РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В ТОРГОВЛЕ

10.4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В ТОРГОВЛЕ

Распределение прибыли основывается на соблюдении трех прин­ципов: обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах; на­копление собственного капитала; выполнение обязательств перед государственным бюджетом. Под распределением прибыли понима­ется порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов (38—45% валовой прибыли), которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.

Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предоставляется право предприятиям направлять часть валовой прибыли на финансирование капитальных вложений производст­венного и социального назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели. Это позволяет уменьшить факти­ческую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета этой льготы, не более чем в 2 раза.

Кроме того, законом разрешено за счет валовой прибыли по­крывать расходы, которые связаны с погашением кредитов коммер­ческих банков, полученных на финансирование капитальных вло­жений. Если предприятие эти кредиты использует не по целевому назначению, то полученная от их использования прибыль подле­жит налогообложению в общем порядке.

Одно из направлений распределения прибыли —погашение го­сударственного целевого кредита, полученного из целевого внебюд­жетного фонда для пополнения оборотных средств, в пределах сро­ков его возврата. Целевой кредит выдается на основании соглаше­ния между финансовыми органами и акционерными обществами (с долей государства в уставном капитале более 50 %), приватизиро­ванными предприятиями независимо от организационно-правовой формы. Погашение просроченного целевого кредита и уплата про­центов по нему осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Схема распределения и использования прибыли торгового пред­приятия приведена на рис. 24. Распределение прибыли предопреде­ляет процесс ее использования.

Цель анализа распределения прибыли — установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции са­мовозрастания (самоокупаемости) капитала и самофинансирования торгового предприятия. При этом обязательно исследуются направ­ления использования прибыли, остающейся в распоряжении пред­приятия.

В зарубежной практике используется - понятие внутреннего накопления капитала за счет прибыли, отчисляемой в резерв­ный капитал (резервный фонд). Во Франции сумма отчисле­ний на формирование резервного капитала облагается 50 %-ным налогом. В Швеции предприятия имеют право отчислять в ре­зервный фонд в пределах 40 % величины прибыли до вычета налогов.

В России резервный капитал (резервный фонд) создается и по­полняется за счет прибыли только в акционерных обществах и об­ществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд мож­но направлять не более 50 % суммы прибыли, подлежащей налого­обложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение — для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды предприятия. Существование резервного фонда определяет возможности вы­платы дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.

валовая (балансовая) прибыль

распределение прибыли

использование прибыли

налоговые платежи в государственный бюджет

отчисления на благотворительные цели

погашение Целевого государственного кредита

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

фонды накопления

формирование и пополнение резервного капитала (фонда)

фонд выплаты дивидендов

вносимые в бюджет штрафные санкции

фонды специального назначения

фонд накопления | | фмд накопления / образованный

использованный

фонд пополнения оборотных средств

фонд потребления

фонд материального поощрения

фонд социального развития

Рис. 24. Схема распределения и использования прибыли торгового предприятия

Для дивидендов, на которых полностью отражаются колебания прибыли, характерна неустойчивость. Если акции акционерного об­щества котируются на фондовой бирже, одним из важнейших огра­ничителей распределения прибыли становиться их курс. Сущест­венные изменения в размерах выплаченных дивидендов немедлен­но отражаются на курсе (рыночной стоимости) акции. Поэтому ак­ционерные общества стремятся к тому, чтобы дивиденды не слиш­ком отклонялись от уровня, считающегося нормальным, ориенти­руясь, как правило, на размер процентов, выплачиваемых Сбер­банком по денежным вкладам населения.

За рубежом широко применяется метод участия работников крупной фирмы в ее прибылях. Так, в американской корпорации "Филипп Морис" в фонд участия персонала в прибылях перечисля­ется 3 % прибыли до вычета налогов. Эта сумма распределяется между сотрудниками пропорционально их окладам. Причем деньги выплачиваются не сразу, а размещаются в различного рода акции. Сотрудник корпорации может их получить лишь после ухода с пред­приятия. В корпорации "Дженерал моторз" отчисления в этот фонд не превышают 12 % прибыли, равной по величине б—-15 % капита­ла, и 6 % той прибыли, которая превышает 15 % капитала .

Если суммы уставного капитала и фонда накопления превыша­ют величину полученной прибыли, можно говорить об устойчиво­сти финансовой направленности средств на развитие предприятия. Уравнивание соотношения этих сумм свидетельствует о предкри­зисном состоянии.

Когда сумма средств для потребления больше уставного капитала, предприятие — потенциальный банкрот, происходит "проедание" имущества предприятия, деятельность которого может характери­зоваться убытками. Выявленные пропорции (в процентном соотно­шении) использования чистой прибыли характеризуют распредели­тельную политику руководства предприятия. Так, соотношение фондов потребления и фондов накопления один к четырем свиде­тельствует о значительном инвестировании. Чистая прибыль явля­ется важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, по­крытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формиру­ются фонды социального назначения.

Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие по­требности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления.

' Бабо А. Прибыль. М.: Прогресс, 1993. С. 147.

Прибыль, направленная на инвестирование (капиталовложения), способствует ускорению экономического роста, тем самым расши­ряются возможности будущего потребления.

Торговля — это наиболее выгодная отрасль капитальных вложе­ний, так как срок их окупаемости сравнительно невелик, а при­быль на вложенный капитал обеспечивает быструю окупаемость вложений. Применение более квалифицированной рабочей силы, прибыльное размещение капитала, внедрение новых технологий бизнеса зависят от такого фактора, как предпринимательская спо­собность руководства предприятия.

В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении предприя­тия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Эти фонды различаются по принадлежности к собственникам. На акционерном предприятии фонды потребления находятся в собст­венности трудового коллектива предприятия, а фонды накопления — в собственности акционеров» учредителей. Поэтому фонды потреб­ления не могут быть отнесены к капиталу предприятия. Различие капитала и фондов состоит в том, что капитал образуется в резуль­тате накопления имущества, а фонды накопления— в результате распределении чистой прибыли.

Во Франции действует несколько иной механизм участия в прибылях. В резерв­ный фонд участия персонала в прибылях зачисляется половина прибыли, остаю­щейся в распоряжении фирмы. Средства из этого фонда распределяются между тру­дящимися пропорционально их заработной плате. При этом действует ограничение на максимальную величину зарплаты, а также устанавливается потолок заработной платы, на которую она начисляется. Следует отметить, что средства, направленные в специальный фонд участии в предшествующем периоде, вычитаются из суммы на­лога облагаемой прибыли за отчетный период. Порядок использования средств фонда участия имеет некоторые особенности. Средства, поступившие в этот фонд, не могут быть изъять) в тйЧение пяти дет. Однако доходы из этого фонда распределяются между трудящимися ежегодно, i '

Российское законодательство предоставляет предприятиям неза­висимо от организационно-правовой формы собственности право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение при­былью после уплаты налоговых платежей в бюджет. Разность меж­ду совокупной величиной прибыли по всем видам деятельности предприятия и ее использованной частью за отчетный период (квартал) представляет собой нераспределенную прибыль.

Следует подчеркнуть, до 1993 г. показатель нераспределенной прибыли в бухгалтерских балансах отсутствовал, поскольку всю прибыль отчетного года распределяли в установленном порядке, а свободную ее часть присоединяли к уставному фонду. С разви­тием рыночных отношений нераспределенная прибыль прошлых лет становится устойчивой, долговременно функционирующей добавочной частью собственного капитала (добавочным капиталом) предприятия.

Нераспределенная прибыль — принципиально новый показа­тель, характеризующий экономический рост предприятия на основе собственных средств. В составе нераспределенной прибыли одна часть характеризует величину накопленной прибыли, вторая часть представляет собой свободную прибыль, т.е. прибыль, которая не получила по сути никакого направления.

Следует отметить, что прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, не может быть полностью отнесена к собственному капиталу.

Все фонды потребления, даже такие накопления, как вложения в социальную сферу (например, строительство пансионата), к соб­ственному капиталу не относятся. Это не капитал/предприятия в чистом виде, а по сути то, что предприятие отдало коллективу на улучшение его социальных нужд.

В фондах специального назначения аккумулируется значитель­ная часть прибыли, зарезервированная или направленная на обра­зование источников финансирования затрат на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социаль­ной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капитальных вложений), материальное поощрение работников.

Фонды специального назначения четко разграничивают средст­ва, направленные предприятием на производственное развитие и на потребительские нужды. В этой связи образуются две самостоя­тельные группы фондов: фонды накопления и фонды потребления.

В аналитическом учете и бухгалтерской отчетности (форма № 5 раздел 2) фонды специального назначения показываются раздельно по двум самостоятельным направлениям прибыли: фонды накопления и фонды потребления. Фонды накопления объединяют ту часть при­были, остающейся в распоряжении предприятия, которая направлена на строительство и приобретение основных фондов, т.е. на создание нового имущества предприятия. При создании этого фонда предприя­тия ведут раздельный учет образования и использования фондов на­копления, выделив для этих целей два субсчета "Фонд накопления образованный" и "Фонд накопления использованный".

В составе фондов специального назначения, образуемых пред­приятием за счет чистой прибыли, наибольшую долю занимают фонды потребления. Средства фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды (кроме капи­тальных вложений в социальную сферу) и материальное стимули­рование коллектива предприятия. За счет средств фондов потребле­ния работникам выплачиваются премии, не связанные с производственными результатами, различного вида поощрения, вознаграж­дения '3В долголетнюю трудовую деятельность, в связи с юбилейны­ми датами и в иных аналогичных случаях. Социальные и компен­сационные выплаты, произведенные предприятием сверх норм, установленных законодательством, также осуществляются за счет средств фонда потребления. К социальным выплатам относятся:

материальна», помощь, оплата путевок для работников и их детей на лечение и отдых, приобретение за счет предприятия медикамен­тов и т.п. \

К фондам специального назначения относится фонд социальной сферы в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы.

Согласно законодательству плата по банковским процентам в пределах ставки Центрального банка РФ, увеличенной на три пункта, относится на издержки обращения, свыше этого — на чистую прибыль. Кроме того, проценты по отдельным видам бан­ковских ссуду к примеру на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных фондов и нематери­альных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам, полностью относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Изъятие в бюджет предусмотренных законодательством эконо­мических санкций производится за счет оставляемой в распоряже­нии предприятия прибыли после начисления налога. К ним отно­сятся: штрафы за сокрытие (занижение) прибыли от налогообложе­ния (по решению налоговых органов); пени за несвоевременное перечисление платежей в бюджет; экономические санкции за на­рушение государственной дисциплины цен (по решению органов ценообразования и контроля за ценами).

Новым & налоговом законодательстве является следующее по­ложение: каждый день просрочки уплаты налога на прибыль (или внесения меньшей суммы авансовых платежей) рассматри­вается как форма кредитования предприятия государством (по процентной ставке Центрального банка РФ) с обязательным вне­сением в бюджет процентов. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет уплачиваются за счет чистой прибыли.

По экономическому содержанию фонды — это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для ее целевого использования: на приобретение новой техники (счет 88-3 "Фонд накопления"); мероприятия социальной направленно­сти (счет 88-4 "Фонд социальной сферы"), материальное поощре­ние (счет 88-5 "Фонды потребления") и прочие нужды.

Совет учредителей вправе направлять средства фондов ria по­крытие убытков, перераспределять средства фондов между ними, направлять часть средств на увеличение уставного капитала и фи­нансирование других мероприятий. В любом случае на/основании решения Совета учредителей перераспределение чистой прибыли оформляется протоколом, и после регистрации изменений и допол­нений в учредительных документах бухгалтерия предприятия вы­полняет соответствующие проводки. /

Бесфондовый метод чаще всего используют малые предприятия. Обычно они формируют резервный фонд, отчисления в который могут повлиять на налогооблагаемую прибыль за счет возможных льгот по налогу на эти отчисления.

Фондовый метод использования прибыли предполагает распреде­ление чистой прибыли в соответствии с учредительными докумен­тами по фондам, в которых предусмотрена величина отчислений. Порядок формирования и расходования средств фондов определяет­ся предприятием самостоятельно и закрепляется в уставе и приказе об учетной политике предпри

Похожие работы

Повышение прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО Волгогазоаппарат

Скачать

183805

31

0

... , чем в 2003 году. При этом налог на прибыль составит 5282 тыс.руб. Рентабельность предприятия определяется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. В 2004 г. прогнозируется повышение рентабельности предприятия ОАО «Волгогазоаппарат» до 0,039, она вырастет по сравнению с 2003 годом на 0,009 % (0,039 – 0,03). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной ...

Анализ рентабельности предприятия ОАО "Аскольд"

Скачать

77524

42

6

... к ее снижению на 440 тыс. руб. Таким образом, общее снижение прибыли составило 183 тыс. руб. 3.5. Меры по увеличению прибыли и повышению рентабельности ОАО «Аскольд» Проведенный анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия ОАО "Аскольд" выявил тенденции снижения эффективности деятельности предприятия, что про­явилось в снижении прибыли от основной деятельности до 73 тыс. руб. ...

Анализ валового дохода, прибыли и рентабельности предприятия торговли ООО "Лента"

Скачать

92040

10

1

... о финансовых результатах»), данные оперативного учета. Анализ прибыли и рентабельности осуществляется в определенной последовательности. Основные этапы анализа приведены на рис. 8.7. Первый этап – анализ формирования прибыли и рентабельности на предприятиях торговли и общественного питания. Он включает три стадии. На первой стадии рассматривается динамика суммы и уровня показателей прибыли и ...

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Скачать

41493

1

2

... Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. 2. Анализ прибыли и рентабельности на предприятии 2.1 Сущность и методы анализа прибыли Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Анализ формирования и ...