Октября 1992 года трест “Востоктяжстрой” акционировался

5 октября 1992 года трест “Востоктяжстрой” акционировался.

Сегодня - это Акционерное общество закрытого типа “Востоктяжстрой”. Организационная структура управления ЗАО “Востоктяжстрой” приведена в приложении.

В состав акционерного общества входят следующие подразделения.

Строительно-монтажные управления (СМУ) - 1 - осуществляют строительство объектов промышленного назначения.

СМУ- 5 - строительство жилья и объектов соцкультбыта.

Передвижная механизированная колонна (ПМК) - 108 - ведет строительство сельскохозяйственных объектов.

Управление механизированных работ (УМР) - осуществляет обеспечение строительства малой и большой механизацией. УМР располагает: бульдозерами, кранами, экскаваторами и др.

Управление производственно-технологической комплектации (УПТК) - осуществляет обеспечение всеми видами материалов. УПТК представлено: складами, колерным цехом, цехом металлоконструкций, лесопильным цехом.

Основные заказчики с которыми работает ЗАО “Востоктяжстрой”: АО “Химпром”, ОКС Мерии г. Усоле-Сибирского, Иркутсэнерго ТЭЦ-11, Областное сельхозуправление.

Основные субподрядчики: ТОО “Востоксантехмонтаж”, АО “Востоксибэлектромонтаж”, АО “Иркутскспецстрой”.

Основные поставщики: Усольский ЖБИ-1, Усольский ДОЗ, Шелеховский ДОЗ, Петров-Забайкальский и Магнитогорский металлургические заводы.

Основным показателем работы строительно-монтажной организации является ввод в действие мощностей и объектов.

Основными источниками для анализа ввода в действие объектов являются: отчет по форме №1 - КС “Отчет о строительстве объектов и выполнении подрядных работ”, акты приемки объектов в эксплуатацию.

На основе отчетных данных проанализировано выполнение плана ввода в эксплуатацию производственных мощностей и объектов (Таблица 2.2).

Таблица 2.2

Анализ ввода в действие объектов

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб. в ценах 1991 года

Годы	Наименование объектов	Ед.	Ввод в действие
		изм.	План	Факт	%
1	2	3	4	5	6
1991	Жилищное строительство Соцкультбыт Детский сад - с\з Тырецкий Женская консультация Детский сад - с\з Заря Ус.ППО Клуб Спорткомплекс Промышленное строительство Тельминский спиртзавод КНС - коллектор АТС Теплотрасса по К.Либкнехта Теплотрасса по Комсомольскому проспекту	кв.м мест мест мест мест кв.м тыс.руб. куб.метр тыс.ном тыс.руб. тыс.руб.	47364 140 200 145 200 540 254 3000 10 101 241	42349 - 200 145 200 540 596 254 - - 101 241	89.4 - 100 100 100 100 100 - - 100 100
1992	Жилищное строительство Соцкультбыт Детский сад-с\з Тырецкий Магазин Ателье КБО Промышленное строительство	кв.метр мест кв.метр кв.метр мест	59132 140 250 180 35	36524 - 250 180 35 2170	61.8 - 100 100 100
	АТС КНС Реконструкция теплотрассы на 1106 м. Картофелехранилище на 5000 тонн	тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.	163 380 921 700	163 380 921 700	100 100 100 100
1	2	3	4	5	6
1993	Жилищное строительство Соцкультбыт Детский сад-с\з Тырецкий Детский сад-с\з Заря Профилакторий ЗАО “ВТС” Магазин “Товары для детей” Промышленное строительство Гараж СЭС Цех расфасовки муки Модуль гор.электросети Зерносклад в п.Низовцево Овощехранилище п/о“Химпром”	кв.метр мест мест мест кв.метр тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тонн тыс.руб.	38924 140 145 50 200 110 220 135 100 395	24272 140 145 50 200 860 110 220 135 100 395	100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
1994	Жилищное строительство Соцкультбыт Буретское ОПХ Школа Промышленное строительство ТНС 6140 куб.метр./час Производственный корпус ЖБИ Гаражи ГОВД Склады энергохозяйства	кв.метр ученик тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.	34676 216 948 249 30 64	19636 216 1291 948 249 30 64	56.6 100 100 100 100 100
1995	Жилищное строительство Соцкультбыт Музыкальная школа Промышленное строительство Внеплощадочные инж. сети УПТК ТНС-1 - техперевооружение	кв.метр мест км. куб.м/ч.	32421 150 2,3 5338	16928 150 2,3 5338	52,2 100 100 100

Из данных таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы: план по вводу жилья хронически не выполняется. В среднем за пять лет в год вводилось 27941,8 кв.метров полезной площади жилья. Особенно плохое положение наблюдалось в 1994 году: введено всего 56,6 % от предусмотренного планом.

Кроме того объем фактически введенного жилья постоянно падал: так он снизился с 42349 кв.метров в 1991 году до 16928 в 1995 году. Ввод объектов соцкультбыта проводился не всегда в срок. Так в 1991 году и в 1992 не были введены по одному из запланированных объектов. План по объектам промышленного назначения практически выполнялся стабильно. Лишь в 1991 году из пяти запланированных были введены три объекта. Основными причинами не выполнения плана являются: отсутствие финансирования и несвоевременная поставка оборудования.

Следующим показателем характеризующим деятельность строительной организации является выполнение объемов подрядных работ.

Исходной информацией для анализа служат отчеты 1-КС, реестры и расшифровки к ним. Данные о выполнении объемов подрядных работ за 4 года приводятся в Таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ выполнения плана подрядных работ ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991 года

Годы	Объем подрядных работ			Объем работ собственными силами
	План	Факт	%	План	Факт	%
1	2	3	4	5	6	7
1991	59331	46671.9	78.7	39880	35804.1	89.8
1992	54325	36716.5	67.6	36200	28070.7	79.1
1993	40020	25210.5	63	27395	19821.4	72.3
1994	21065	18454.6	87.6	17040	15839	92.9
1995	14700	11660.2	79.3	12560	10526.8	83.8

Из таблицы 2.3 видно, что план подрядных работ не выполнялся на протяжении анализируемых нами пяти лет. Наибольшее недовыполнение наблюдалось в 1993 году - 37%. Наименьшее в 1994 году - 12.4%. В среднем за пять лет объем подрядных работ недовыполнялся на 25 %.

Процент выполнения объемов работ выполненных собственными силами опережает выполнение объемов подрядных работ. Так наибольшее недовыполнение наблюдалось в 1993 году - 27.7 % , наименьшее в 1994 - 7.1 %. В среднем за пять лет объем работ выполненный собственными силами недовыполнялся на 16.4 %.

Динамика объемов подрядных работ приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Динамика объемов подрядных работ в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991 года

	Объем подрядных работ			Объем работ собственными силами
Годы	Факт	Темпы роста к, %		Факт	Темпы роста к, %
		1991 г.	к пред.г		1991 г.	к пред.г
1	2	3	4	5	6	7
1991	46671.9	100	100	35804.1	100	100
1992	36716.5	78.7	78.7	28670.7	80.1	80.1
1993	25210.5	54.0	68.7	19821.4	55.4	69.1
1994	18454.6	39.5	73.2	15839	44.2	79.9
1995	11660.2	25.0	63.1	10526.8	29.4	66.6

Анализируя динамику объемов подрядных работ и объемов выполнения работ собственными силами, нужно отметить следующее - по годам с 1991 по 1995 наблюдается их постоянное снижение. Так, если объем работ 1991 года принять за 100%, вырисовывается следующая картина: объем подрядных работ в 1992 году составил - 79% от объема 1991 года, в 1993 - 54%, в 1994 - 40%, а в 1995 - 25%; объем работ выполненный собственными силами составил соответственно - 80, 55, 44 и 30%. Таким образом к 1995 году произошло снижение выполненных объемов работ подрядных и собственными силами более чем в два раза по сравнению с теми объемами, которые выполнялись в 1991 году. Из граф 4 и 7 таблицы 2.4 видно, что ежегодное снижение работ колеблется в пределах 20-30%.

В среднем за пять лет объем подрядных работ составил 27742.7 тысяч рублей, в том числе собственными силами 22132.4 тыс.рублей (в ценах 1991 года).

Основной причиной постоянного снижения выполняемых объемов работ является отсутствие финансирования, неплатежеспособность заказчиков, отсутствие заказов. Одна из особенностей строительного производства: нет заказов - нет и объемов работ.

Данные анализа трудовых ресурсов организации и производительности труда приведен в таблице 2.5, 2.6, 2.7.

Из таблицы 2.5 видно, что за четыре года среднесписочная численность работников в строительстве была ниже плановой. Среднее значение отклонения факта от плана составляет - 6%. А в 1995 году среднесписочная численность работников в строительстве была выше плановой. Это говорит о том, что резко сократились объемы работ, а сокращение численности предприятие не проводило.

Недовыполнение плана по численности наблюдается также по категориям (рабочие, служащие), и во видам производств (СМР, подсобное производство и т.д.). Причем это отношение составляет примерно 6%.

В целом же на протяжении анализируемых нами 5 лет наблюдается снижение общей численности работников (в том числе рабочих и служащих).

Так, если численность по факту в 1991 году принять за 100%. Во все последующие годы наблюдается снижение общей численности работников в строительстве соответственно по годам на 11, 15.6, 30 и 38.6%. В том числе снижение численности рабочих составляет 9, 12, 27 и 35%. Т.е. за период с 1991 по 1995 год произошло снижение общей численности работников в строительстве на 38.6%.

Таблица 2.6

Анализ трудовых показателей

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1. Объем производства, тыс.руб.	35804.1	28670.4	19821.4	15839	10526.8
2. Среднесписочная численность работников	1653	1572	1511	1300	1080
В том числе рабочих занятых на СМР и ПП	1299	1257	1209	1017	854
Служащих	354	315	302	283	226
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
1. Удельный вес рабочих в общей численности работников, в %	75.6	77.7	78.8	78.9	80.2
2. Количество рабочих приходящихся на 1 служащего, чел.	3.1	3.5	3.7	3.7	4.1
3. Число рабочих приходящихся на 1 тыс. руб. выполненного объема работ	0.036	0.044	0.06	0.06	0.08
4. Количество работников занятых на СМР от общего количества работников организации, в %	75	80.2	81.2	82.9	83.3

Из таблицы 2.6 видно, что удельный вес рабочих в общей численности работников примерно остается постоянным. Так за период с 1991 по 1995 год этот показатель увеличился всего на 4,6%.

Количество рабочих приходящихся на одного служащего также остается на одном уровне и составляет в среднем 3,6 человека.

Такой показатель как численность рабочих приходящихся на 1 тыс.руб. выполненного объема работ показывает, какое количество рабочих необходимо для выполнения объема работ стоимостью 1 тыс.руб. В нашем случае этот показатель увеличивается. Так за период с 1991 по 1995 он увеличился почти в 2 раза. Это указывает на то, что в организации наблюдается снижение производительности. Ибо для выполнения одного и того же объема работ требуется в 2 раза больше рабочих.

Необходимо отметить следующий факт: количество работников занятых на СМР (в%) увеличивается. Так за период с 1991 по 1995 год удельный вес работников занятых на СМР увеличился на 1%.

Подводя итоги можно сказать, что тот недостаток рабочей силы который наблюдается в организации незначителен. Снижение численности (в том числе и рабочих и служащих) по годам происходит равномерно.

В то же время кадровая политика не способствует повышению производительности.

Рассчитаем относительный избыток (недостаток) рабочей силы. Для этого используем следующую формулу:

Чотч - Чпред . Vотч , где

Vпред

Чотч, пред - численность за отчетный и предыдущий период;

Vотч, пред - объем работ за отчетный и предыдущий период.

В результате расчетов получаем следующие данные, в 1992 году для того объема работ, который был фактически выполнен, требовалось рабочих на 217 человек меньше, чем работало фактически. В 1993, 1994 и 1995 годах соответственно на 390, 51 и 478 человек меньше. Т.е. в организации наблюдается относительный избыток рабочей силы.

Отсюда нужно сделать вывод, кадровая политика должна быть более гибкой, основываться на расчетах, стимулировать производительность.

Сложная экономическая ситуация в стране, отсутствие заказов на строительные работы привело к общему спаду объемов работ. Руководству предприятия следует обратить пристальное внимание на эту ситуацию. Ибо большой избыток рабочей силы оказывает не благоприятное внимание на всю деятельность предприятия и результаты его работы.

Таблица 2.7

Выполнение плана по выработке работников

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

руб.,в ценах 1991 года

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Выработка 1 работника, план	22354	22762	17527	11933	12326
Выработка 1 работника, факт	21660	18238	13118	12184	9186
Выполнение плана, %	96.9	80.1	74.8	102.1	74.5
Темпы роста (снижения) выработки, в % к 1991г.	100	84	60.6	56	42.4

Из таблицы 2.7 видно, что план по выработке недовыполнялся в 1991, 1992, 1993 и 1995 годах, причем наблюдался рост недовыполнения с 3 до 25 %. Лишь в 1994 году план по выработке был перевыполнен на 2 %.

Среднее значение выработки за 5 лет составил 17380.4 руб. Недостаток работников (отклонение факта от плана) в среднем составил 2.56, а среднесписочная численность работников в строительстве 1710 человек.

Для выявления степени изменения производительности в целом по годам проследим за темпами роста (снижения) выработки.

В 1993, 1994 и 1995 годах наблюдается резкое снижение выработки до 66.6, 56 и 42.4 % соответственно.

Т.е. в 1995 году выработка снизилась по сравнению с 1991 годом почти в два с половиной раза. Это связано с резким снижением объемов работ и небольшим снижением численности.

Для выявления степени влияния изменений выработки и численности работников на выполнение плана подрядных работ применим метод факторного анализа. Объем работ определяется по формуле:

О=Ч*В , где

О - объем СМР выполненный собственными силами;

Ч - среднесписочная численность за год;

В - среднегодовая выработка одного работника.

Согласно метода факторного анализа изменение объема определяется по формулам;

Оч=(Чф-Чпл)Впл

Ов=Чф(Вф-Впл)

О=Оч+Ов, где

Оч(в) - изменение объема СМР за счет изменения численности(выработки);

О - общее изменение объема;

Чф(пл) - среднесписочная численность фактически (по плану);

Вф(пл) - среднегодовая выработка фактическая (плановая).

Результат расчетов по методу факторного анализа приводится в таблице 2.8.

Таблица 2.8 показывает, что на протяжении всех анализируемых нами 5-ти лет наблюдается недовыполнение плана. Но если в 1991 году недовыполнение произошло из-за недовыполнения плана по численности (72%), соответственно за счет выработки на 28%, то в 1992 недовыполнение плана идет за счет недовыполнения плана по выработке (93,7%).

В 1993 - за счет недовыполнения плана по выработке (88%) - был не выполнен план по объему производства. В 1994 году картина резко меняется: план по выработке был перевыполнен в то время как по численности недовыполнен почти на 1600 тыс.руб. Но этот факт скорее говорит о том, что к расчету плановых показателей подошли не объективно. Т.к. план по выработке явно занижен, а план по численности завышен. Этот факт может говорить о не эффективности планирования и о не использовании резервов производства. В 1995 году наблюдается невыполнение плана за счет недовыполнения плана по выработке, несмотря на перевыполнение плана по численности. Этот факт также говорит о том, что к расчету плановых показателей подошли необъективно.

Данные для анализа собственности взяты из годовых отчетов формы 5-3 “Отчет о себестоимости СМР”.

Оценим затраты организации на 1 рубль стоимости работ.

Таблица 2.9

Затраты на 1 рубль стоимости работ в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1. Договорная стоимость работ (в ценах соответствующих лет)	54780	810590	6013016	21072305	35994941
2. Себестоимость работ (по факту в ценах соответствующих лет)	44792	602495	4467055	16412178	28038765
3. Затраты на 1 рубль стоимости работ	0.82	0.74	0.74	0.78	0.78

Для наглядности восприятия построим график затрат на 1 рубль стоимости работ (рис.1). Кривая затрат в 1992 году резко снизилась (на коп/руб.). В 1993 году оставалась на уровне 1992 года. В 1994 году возр9осла (на 4 коп.руб.), а в 1995 году осталась на уровне 1994 года.

Затраты на 1 рубль стоимости работ в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

Затраты

коп/руб

За период же с 1991 года по 1995 год произошло снижение стоимости затрат на 1 рубль стоимости работ на 4 коп/руб.

Полученные нами результаты дают возможность сделать следующие выводы; в 1991 году с каждого вложенного рубля строительная организация получала 18 копеек прибыли. В 1992 - 1993 годах наблюдается некоторый прогресс - и организация получает с каждого вложенного рубля - 26 копеек. В 1994 и 1995 годах - 22 копейки прибыли. Причиной увеличения доли затрат могут быть: перерасход материалов из-за плохого качества, увеличение затрат на переделку брака.

Для анализа основных фондов использованы показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Показатель фондоемкости определяется по формуле:

Фемк=Ф/О , где

Фемк - фондоемкость,

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,

О - объем СМР, выполненных собственными силами.

Показатель фондоемкости показывает стоимость основных производственных фондов, приходящийся на 1 рубль СМР выполненного собственными силами. Для характеристики использования основных фондов также используют показатель фондоотдачи - это показатель обратной фондоемкости.

Обобщающий показатель - фондоотдача показывает объем СМР приходящийся на 1 рубль основных производственных фондов.

Фо=О/Ф

Для характеристики технической оснащенности работников рассчитаем показатель фондовооруженности по формуле:

Фо=Ф/Ч , где

Фо - фондовооруженность труда,

Ч - среднесписочная численность работников на СМР.

Данные для анализов взяты из годовых отчетов по форме №11 “Отчет о наличии и движении основных средств и амортизационного фонда”.

Результаты расчета показателей использования основных фондов приведены в таблице 2.9.

Показатели среднегодовой стоимости основных производственных фондов приведены к сопоставимому виду (т.е. до переоценки).

Таблица 2.10

Показатели характерезующие использование

основных фондов в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991г.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов(в ценах до переоценки)	733.7	7402.8	9105.6	10161.7	12208.7
2.Среднесписочная численность, чел.	1587	1508	1447	1225	1080
3.Объем работ выполненный собственными силами(в ценах 1991г.)	35804.1	28670.7	19821.4	15839	10526.8
Расчетные показатели 1.Фондоемкость работ	0.21	0.26	0.46	0.67	0.86
2.Фондоотдача работ	4.87	3.87	2.18	1.49	0.86
3.Фондовооруженность труда	4.64	4.91	6.29	8.67	11.3

Из таблицы 2.9 видно, что стоимость основных производственных фондов приходящихся на 1 рубль СМР выполненного собственными силами растет с каждым годом. Так в 1995 году по сравнению с 1991 годом фондоемкость выросла почти в 4 раза.

Нужно отметить, что это отрицательный момент, то чем больше фондоемкость, тем менее эффективно развивается производство.

Объем СМР приходящийся на 1 рубль основных производственных фондов падает в таком же отношении как растет фондоемкость. А это значит, что основные фонды используются все менее эффективно.

Одним из важных показателей деятельности строительной организации является показатель прибыли. Данные из анализа взяты из годовых отчетов по форме №20 “Отчет о прибыли и убытках”.

Для приведения показателей прибыли в сопоставимый вид воспользуемся коэффициентами пересчета объемов подрядных работ. Темпы роста балансовой прибыли приводятся в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Динамика балансовой прибыли

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Балансовая прибыль в фактических ценах	10310	212769	1331515	5183081	11004852
Балансовая прибыль в ценах 1991 года	10310	8148.95	4581.64	3868.78	3191.4
Темпы роста прибыли в % к 1991 году	100	79	44.4	37.5	31.0

Из таблицы 2.10 видно, что прибыль постоянно снижается, что говорит о падении эффективности производства. Причем, это очень резкое снижение: на 20% с 1991 по 1992 год, на 35% с 1992 по 1993. В 1994 году это падение притормозилось (на 7%), а в 1995 году уже на 6%. В итоге за период с 1991 по 1995 год прибыль снизилась на 69%.

Рассмотрим из каких источников шло формирование прибыли (Таблица №2.12).

Таблица 2.12

Источник формирования прибыли

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991 года

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (валовый доход от реализации продукции (работ, услуг)	44780	42222.6	26741.7	20059.2	15322.7`
в т.ч. результат от реализации	9988	8193	6461.1	3615.99	2709.8
2. Результат от прочей реализации	182		424.7	0.25	46.2
3. Доходы от внереализационных операций	410	67.1	298.6	467.19	495.7
в т.ч. доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях			255.5	10.88	40.3
I Итого прибылей	55372	42289.7	27465	20526.64	15864.6
1. Налог на добавленную стоимость		8664.3	4026.8	3106.02	2405.9
2. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)	44792	25365.2	16253.8	13337.19	10207.0
3. Убытки от внереализационных операций	210	111.1	2602.8	214.65	750.9
II Итого убытков	45062	341140	22813.4	16657.86	13363.8
III Балансовая прибыль	10310	8148.95	4581.6	3868.78	2500.8

Таблица 2.12 показывает, что прибыль постоянно снижается. Связано - это в первую очередь с общим снижением объемов производства. Если оценить структуру образования прибыли, то можно заметить, что основным источником получения прибыли на протяжении анализируемых 5 лет остается выручка от реализации основной продукции. Доходы от внереализационных операций в 1992 году резко снизились, но в последующие 1993, 1994, 1995 гг. опять увеличились. С 1993 года появился новый источник формирования прибыли - доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях. Что касается расходов, то в 1992 году появилась новая статья расходов, которой не было в предыдущие годы - это налог на добавленную стоимость. И так как он вплотную зависит от объемов реализуемой продукции - в последующие годы он снизился более чем в три раза (в 1995) по сравнению с 1992 годом. Убытки от внереализационных операций остаются практически на одном уровне лишь в 1993 году наблюдалось их резкое увеличение. В целом же расходы остаются на одном и том же уровне. Так отношение расходов к доходам по годам практически постоянно - 80%.

Теперь проанализируем, куда использовалась полученная на предприятии прибыль. Для этого используем таблицу 2.13.

Таблица 2.13 показывает во первых, резкое увеличение платежей в бюджет с 6% в 1991 году до 44% в 1995 году. Высокие налоги - это беда предприятий. Налогообложение - должно быть стимулятором для современного производства, а не служить тормозом (как это происходит сегодня). Большое опасение вызывает тот факт, что наблюдается снижение фонда развития производства с 37% в 1991 году до 10% в 1995 году.

Та же тенденция наблюдается и с фондом потребления. Его снижение составило (с 57 % в 1991 году до 21% в 1995 году) - 36%.

По статье другие цели наблюдается: сначала - снижение в 1992-1993 году до 3 и 5 % соответственно, а затем резкое увеличение до 25% в 1995 году.

В 1994 году появилась новая статья направления и использования прибыли - благотворительные цели.

Проанализируем рентабельность, которая характеризует прибыльность производственно-хозяйственной деятельности является одним из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки работы строительной организации.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами сформировавшихся в результате деятельности строительной организации.

Рассчитаем рентабельность подрядных работ (продукции, услуг) , в том числе подрядных работ. Уровень рентабельности определяется как отношение общей суммы прибыли от всей деятельности и от СМР к стоимости подрядных работ в первом случае и к стоимости работ выполненных собственными силами во втором случае. Расчеты представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Уровень рентабельности

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Уровень рентабельности подрядных работ, продукции и услуг	31.7	32.3	28.2	31.6	30.4
в т.ч. подрядных работ, выполненных собственными силами	22.3	34.5	32.2	23.8	23.4

Проведем анализ финансового состояния, который включает в себя анализ финансовой устойчивости к платежеспособности, анализ деловой активности и оборачиваемости оборотных средств.

Данные для анализа берутся из годовых балансов предприятия и отчетов по форме №20 “Отчет о прибыли и убытках”.

Для общего представления о финансовом состоянии предприятия рассмотрим таблицу 2.15.

Из-за инфляционных процессов не возможно проследить за динамикой абсолютных значений показателей финансового состояния организации. Но мы можем проследить за тем как изменяется доля тех или иных показателей в общей стоимости имущества организации. Из таблицы 2.15 видно, что доля основных средств в общей стоимости имущества организации снижается. Так за период с 1991 по 1993 год она снизилась более чем в 3 раза. В 1994 и 1995 годах наблюдается их увеличение до 30.5 и 55% в общей стоимости имущества организации. Доля оборотных средств с 1991 по 1994 г. изменяется обратно пропорционально изменению доли основных средств. А значит идет увеличение доли оборотных средств в общей стоимости организации. В 1995 году картина резко меняется - общая стоимость основных средств (55%) превысила общую стоимость оборотных средств 45%. Это связано с падением производства СМР и с незагруженностью машин и механизмов. Оборотные средства постоянно проедались и непополнялись.

В стоимости оборотных средств наблюдается снижение доли материальных оборотных средств и увеличение доли нематериальных оборотных средств.

Что касается источников образования средств организации, то здесь наблюдаются следующие тенденции - то идет уменьшение доли собственных средств и увеличение доли заемных средств организации, то увеличение доли собственных средств и уменьшение доли заемных средств. Это связано прежде всего с очень высокой стоимостью заемных средств.

Следующим показателем является финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия. Данные для расчета представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16

Данные для расчета показателей финансовой устойчивости и платежеспособности в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Общая стоимость имущества	58721	653112	3324543	18211812	45171742
Иммобилизованные средства	37010	264177	658321	5563671	24886821
Мобильные средства	21711	388935	2666222	12648141	20284921
Материальные оборотные средства	12200	130698	935133	3125473	5248772
Нематериальные оборотные средства	9511	258237	1731079	9522668	15036149
Собственные средства	44057	300915	988225	7003924	27986885
Заемные средства	14664	342593	2336318	10607888	17184857
Собственные оборотные	7047	46342	329904	2040253	3103064
Чистые оборотные средства	7047	46342	329904	2040253	3103064
Краткосрочная задолженность	13764	342593	2336318	10607888	17184857

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости по следующим формулам:

К1= собственные средства/стоимость имущества * 100%

К2= собственные оборотные средства/собственные средства * 100%

К3= иммобилизованные средства/стоимость имущества * 100%

К4= чистые оборотные средства/мобильные средства * 100%

К5= заемные средства/собственные средства

Результаты расчета этих коэффициентов приведены в таблице 2.17

Таблица 2.17

Показатели финансовой устойчивости в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

в %

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
К1 - коэффициент автономии	75	47.6	29.7	41.8	62
К2 - коэффициент маневренности	16	15	33.4	27	11.1
К3 - отношение реального основного капитала к валюте баланса	63	40.4	19.8	30.5	55.1
К4 - отношение чистых оборотных средств к итогу оборотных средств	32.3	12	12	16	15.3
К5 - отношение суммы заемных средств к сумме собственных средств	0.33	1.1	2.36	1.4	0.6

Рассчитаем коэффициенты платежеспособности по следующим формулам:

К6= мобильные средства/краткосрочные обязательства

К7= денежные средства и ценные бумаги/краткосрочные обязательства

К8= нематериальные оборотные средства/краткосрочная задолженность * 100%

Результаты расчета коэффициентов платежеспособности приводятся в таблице 2.18.

Таблица 2.18

Показатели платежеспособности в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
К6 - коэффициент покрытия	1.6	1.14	1.14	1.19	1.18
К7 - коэффициент абсолютной ликвидности	0.09	0.085	0.054	0.0001	0.002
К8 - отношение нематериальных оборотных средств к краткосрочной задолженности	69	75.4	74.1	89.8	87.5

Проведем аналитическую оценку финансовой устойчивости и платежеспособности. Аналитическая оценка выполняется прежде всего путем сравнения расчетных относительных показателей с некоторым “экстремумом” их значения, вытекающим из практики, а также сравнением их между собой.

Лишь в 1991 и 1995 году коэффициент автономии был на должном уровне, т.е. больше 50%. В 1992 году он снизился до 47.6 и был не далек от норматива (ниже на 2.4%). В 1993 году наблюдается резкий спад, а в 1994 году подъем до 40%, а в 1995 году скакнул до 62%. Это значит, что с 1992 по 1994 год в организации сложилась ситуация когда предприятие было не в состоянии погасить сразу все задолженности.

Коэффициент маневренности недостаточно высок, что говорит о недостаточной гибкости и мобильности в использовании собственных средств в организации. Нужно отметить, что с 1993 года наблюдается некоторое его увеличение (почти в 2 раза).

К3 - оптимален в 1991 и 1995 году (150%). В последующие годы наблюдается его резкое падение, что говорит о неэффективности использования средств имеющихся в распоряжении предприятия.

К4 - во все годы был ниже оптимальных 50%, т.е. предприятие не могло погасить сразу всю краткосрочную задолженность. Причем наблюдается его снижение.

Анализируя изменения коэффициента К5 - можно сказать, что предприятие теряет свою финансовую устойчивость ибо К5 растет. Кроме того в 1992-94 годах финансовая устойчивость достигла критической точки, так как К5 в эти годы больше 1, а в 1995 году этот коэффициент опять снизился.

Коэффициент покрытия хотя и не опускался ниже критического значения (меньше 1), но и своего оптимального значения не достиг (2-2.5) на протяжении анализируемых 5 лет. Его снижение говорит о постоянной потери платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая доля краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет имеющихся в организации денежных средств. А в нашем случае это очень низкие показатели. Если выразить их в процентах - это будет 9, 8.5, 5.4, 0.1, 2% соответственно (меньше 20%).

К8 - или промежуточный коэффициент покрытия имеет гораздо лучшие значения, чем абсолютный коэффициент покрытия. Объясняется это тем, что у предприятия очень большая дебиторская задолженность.

Обобщая написанное выше, можно сказать, что наиболее финансово устойчивым и платежеспособным предприятие было в 1991 году, когда коэффициент покрытия и абсолютной ликвидности были очень близки к нормативу, а остальные показатели - выше.

На сегодняшний день показатели характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность далеки от оптимальных значений.

Поэтому необходимо улучшить структуру текущих активов, повысив удельный весь наиболее мобильной их части, одновременно снизив долю омертвелого капитала в производственных запасах.

Проанализируем деловую активность предприятия.

Выделим три параметра, которые служат индикатором деятельности предприятия: выручка, балансовая прибыль и сумма активов. С их помощью мы посчитаем ключевые показатели деловой активности по следующим формулам:

К9=балансовая прибыль/себестоимость*100%

К10=выручка/самма активов

К11=балансовая прибыль/выручка*100%

Результаты расчета приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19

Показатели деловой активности

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Выручка,тыс.руб	54780	1102431	7771686	26873715	52836736
Сумма активов, тыс.руб	58721	653112	3324343	18211812	45171742
Балансовая прибыль, тыс.руб	10310	212769	1331515	5183081	11004852
Себестоимость работ, тыс.руб.	44792	602495	4467055	16412178	28038000
К9-коэффициент рентабельности,%	23	35	29.8	31.6	39.2
К10-борачиваемость активов,%	0.9	1.7	2.3	1.5	0.9
К11-рентабельность продаж,%	19	19.3	17	19	20.8

Согласно таблице 2.19, оба коэффициента рентабельности К9 и К11 имели одинаковую тенденцию изменения: в 1992 году наблюдается некоторое увеличение, затем снижение (в 1993 г.), а потом опять увеличение (в 1994, 1995 годах). В среднем за 5 лет коэффициент рентабельности составил 31.7, рентабельность продаж - 19.

Оборачиваемость активов в среднем за 5 лет составила 1.5 раза. И если оборачиваемость активов с 1992 по 1994 возростала, то в 1995 году ее значение было равным значению 1991 года.

Следующим показателем, характерезующим деятельность предприятия является оборачиваемость оборотных средств, характерезующая взаимосвязь размера оборотных средств, объема производства и продолжжительности строительства.

Рассчитаем следующие коэффициенты:

К12=выручка/средний остаток оборотных средств за год

К13=число календарных дней в периоде (360)/К12

К14=средний остаток оборотных средств за год/выручка

Результаты расчета приводятся в таблице 2.20.

Таблица 2.20

Показатели активности в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Выручка,тыс.руб	54780	1102431	7771686	26873715	52836736
Среднегодовой остаток оборотных средств в тыс.руб.	29713	320172	2095655	11419966	23000933
К12-коэффициент оборачиваемости,%	1.8	3.4	3.7	2.4	2.3
К13-длительность оборота	200	105.9	97.3	150	156.5
К14-коэффициент закрепления	0.5	0.29	0.27	0.42	0.44

За пять лет оборачиваемость оборотных средств изменялась неравномерно. Наибольшая оборачиваемость была в 1993 году (3.7) и достаточно высокой в 1992 (3.4). Самый короткий оборот равный 97 дням был в 1993 году. Самый длинный - в 1991 году (200) и 1995 году (156.5). Это говорит о медленной оборачиваемость оборотных средств. В среднем за 5 лет продолжительность оборота составила 141.9 дня, а фондоемкость 38 коп.руб.

Оборот дебиторской задолженности показывает, сколько раз в течении года выручка может быть разделена на средний остаток дебиторской задолженности (величина, обратная сроку кредита). Срок кредита - ключевой управленческий коэффициент, характерезующий среднее число дней, требуемых организации для получения ее долгов.

Оборачиваемость запасов - важный показатель ликвидности запасов предприятия. Он соотносит стоимость запасов и себестоимость продукции, отражая число оборотов запасов за год.

Расчет вышеупомянутых показателей приведен в таблице 2.21.

Таблица 2.21

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Среднегодовой остаток дебиторской задолженности	9200	229033	1604700	9521474	15002288
Средегодовая стоимость запасов	19719	61935	364566	1897298	3035671
1	2	3	4	5	6
К15-оборачиваемость дебиторской задолженности	5.9	4.8	4.8	2.8	3.5
К16-срок кредита, дни	61	75	75	128	102.9
К17-оборачиваемость запасов	2.3	9.7	12.3	8.6	9.2

Данные таблицы 2.21показывают, что оборачиваемость дебиторской задолженности в течении 5 лет была очень неравномерной, от 5.9 в 1991 году до 2.8 в 1994 году.

Наименьший срок кредита был в 1991 году (61 день), а наибольший в 1994 году (128). В среднем за 5 лет срок кредита был равен 88 дням, что почти в 3 раза больше, чем в среднем по строительному сектору Великобритании.

Оборачиваемость запасов резко увеличилась в 1992 году. В 1993 году оборачиваемость запасов достигла максимального значения. В 1994 году наблюдается небольшое уменьшение этого показателя. А в 1995 году снова его увеличение. Это увеличение в 1995 году по сравнению с 1991 годом составило в 4 раза. В среднем за 5 лет оборачиваемость запасов составила - 8 раз. Это достаточно высокий показатель.

В результате анализа основных технико-экономических пока­зателей деятельности ЗАО "Востоктяжстрой" за 5 лет (1991-1995) выявлены негативные тенденции и сформулированы проблемы, тре­бующие решения.

1. Не смотря на сохранение основных фондов и мощностей к 1995 году произошло снижение выполненных объемов работ подрядных и собственными силами более чем в два раза по сравнению с теми объемами, которые выполнялись в 1991 году. С каждым годом сни­жается план ввода объектов промышленного назначения, объектов соцкультбыта, жилья.

Это обусловлено тем, что бюджетное финансирование посто­янно снижается, а в последние три года (1993, 1994,1995) его не было вообще. Промышленные предприятия, в свою очередь, не в состоянии в силу спада производства финансировать строительст­во.