Характеристика учетной политики

6.1. Характеристика учетной политики

В управлении «ТатАИСнефть» применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета, разработанная компанией «Fort Dialogue» и специально настроенная на специфику данного управления.

Данный пакет позволяет автоматизировать все стадии ведения учета и строится на основе центральной машины (файл-сервера), содержащей единую для всего предприятия базу данных и необходимый набор рабочих станций на базе персональных компьютеров, объединенных в единую сеть. На каждой рабочей станции пользователи выполняют свои функциональные задачи с ограниченными руководителем правами доступа к информации.

В комплексе полностью автоматизирован документооборот, выписка и печать материальных, кассовых, банковских и других документов.

Все подсистемы информационно увязаны между собой на основе единой базы данных, что полностью исключает дублирование информации.

Основные подсистемы комплекса включают:

Учет основных средств (ОС):

контроль состояния и учет движения ОС;

начисление амортизации и контроль износа;

инвентаризация, переоценка и отчетность.

Учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ):

контроль состояния и учет движения (ТМЦ);

контроль наличия и потребности;

инвентаризация, переоценка и отчетность.

Учет малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП):

контроль состояния и учет движения МБП;

контроль износа и списание;

инвентаризация, переоценка и отчетность.

Касса и расчеты:

контроль состояния и учет движения по кассе;

расчеты с персоналом;

отчетность.

Банк и расчеты:

контроль состояния и учет движения по р/с;

расчеты с поставщиками и заказчиками;

отчетность.

Кадры:

контроль штатного расписания;

учет движения кадров;

запросы и отчетность.

Заработная плата:

все виды начислений и удержаний;

отпуска, больничные и др.;

отчетность.

Затраты и себестоимость:

закрытие счетов;

расшифровка затрат производства;

себестоимость продукции.

Баланс и главная книга:

баланс предприятия;

главная книга.

Данный комплекс позволяет осуществлять сверку синтетического и аналитического учета автоматически.

Бухгалтерия управления «ТатАИСнефть» включает в себя следующие отделы:

Отдел учета основных средств;

Материальный отдел;

Производственный отдел;

Расчетный отдел;

Абонентский отдел;

Бухгалтер по капитальному строительству;

Бухгалтер по налогам;

Финансист.

Руководство бухгалтерией осуществляется Главным бухгалтером.

Бухгалтерия является поставщиком информации для большинства служб и подразделений управления. Основными пользователями информации являются:

АО «Татнефть»;

Экономический отдел;

Отдел труда и заработной платы и т.д.

В управлении «ТатАИСнефть» применяется система синтетических счетов, на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Минфином РФ.

Аналитический учет ведется на основании альбома кодов счетов бухгалтерского учета, разработанного центральной бухгалтерией АО «Татнефть».

Учет процесса снабжения

Фактическая себестоимость приобретенных материальных ценностей рассчитывается в бухгалтерии ежемесячно. Ее составляющие: договорная цена материалов, фактические расходы на разгрузку и доставку материалов на склад, суммы потерь от недостачи материалов в пути в пределах норм естественной убыли.

Учет процесса производства

Для учета затрат на производство используются следующие счета:

200 - Основное производство

230 - Вспомогательное производство

231 - Ремонт ОС промышленно-производственным персоналом

250 - Цеховые расходы

260 - Общехозяйственные расходы

292 - Расходы по подготовке кадров

295 - Расходы ЖКХ

Спецификой нефтяной промышленности является то, что на счете 20 «Основное производство» не остается НЗП и этот счет в конце отчетного периода закрывается.

Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с учетом процесса производства:

Дебет Кредит

20; 23; 25; 26; 29 10 - отпущены материалы

20; 23; 25; 26; 29 70 - начислена зарплата

20; 23; 25; 26; 29 68 - начислены налоги с з/п

20; 23; 25; 26; 29 69 - отчисления на соц. нужды

20; 23; 25; 26; 29 02 - начислен износ

20; 23; 25; 26; 29 12 - списание МБП

20; 23; 25; 26; 29 16 - списание ТЗР

20; 23; 25; 26; 29 60 - оказаны услуги на сторону

23 29 - списание затрат на вспомогательное производство

26 23; 29 - списание затрат на общехо-

зяйственные расходы

20 23; 25; 26 - списание затрат на основное

производство

40 20 - фактическая себестоимость

готовой продукции

Учет процесса реализации.

Полная фактическая себестоимость реализованной продукции определяется по следующей формуле:

Р_П = ОН_Н + В - ОН_К, где

ОН_{Н (К)} - остаток нереализованной продукции на начало (конец) периода;

В - фактическая себестоимость выпущенной продукции.

Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с учетом процесса реализации:

Дебет Кредит

46 40 - на фактическую себестоимость

отгруженной продукции;

46 10; 12; 41; 60 - реализация материалов, МБП, товаров и

услуг на сторону;

45 40 - на фактическую себестоимость

отгруженной продукции;

46 45 - оплата отгруженной продукции;

46 68 - начисление налогов в бюджет;

46 43 - списание коммерческих расходов;

46 79 - определение финансового результата;

79 46 - определение финансового результата;

46 80 - определение финансового результата.

Учет труда и заработной платы.

В цехах предприятия основная работа по учету труда выполняется бригадиром, который заполняет табель-расчет учета использования рабочего времени (форма № 12-Т).

Аналитический учет расчета по заработной плате ведется по каждому работнику.

Основные бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, удержания из нее и выдачи на руки за предыдущий квартал:

Дебет Кредит

20; 23; 25; 26; 29 70 - начисление заработной платы;

30 70 - СМР;

70 65 - страхование;

70 68; 69 - различные удержания;

70 73 - на сберегательную книжку;

70 76 - по исполнительным листам;

70 83 - начисление отпускных;

88 70 - материальная помощь;

96 70 - целевое финансирование;

70 50 - выдача заработной платы.

6.2. Оценка финансового состояния предприятия

6.2.1. Оценка текущего финансового состояния предприятия

Оценка структуры баланса предприятия

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей.

[К_{тек. ликвидности}=стр.(290-217-230)/стр.(690-630-640-650-660)].

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств.

[К_осс=стр.(490-190)/стр.290].

Таблица 6.2.1.1.

Оценка структуры баланса за 1997-1999 год.

Показатели	1998 год	1999 год
К тек. ликвидности	0,76	0,53
К осс	-0,97	-0,36

Анализируя вышеприведенную таблицу можно сделать вывод о том, что структура баланса управления «ТатАИСнефть» неудовлетворительна вследствие несоответствия нормативному значению коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.

Оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности.

Показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент составил:

На 01.01.1998 – 0,350;

На 01.01.1999 – 0,223.

Таким образом коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия нет возможности восстановить платежеспособность.

Анализ структуры активов и пассивов предприятия.

Исследование структуры пассивов баланса (табл. 6.2.1.2.) позволяет установить, что доля собственных средств снизилась с 80,29% в 1998 году до 64,50% в 1999 году, а в абсолютном значении увеличение в 1,3 раза.

Таблица 6.2.1.2.

Структура пассива баланса (тыс. руб.).

Статьи баланса	Показатели структуры пассива баланса
		1998	1999	(+/-)
Капитал и резервы	1.	266498	353505	87007
Долгосрочные кредиты	2	27272	27793	521
Краткосрочные кредиты и займы	3	834	0	-834
Кредиторская задолженность	4	14073	13312	-761
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	4.1	4875	5927	1052
Задолженность перед бюджетом	4.2	480	156	-324
Задолженность по соц. страхованию	4.3	557	1134	577
Задолженность по оплате труда	4.4	5772	3974	-1798
Прочие кредиторы	4.5	2389	2121	-268
ВАЛЮТА БАЛАНСА		331878	565610	233732

Доля заемных средств увеличилась с 19,71% до 35,50%. Таким образом, задолженность предприятия в конце анализируемого периода становится больше.

Структура кредиторской задолженности предприятия за отчетный период, изменилась следующим образом:

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 34,64% до 44,52%;

Задолженность перед бюджетом уменьшилась с 3,41% до 1,17%;

Задолженность по соц. страхованию увеличилась с 3,96% до 8,52%;

Задолженность по оплате труда уменьшилась с 41,01% до 29,85%;

Задолженность прочим кредиторам уменьшилась с 16,98% до 15,93%.

Таблица 6.2.1.3.

Структура актива баланса (тыс. руб.).

№	Статьи баланса	Показатели структуры актива баланса
			1998 год	1999 год	(+/-)
1	Внеоборотные активы		294558	385895	91337
1.1	Нематериальные активы		0	30	30
1.2	Основные средства		234269	333554	99285
1.3	Незавершенное строительство		49853	41875	-7978
1.4	Долгосрочные фин. вложения		10436	10436	0
2	Оборотные активы		29110	90785	61675
2.1	Запасы и затраты		9389	15972	6583
2.1.1	Сырье, материалы и прочие затраты		7223	12200	4977
2.1.2	Затраты в НЗП		0	0	0
2.1.3	Готовая продукция		0	0	0
2.1.4	Товары		0	0	0
2.2.1	Дебиторская задолженность		16340	65895	49555
2.2.2	Краткосрочные фин. вложения		0	0	0
2.2.3	Денежные средства		9	649	640
2.2.4	Прочие оборотные активы		0	0	0
	ВАЛЮТА БАЛАНСА		331878	565610	233732

В структуре имущества основную долю занимают труднореализуемые внеоборотные активы – основные средства и незавершенное строительство. Стоимость основных средств увеличилась за отчетный период с 234269 тыс. руб. до 333554 тыс. руб., т.е. более чем на 30%.

Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с 29110 тыс. руб. до 90785 тыс. руб. В структуре оборотных активов произошло перераспределение долей:

запасы с 32,25% всех оборотных активов снизились до 17,59%;

дебиторская задолженность с 56,13% увеличилась до 72,58%.

Снижение запасов свидетельствует о сокращении производственного потенциала предприятия, а увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие как бы кредитует своих заказчиков и не занимается возвратом своих средств от должников.

Детализированный анализ финансового состояния.

Целью данного вида анализа является подробная характеристика имущественного и финансового положения данного хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Для этого необходимо рассчитать ряд аналитических показателей и отследить их изменение.

Таблица 6.2.1.4.

Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности.

№	Показатели	1.01.99	1.01.2000	Норматив
1	Показатели ликвидности
1.1	К-т текущей ликвидности	0,76	0,50	2
1.2	К-т быстрой ликвидности	0,43	0,37	1
1.3	К-т абсолютной ликвидности	0,0002	0,004	0,2
2	Показатели финансовой устойчивости
2.1	Показатели структуры собственных и заемных средств
2.1.1	К-т автономии	0,81	0,57	>0,5
2.1.2	К-т заемных средств	0,25	0,75	>1 /TD /TR TR td 2.1.3/td td К-т покрытия инвестиций/td td 0,88/td td 0,63/td td >0,75
2.2	Показатели состояния оборотных средств
2.2.1	К-т обеспеченности обор. активов	-0,75	-1,26	0,1
2.2.2	К-т обеспеченности мат. запасов	-1,71	-4,64	0,5
2.2.3	К-т соотношения запасов и собственных оборотных средств	-0,59	-0,22	[1;2]
2.3	Показатели состояния ОС
2.3.1	К-т реальной стоимости имущества	0,91	0,82
3	Показатели деловой активности
3.1	К-т обор. собственного капитала	0,10	0,11
3.2	К-т оборачиваемости средств пр-ва	0,10	0,07
3.3	К-т оборачиваемости инвест. кап-ла	0,09	0,09
3.4	К-т оборачиваемости тек. активов	1,02	0,33

Показатели ликвидности.

Несоответствие К-та текущей ликвидности нормативному значению 2 и его снижение с 0,76 до 0,50 позволяет нам говорить о невысокой степени ликвидности активов.

При реализации активов предприятия не все из них оказываются быстрореализуемыми, поэтому рассчитывают К-т быстрой ликвидности. Здесь мы тоже имеем отставание от норматива 1, и прослеживается тенденция к снижению с 0,43 до 0,37.

Показатели финансовой устойчивости.

Значение К-та автономии (>0,5) говорит о финансовой устойчивости и независимости предприятия от внешних кредитов. В то же время такое положение может говорить о том, что предприятие нерационально в своей финансовой деятельности (не пользуется заемными средствами), а также о том, что оно не пользуется доверием у банков, что может служить настораживающим знаком для потенциальных инвесторов.

Рост К-та заемных средств с 0,25 до 0,75 говорит об увеличении доли заемных средств и следовательно снижении финансовой устойчивости. Однако рост этого К-та имеет и негативную и позитивную стороны. Учредители относятся к этому положительно, а кредиторы и поставщики отрицательно.

Показатели состояния оборотных средств все ниже норматива и почти все имеют тенденцию к снижению.

Показатели деловой активности.

Налицо уменьшение почти всех К-тов оборачиваемости, что свидетельствует об уменьшении деловой активности.

Показатели рентабельности.

Предприятие закончило год с убытком 13560 тыс. рублей, поэтому расчет показателей рентабельности не имеет смысла и является чистой формальностью.

6.2.2. Анализ задолженности предприятия.

Оценка действующего предприятия.

7.1. Общая характеристика активов предприятия.

Ознакомиться со структурой оборотных средств можно, обратившись к нижеследующей таблице.

Таблица 7.1.1.

Структура оборотных средств.

№	Вид оборотных средств	01.01.2000	%
1	Запасы	15972	17,59
2	НДС	8269	9,11
3	Дебиторская задолженность (>12 мес)	1832	2,02
4	Дебиторская задолженность ( МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КАЗАНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСИТУТ Кафедра экономики производства Отчет по производственной практике в Управлении «ТатАИСнефть» АО «Татнефть» г. Альметьевск Студента ФЭП, гр. 520, Агапова Валерия Николаевича Руководитель от предприятия Научный руководитель Начальник ЭО Доцент Деньщикова Г.Н. Костицына Л.С. Отчет представлен на кафедру «______»____________________2000 г. Рецензия научного руководителя ______________________________________ «_______» _______________________2000 г. Защита отчета ______________________________________________________ «_______» _______________________2000 г. Казань, 2000 г. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА на Агапова Валерия Николаевича Студент V курса ФЭП КФЭИ гр.520 Агапов Валерий Николаевич, студент V курса гр. 520 ФЭП КФЭИ с 9 марта 2000 года по 30 апреля 2000 года проходил производственную практику в управлении «ТатАИСнефть» АО «Татнефть» г.Альметьевска. За время практики студент Агапов В.Н. ознакомился и под руководством начальника экономического отдела Деньщиковой Галины Николаевной выполнял работу на всех участках отдела: производственном, себестоимости, труда и заработной платы. Агапов Валерий Николаевич владеет достаточными специальными теоретическими знаниями для выполнения экономической работы. Аналитический склад ума, владение современной экономической ситуацией и отличные навыки работы на компьютере позволили студенту принять непосредственное участие в составлении сложных расчетов по оценке экономической эффективности внедрения радиотелефонной системы «Actionet», а так же в анализе инвестиционного проекта на эти цели. В процессе работы ознакомился с первичными документами и отчетами экономического и радиотехнического отделов, отдела организации труда и заработной платы, абонентского отдела и бухгалтерии, при этом успешно применил свои теоретические и получил практические знания в области экономики связи. Агапов Валерий Николаевич обладает профессиональными чертами, необходимыми для менеджера: аналитический склад ума, быстрое ориентирование в экономической ситуации, самостоятельность принятия решений, инициатива и оригинальность мышления. В отношении с работниками аппарата управления проявил доброжелательность, тактичность, воспитанность и коммуникабельность, чем заслужил хорошее отношение к себе в коллективе. Отчет о производственной практике Агапова В. Н. заслуживает оценки «отлично». Работа будет использована в производственно-аналитической деятельности предприятия. Начальник экономического отдела - руководитель практики: Г. Н. Деньщ