Показатели экономической эффективности

2.6. Показатели экономической эффективности

Показатели экономической эффективности условно можно дифференцировать на две группы: частные и обобщающие.

Частные показатели экономической эффективности харак­теризуют отдельные (частные) стороны экономического произ­водственного или (коммерческого) процесса.

Обобщающие показатели экономической эффективности ха­рактеризуют результативность деятельности всей экономической системы в целом (предприятия, субъекта, территории, националь­ной экономики). Примеры некоторых обобщающих и частных показателей представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Система показателей эффективности производства (деятельности) первичных субъектовхозяйствования

 

Обобщающий показатель	Показатели эффективности использования
	труда (персонала)	производственных фондов	финансовых средств
• Уровень удовле- творения потреб- ностей рынка	• Темпы роста продуктивности труда	• Общая фондо- отдача (объемом продукции)	• Оборачивае- мость оборотных средств
• Производство чистой продукции на единицу затрат ресурсов	• Часть прироста продукции за счет роста производи- тельности труда	• Фондоотдача активной части основных фондов	• Рентабельность оборотных средств
		• Рентабельность основных фондов	• Относительное высвобождение оборотных средств
• Прибыль на единицу общих затрат	• Коэффициент полезного использования фонда рабочего времени
		• Фондоемкость единицы продукции
• Рентабельность производства
		• Материало- емкость единицы продукции	• Удельные капитальные вложения (на единицу прироста мощности или продукта)
• Затраты на единицу товарной продукции	• Трудоемкость единицы продукции
• Часть прироста продукции за счет интенсификации производства		• Коэффициент использования основных видов сырья и материалов
	• Зарплатоем- кость единицы продукции
			• Рентабельность инвестиций
• Народнохозяй- ственный эффект использования единицы продукции			• Срок окупае- мости вложенных инвестиций

Обобщающие показатели служат основанием для принятия ре­шений на уровне системы в целом. Эти решения направлены на совершенствование или трансформацию упомянутых субъектов. В одних случаях необходимо обосновать выбор ресурсов для дости­жения конкретных целей, в других — выбор направлений деятель­ности экономической системы (инвестирования средств). Частные показатели позволяют обосновать решения по совершенствованию отдельных компонентов производственных процессов.

Частные показатели являются основой для расчета обобща­ющих. В этом смысле обобщающие показатели являются целью выполняемых расчетов, а частные - их средством.

Подготовка к расчету экономической эффективности пред­полагает решение двух взаимосвязанных задач.

Во-первых, необходимо определить, каким образом различ­ные натуральные (неденежные) параметры могут быть переведе­ны в стоимостные оценки (доходы или расходы), характеризую­щие частные показатели эффективности.

Во-вторых, необходимо объединить отдельные частные сто­имостные оценки, различающиеся экономическим содержанием, временным интервалом, местом в жизненном цикле изделия, от­ношением к экономическим интересам хозяйствующего субъек­та, в единые показатели эффективности, характеризующие дан­ную экономическую систему в целом.

Пример 7

В свое время директор авиакомпании «Аэрофлот», обосновывая решение закупить несколько «Боингов» вместо отечественных Ту-204, назвал ряд технических параметров, по которым отечественная тех­ника (первый столбец) уступала зарубежным аналогам (второй стол­бец):

температура наружного от –27 до +30 от –55 до +45

 воздуха эксплуатации

самолета, *С

ограничения по высоте до 400 до 3000

расположения эксплуати-

руемых аэродромов над

уровнем моря, м

 взлет и полет в условиях запрещен без ограничений

возможного падения

нароботка двигателей 5  20-25

на отказ, тыс. час

Каким образом перечисленные разнородные технические харак­теристики могут быть воплощены в стоимостные показатели?

Во-первых, различие по первым трем характеристикам обуслов­ливает для отечественных самолетов заведомые потери части потен­циальных клиентов на рынках автоперевозок. В частности, отпадают маршруты, сопряженные с экстремальными температурами (очень низкими - районы Севера и очень высокими - страны Африки, Азии, Латинской Америки). По этой же причине сокращается сезонность работы. И наконец, исключаются полеты в точки назначения, распо­ложенные на высоте выше 400 метров над уровнем моря. Все эти оценки могут быть переведены в показатели упущенной выгоды, (в случае использования отечественной техники) или экономического эффекта (в случае эксплуатации зарубежных аналогов).

Во-вторых, более низкая долговечность двигателей (в 4-5 раз) обусловливает дополнительные издержки, связанные и с потерями доходов (дополнительные простои на замену двигателей), и с допол­нительными затратами (кроме стоимости дополнительных двигате­лей, необходимы затраты на их замену). Это лишь малая часть па раметров, определяющих эксплуатационные эффекты авиационной техники. Среди них энергоемкость полетов, уровни шума, комфорт­ность и многое другое.

Однако ни достоинства одного варианта, ни недостатки другого сами по себе не являются достаточным основанием принятия ре­шения. Для полноты картины не хватает информации о цене рас­сматриваемых самолетов. Лишь сопоставив эти две величины дополнительные затраты на приобретение более качественного ва­рианта и дополнительные эффекты от его эксплуатации, можно го­ворить о выгодности или убыточности решения.

При оценке экономической эффективности экономист должен хорошо чувствовать технические параметры, изменение которых может материализоваться в значениях экономического эффекта.

В частности, при внедрении новой техники в числе основных таких параметров следует выделить:

- при изготовлении техники:

- материалоемкость производимой продукции;

- энергоемкость производственных процессов;

- трудоемкость изготовления;

- технологические показатели (например, удельный вес стан­дартных или заимствованных деталей, пр.);

- при эксплуатации техники:

- расходные показатели (расход материалов, энергии, топлива на единицу работы);

- ограничения по условиям эксплуатации (предельный диа­пазон температур, устойчивость к коррозии, сезонность работы, ограничения к используемым материалам, пр.);

- производительность (скорость, грузоподъемность, пр.);

- долговечность, надежность;

- ремонтопригодность;

- эргономичность.

Экономический анализ позволяет определить, как изменение каждого из технических или социальных параметров может вли­ять на стоимостные доходные или затратные характеристики.

Напомним, что на величину доходных характеристик это мо­жет влиять через три основные группы факторов

- изменение производительности (количества производимой и реализуемой в единицу времени продукции);

- изменение качества продукции (цены реализации единицы продукции);

- изменение временного периода реализации мероприятия (сро­ка действия мероприятия, приносящего прибыль).

На величину затратных характеристик это может влиять через две группы факторов

- изменение капитальных вложений;

- изменение текущих издержек.

Расчет частных оценок (доходов и расходов) по каждому из параметров, характеризующих отдельные стороны работы обору­дования (по каждой причине, вызвавшей тот или иной эффект), позволяет перейти к определению обобщающих показателей эф­фективности.

Суммарное значение эффектов (Э) и затрат (3) может быть выражено формулами:

Э = Эі (2.22)

где Эі- значение частного эффекта по каждой i-й причине (параметру), вызвавшей появление эффекта,

З = Зі (2.23)

где 3i - значение частного вида затрат по i-й причине (параметру), вы­звавшей появление эффекта.

В качестве ключевого расчета обобщающих пока­зателей используется уже рассматривавшаяся выше формула (Е = Э / З)

В экономической теории выделяют две группы обобщающих показателей: абсолютные и сравнительные.

Абсолютные показатели эффективности определяются как результат непосредственного деления эффекта на вызвавшие его затраты.

При этом используются следующие варианты учета затрат при расчетах по вышеприведенной формуле:

• полные затраты (капитальные и текущие издержки) за весь срок реализации мероприятия;

• капитальные вложения (инвестиции) на реализацию ме­роприятия.

В качестве значений эффекта чаще всего используются:

• годовая величина эффекта - в результате расчетов по фор­муле получается известный показатель - доля прибыли (от ве­личины затрат), реализующейся в течение года; в Советском Со­юзе существовало даже нормативное значение этого показателя, утвержденное для различных условий в пределах 0,12-0,15;

• полная величина эффекта (за весь период реализации ме­роприятия) итогом расчетов, в частности, является широко ис­пользующийся показатель отдача капитала, т.е. величина получаемой прибыли на каждую единицу вложенных затрат (грн. Прибыли на грн. Затрат)

Примечание

Сказанное во многом объясняет наличие в экономи­ческой теории большого числа оценок, называемых по­казателями эффективности, которые, казалось бы, фор­мально к ним не относятся. Такими, в частности, явля­ются показатели производительности, ресурсоемкости, рентабельности, использования основных и оборотных фондов и др.

При внимательном анализе можно убедиться, что их объединяет то, что все они получены на основе одного и того же методического подхода, а точнее, одной и той же универсальной формулы (аналога формулы 2.2):

 

Результат

Показатель =

Затраты (ресурсы)

 

в которой числитель или знаменатель приведены к еди­ничному значению (хотя иногда сама эта формула или расчет по ней могут оставаться как бы за кадром). Рассмотрим:

- показатели, приведенные к единице ресурсов:

- показатель производительности показывает значе­ние результатов на единицу затрат труда (на 1 работа­ющего) или времени;

- показатель рентабельности - величину результата (прибыли) на единицу основных и оборотных фондов;

- показатель фондоотдачи - величину результата (на­пример, валовой или реализованной продукции) на едини­цу основных фондов;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств - величину результата (объема реализованной продукции) на единицу оборотных средств; в данном случае показа­тель можно интерпретировать как количество оборотов, ко­торые сделают оборотные средства за рассматриваемый период, а можно - как стоимостный объем реализации продукции на единицу оборотных средств (средний оста­ток оборотных средств);

- показатели, приведенные к единице результата:

- различные показатели ресурсоемкости (трудоемкос­ти, материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости) полу­чения единицы результата (произведенной или реализо­ванной продукции);

- показатели ущербоемкости, или природоемкости по­лучения единицы результата (в частности, ущерб от нару­шения природной среды или затрат природных ресурсов на единицу ВВП или определенного производимого ресурса).

По своему экономическому содержанию все перечисленные показатели являются различными формами абсолютных показателей экономической эффективности.

Одной из форм показателя абсолютной экономической эф­фективности является срок окупаемости затрат (капиталь­ных вложений). Он характеризует период, в течение которого полностью возвращаются (за счет получаемого эффекта) по­несенные на реализацию мероприятия затраты. Срок окупае­мости определяется обратным соотношением затрат и годо­вого эффекта:

Ток = (2.23)

где 3 - затраты на реализацию мероприятия в течение всего его дей­ствия; в качестве вариантов могут использоваться величина полных затрат или только капитальных вложений (грн.); Э_год - величина чистого годового экономического эффекта (грн./год).

Модернизация основных фондов (увеличение капитальных вложений) часто позволяет снизить величину текущих (эксплуа­тационных) издержек.

Пример 8

Модернизация энергетических котлов позволяет значительно сократить расход топлива при том же количестве производимого тепла. Применение изоляционных покрытий позволяет снизить энергозатраты на отопление дома.

В этом случае принято говорить о сроке окупаемости допол­нительных капитальных вложений:

К к.в = К2 – К2 / С1 – С2  (2.24)

где К1 и К2- соответственно капитальные вложения до и после прове­денного мероприятия; С₁ и С₂ - соответственно текущие затраты до и после проведенного мероприятия.

Пример 9

Необходимо обосновать целесообразность разработки и внедрения приборов для контроля заготовок сверл.

Внедрение приборов снижает затраты при контроле на каждые 1000 сверл с 5,43 до 1,56 грн. Стоимость прибора составляет 4200 грн. Объем готовой программы - 5900 тыс. сверл. Контролю под­вергается 10% готовой продукции. Экономический эффект заключается в снижении затрат на кон­троль качества заготовок. Годовая программа контролируемых за­готовок составляет

Nгод = 5900000 шт. * (10% / 100%) = 590000 шт.

Годовая величина экономического эффекта

 Эгод590 • (5,43 - 1,56) = 2283 грн.

Срок окупаемости равен

 DК 4200

Т = = = 18,4 лет

Эгод 2283

 

В данном случае целесообразность внедрения прибора очевид­на: срок окупаемости дополнительных капитальных вложений со­ставит менее 2 лет.

Сравнительные показатели эффективности получаются в результате сопоставления (сравнения) абсолютных показателей двух или больше вариантов реализуемых мероприятий.

На практике болee распространенными ситуациями являют­ся случаи, когда у сравниваемых вариантов неизменными оста­ются либо затраты (инвестиционная целевая установка), либо результаты/эффекты (ресурсная целевая установка). Иными словами, при подстановке в формулу 2.2 постоянным оказывается либо знаменатель, либо числи­тель. В этих условиях преимущества получают варианты, у ко­торых соответственно оказывается больше числитель или мень­ше знаменатель. В первом случае показателем сравнительной экономической эффективности оказывается разница эффектов (Еср.э), во втором - разница затрат (Еср.з).

Практически расчет показателей может быть представлен сле­дующим образом.

При постоянных затратах

Еср.э = Э2 – Э1 (2.25)

где Э₂ и Э₁ - значения экономических эффектов соответственно у срав­ниваемого (с индексом 2) и базового (с индексом 1) вариантов.

 

Если Еср.э> 0 (Э2 < Э1), преимущество получает сравниваемый вариант, если Еср.з Э < 0 (Э2 < Э1), лучшим оказывается базовый вариант.

При постоянном результате

Еср.э = З2 – З1 (2.26)

где 3₂ и 3₁ - значения затрат на реализацию соответственно сравнива­емого (с индексом 2) и базового (с индексом 1) вариантов.

Если Е ср.з < 0 (3₂ < 31), преимущество получает сравниваемый вариант, если Еср.э > 0 (З2 > З1), лучшим может считаться базо­вый вариант.

В самом простом случае (неизменный характер текущих из­держек и одинаковый период реализации мероприятия) формула 2.26 может быть записана в следующем виде:

Еср.з = (К2 + С2 * Т) – (К1 + С1 * Т) = (К2 –К1) + Т * (С2 – С1). (2.27)

Для укрупненных расчетов формула 2.27 может использо­ваться в тех случаях, если у рассматриваемых вариантов несколь­ко отличаются технические параметры (например, производитель­ность или срок службы оборудования). В этом случае затратные показатели у одного из вариантов (обычно базового) приводятся в сопоставимый вид при помощи корректировочных коэффициентов:

Еср.з = З2 – З1 * Кпр * Кср, (2.28)

где К_пр - корректировочный коэффициент, учитывающий различие по­казателей производительности оборудования.

В2

Кпр =

В1

где В₂  и B₁ - показатели производительности соответственно сравнивае­мого и базового оборудования; К_ср - корректировочный коэффици­ент, учитывающий различие сроков службы оборудования.

Т2

Кпр =

Т1

где Т₂и Т₁ - показатели срока службы соответственно сравниваемого и базового оборудования.

Показатели экономической эффективности являются важнейшими инструментами реализации экономической полити­ки на уровне предприятий, регионов, национальной экономи­ки. На уровне предприятий они являются ключевым сред­ством обоснования управленческих решений по организации инвестиционной деятельности, оптимизации расходования ре­сурсов, совершенствования ценовой политики. На уровне регионов и национальной экономики показатели экономичес­кой эффективности призваны служить основой обоснования инвестиционной политики, управления системой кредитования, совершенствования налогообложения.