р ^б] * 100, % (11)

4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на се­бестоимость продукции, включают:

- изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию,

- изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социаль­ное страхование и

др.

Экономия расходов от изменения цен (тарифов) – Э_ц определяется по формуле:

Э_ц = (Ц ^б – Ц ^П ) * N^П, тыс. руб. (12)

При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только прямое повышение оплаты труда:

- увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.

Таблица 11

Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам (тыс. руб.)

	Показатели	Шифр строк	Всего
1	2	3	4
А.	Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб.	01	649200,00
в том числе:
	увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размеще­ния производства и т.п., тыс. руб.	02	1200,00
Б.	Товарная продукция без учета повышения качества и других из­менений (стp.01 – cтр.02)	03	648000,00
В.	Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп.	04	82,20
Г.	Себестоимость товарной про­дукции планового года исхо­дя из уровня затрат базово­го года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04)	05	532650,00
Д.	Экономия от снижения себе­стоимости продукции в пла­новом году за счет влияния основных технико-экономичес­ких факторов, тыс. руб.	06	-36919,91
в том числе:
1.	Изменение объема и структу­ры производимой продукции	07	+9337,40
в том числе:
1.1.	Изменение структуры (номен­клатуры и ассортимента) про­дукции;	08	+3629,00
1.2.	Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации)	09	-5203,00
1.3.	Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений)	10	+11490,84
1.4.	Повышение качества продук­ции	11	-573,24
2.	Повышение технического уровня производства	12	-36341,64
в том числе:
2.1.	Механизация и автоматиза­ция производственных про­цессов и внедрение передовой технологии	13	-3902,50
2.2.	Совершенствование применяе­мой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования	14	-3130,00
2.3.	Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии	15	-32349,32
2.4.	Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, то­плива и энергии	16	-58,52
3.	Улучшение организации про­изводства и труда	17	-4207,27
в том числе:
3.1.	Совершенствование органи­зации и управления произ­водством	18	-434,50
3.2.	Улучшение организации тру­да	19	-92,77
3.3.	Ликвидация непроизводитель­ных расходов	20	-480,00
3.4.	Сокращение потерь от брака	21	-3200,00
4.	Прочие факторы	22	—
Е.	Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06)	23	495730,09
Продолжение таблицы 11
	Показатели	Шифр строк	Всего
1	2	3	4
Ж.	Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01)	24	76,36
	Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу	25	-7,10
3.	Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость – всего	26	+7200,00
И.	Себестоимость товарной про­дукции в ценах и условиях планового года (стр.23 – стр.26), тыс. руб.	27	502930,09
К.	Изменение цен в плановом году на производимую продукцию	28	-2400,00
Л.	Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 ± cтp.28)	29	646800,00
	Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100)	30	77,75
	Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в %	31	-5,40

5) Определение себестоимости товарной продукции (С_Т ^П ) и объема товарной продукции (Q_Т ^П ) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показа­телей на изменение цен и условий производства:

С_Т ^П = С_{( б)} ^П + DЦ_М , тыс. руб. (13)

Q_Т ^П = Q_{( б)} ^П + DЦ_QТ , тыс. руб. (14)

6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продук­ции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С"_{Р( б)}) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р"_ср ) определяется по формулам:

С"_{Р( б)} = С"_Т / Q_{Т( б)} ^П, коп. / руб. (15)

Р"_ср = [(С"_{Р( б)} – С_Р ^б) / С_Р ^б] * 100, % (16)

 

7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года определяются по формуле:

С_Р ^П = С_Т ^П / Q_Т ^П, коп. / руб. (17)

8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плано­вом году по сравнению с базовым производится по формуле:

Р_ср = [(С_Р ^П - С_Р ^б) / С_Р ^б] * 100, % (18)

Заключение
Приложение 1

Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции

Показатели	Шифр строки	Количество изделий товарного выпуска		Базовый год (ожидаемое выполнение)							Плановый год (тыс. руб.)
		Базовый год (ожидаемое выполнение)	Плановый год	Оптовая цена единицы продукции (руб.)	Себестоимость единицы продукции (руб.)	Затраты на 1 руб. товарной продукции (руб.) гр6 * гр5	В том числе переменные затраты (коп.)	На выпуск продукции (тыс. руб.)			Товарная продукция в оптовых ценах гр4 * гр5	Себестоимость товарной продукции гр4 * гр6	В том числе переменные затраты гр12 * гр8
								Товарная продукция в оптовых ценах гр3 * гр5	Себестоимость товарной продукции гр3 * гр6	В том числе переменные затраты гр8 * гр9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Сравнимые с прошлым годом
- изделие А		59	73	402300	332800	82,70	70,30	23740	19640	16690	29370	24290	20650
- изделие Б		6138000	6235800	31	26	83,90	69,50	19030	15970	11100	19330	16220	13430
Итого	01	Х	Х	Х	Х	Х	Х	458760	400300	341380	462000	424080	356800
Новые виды продукции основанные в базовом году
- изделие В		5	15	1806300	1794000	99,30	55,80	9030	8970	5040	27090	26900	15120
- изделие Г		15	40	93100	90000	96,70	58,00	1400	1350	810	3720	3600	2160
Итого	02	Х	Х	Х	Х	Х	Х	135900	92340	73520	171000	107300	88100
Новые виды продукции основанные в плановом году	03	Х	—	—	Х	Х	Х	Х	Х	Х	—	—	—
Продукция снимаемая с производства в плановом году	04	—	Х	—	—	—	—	—	—	—	—	Х	Х
Прочая продукция	05	Х	Х	Х	Х	72,00	36,00	14700	8230	5180	15000	10800	5400
Итого (01, 02, 03, 04, 05)	06	Х	Х	Х	Х	Х	Х	609360	500870	420080	648000	542180	45300
Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп)	07	Х	Х	Х	Х	82,20	68,94	Х	Х	—	—	83,67	69,50
Изменение в плановом году
а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.)	08	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	+ 1,47	+ 0,56
б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.)	09	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	+ 9530	+ 3630

Литература

1.    Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд., перераб. И доп..-М.: Финансы и статистика ,1987.

2.    Расчет основных технико-экономических показателей работы машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская, С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.