Тыс. руб. + 10000 тыс. руб. – 522853 тыс. руб. = 102702 тыс. руб. (прибыль)

615555 тыс. руб. + 10000 тыс. руб. – 522853 тыс. руб. = 102702 тыс. руб. (прибыль)

Итоговая прибыль = Прибыль до 12.99г. + Прибыль за 12.99г.

207900 тыс. руб. + 102702 тыс. руб. = 310602 тыс. руб.

Отчетная калькуляция себестоимости объекта № 2 (в тыс. руб.)

Расчет к заданию № 4 .

Расчеты плановой себестоимости по отдельным статьям затрат ведется по формуле:

С^с_пл = С^с_см – Э + К,

Где, С^с_пл – плановая себестоимость,

С^с_см – сметная себестоимость,

Э – экономия от снижения затрат,

К – затраты возмещаемые в порядке компенсаций по соответствующей статье затрат из-за рыночных удорожаний.

Расчет экономии от снижения затрат по отдельным статьям ведется на основе усредненного процента (без постатейной его дифференциации) в размере 6,24% от сметной стоимости (или 0,0624) и утвержденной нормы плановых накоплений в размере 12% к общей сумме сметной стоимости строительных работ.

А) Материалы:

Э = 1196800 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 83642 тыс. руб.

С^с_пл = 1196800 тыс. руб. – 83642 тыс. руб. + 0 = 1113158 тыс. руб.

Б) Оплата труда рабочих:

Э = 146600 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 10246 тыс. руб.

С^с_пл = 146600 тыс. руб. – 10246 тыс. руб. + 0 = 136354 тыс. руб.

В) Затраты труда рабочих на эксплуатацию машин и механизмов:

Э = 90400 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 6318 тыс. руб.

С^с_пл = 90400 тыс. руб. – 6318 тыс. руб. + 0 = 84082 тыс. руб.

Г) Накладные расходы:

Э = 262360 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 18336 тыс. руб.

С^с_пл = 262360 тыс. руб. – 18336 тыс. руб. + 100000 = 344024 тыс. руб.

РАЗДЕЛ 2 . ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ, АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАТРАТАМИ

Во втором разделе курсовой работы полученные результаты в её первом разделе подлежат сначала контролю и анализу с целью их качественной оценки. В заданиях этого раздела по прежнему используются данные СУ треста жилищного строительства города за 1999г.

В заключение показываются основы планирования, учета и управления производственными затратами по применяемой в странах с развитой рыночной экономикой так называемой системой “директ-костинг” или “системой управления себестоимостью”. В этой системе достигнута высокая степень интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений. Главное внимание в ней уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства, что позволяет гибко и оперативно принимать решение по нормализации финансового состояния фирмы. В связи с этим в основе названной системы лежит разделение затрат на производство на переменные (прямые) и постоянные затраты.

К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства:

затраты на сырьё и материалы,

заработная плата основных производственных рабочих,

топливо и энергия на технологические цели,

и др.

К постоянным расходам принято относить такие величина которых не меняется с изменением объема производства:

арендная плата,

проценты за пользование кредитами,

начисленная амортизация основных фондов, некоторые виды заработной платы руководителей предприятия, фирмы,

и другие расходы.

В системе “директ-костинг” исходят из того принципа, что самая точная калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг) не та, которая более полно включает в себя все виды производственных затрат, а та, в которую включаются только затраты, непосредственно связанные с выпуском данной продукции, выполнением работ и услуг, то есть прямые (переменные) затраты. Поэтому в данной системе себестоимость продукции (работ, услуг) учитывается и планируется только в части переменных (прямых) затрат, а постоянные расходы собираются на отдельном счете и с определенной периодичностью относятся непосредственно на финансовые результаты производства.

Для уяснения основ системы “директ-костинг” можно ввести обозначения используемых в ней показателей, а взаимосвязь этих показателей представить графически.

Показатели системы “директ-костинг” и их обозначения:

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Q^p), объем критической выручки (^kQ^p).

Переменные затраты на производство (ПЗ).

Постоянные расходы на производство (ПР).

Маржинальный доход (МД) от реализации продукции, маржинальный доход от критического объема реализации продукции (МД^к).

Доля маржинального дохода в общем объеме выручки (V^МД = МД/ Q^p), доля в критическом объеме выручки ( ^кV^МД).

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (П^р).

Цена реализации единицы продукции, работ, услуг (Р), критическая цена единицы (^кР).

Объем производства в натуральном выражении (Q^оп = Q^p/Р), критический объем производства (^кQ^оп).

Точка критического объема производства (ТКОП), объема реализации (ТКОР) (К).

ЗАДАНИЕ 5

Полученные в задании № 4 раздела 1 данные о производственных затратах по строительству объекта № 2 необходимо проанализировать. С этой целью для удобства анализа этих данных необходимо составить расчетно-аналитическую таблицу № 4 по форме таблицы №3 с добавлением после графы 4 еще двух граф с общим заголовком “Отклонения от плана”. В графе 5 затем указывается подзаголовок “Экономия (-)”, а в графе 6 – “Перерасход (+)”.

Отчетная калькуляция себестоимости объекта № 2 (в тыс. руб.)

Для анализа работы строительного управления произведем расчет следующих показателей:

5.1. Определить величину плановой прибыли и плановый уровень рентабельности (по отношению к договорной (сметной) стоимости) на объекте № 2, а также плановый уровень снижения (превышения) себестоимости объекта № 2;

5.1.1. Определим величину плановой прибыли, которая рассчитывается по следующей формуле:

П_р^пл = С_см – С_с^пл + К ;

где П_р^пл – плановая прибыль,

С_см – сметная стоимость,

С_с^пл – плановая себестоимость,

К – компенсации.

Таким образом величина плановой прибыли будет равна:

1927455 тыс. руб. – 1677618 тыс. руб. + 100000 тыс. руб. = 349837 тыс. руб.

5.1.2. Определим плановый уровень рентабельности (по отношению к договорной (сметной) стоимости) на объекте № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

У_р^пл = П_р^пл / С_см * 100% ;

где У_р^пл – плановый уровень рентабельности,

П_р^пл – плановая прибыль,

С_см – сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень рентабельности будет равен:

349837 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 18,15%

5.1.3. Определим плановый уровень снижения (превышения) себестоимости объекта № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

У_с.с^пл = С_с^пл / С_см * 100% ;

где У_с.с^пл – плановый уровень рентабельности,

С_с^пл – плановая себестоимость,

С_см – сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень снижения себестоимости будет равен:

1677618 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 87,04%

Вывод: Строительное управление планировало достигнуть уровень рентабельности объекта № 2 равный 18,15%, при этом планировалось снизить себестоимость на 12,96% (100% - 87,04%).

5.2. Определить отчетную величину прибыли и отчетный уровень рентабельности на объекте № 2, а также процент выполнения плана по уровню снижения (превышения) себестоимости на объекте № 2;

5.2.1. Рассчитаем отчетную величину прибыли на объекте № 2 по формуле:

П_р^ф = С_см – С_с^ф + К ;

где П_р^ф – фактическая прибыль,

С_см – сметная стоимость,

С_с^ф – фактическая себестоимость,

К – компенсации.

Таким образом отчетная величина прибыли будет равна:

1927455 тыс. руб. – 1716853 тыс. руб. + 100000 тыс. руб. = 310602 тыс. руб.

5.2.2. Рассчитаем отчетный уровень рентабельности на объекте № 2 по формуле:

У_р^ф = П_р^ф / С_см * 100% ;

где У_р^ф – отчетный уровень рентабельности,

П_р^ф – фактическая прибыль,

С_см – сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень рентабельности будет равен:

310602 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 16,11%

5.1.3. Определим фактический уровень снижения (превышения) себестоимости объекта № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

У_с.с^ф = С_с^ф / С_см * 100% ;

где У_с.с^ф – отчетный уровень рентабельности,

С_с^ф – фактическая себестоимость,

С_см – сметная стоимость.

Таким образом плановый уровень снижения себестоимости будет равен:

1716853 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% = 89,07%

Вывод: Достигнутый уровень снижения себестоимости объекта № 2 составил 89,07%, а себестоимость была снижена на 10,93% (100% - 89,07%).

Таким образом сравнивая фактические показатели с плановыми можно сделать вывод:

А.) фактическая сумма прибыли оказалась ниже плановой на 39235 тыс. руб. (П_р^ф - П_р^пл = 310602 тыс. руб. – 349837 тыс. руб.).

Б.) за счет увеличения себестоимости, фактическая себестоимость была снижена только на 10,93%, вместо планируемых 12,96%.

В.) уровень рентабельности фактически оказался ниже планового на 2,04% (16,11% - 18,15%).

5.3. Определить процент выполнения плана по прибыли, рентабельности и по себестоимости на объекте № 2, а также процент выполнения плана по уровню снижения (превышения) себестоимости на объекте № 2;

5.3.1. Определить процент выполнения плана по прибыли по формуле:

% выполнения плана по прибыли = П_р^ф / П_р^пл * 100% ;

где П_р^ф – прибыль фактическая,

П_р^пл – прибыль плановая.

310602 тыс. руб. / 349837 тыс. руб. * 100% = 88,78%

5.3.2. Определить процент выполнения плана по рентабельности по формуле:

% выполнения плана по рентабельности = У_р^ф / У_р^пл * 100% ;

где У_р^ф – рентабельность фактическая,

У_р^пл – рентабельность плановая.

0,1611 / 0,1815 * 100% = 88,76%

5.3.3. Определить процент выполнения плана по себестоимости по формуле:

% выполнения плана по себестоимости = С_р^ф / С_р^пл * 100% ;

где С_р^ф – себестоимость фактическая,

С_р^пл – себестоимость плановая.

1716853 тыс. руб. / 1677618 тыс. руб. * 100% = 102,34%

5.3.3. Определить процент выполнения плана по снижению себестоимости по формуле:

% выполнения плана по снижению себестоимости = У_с.с^ф / У_с.с^пл * 100% ;

где У_с.с^ф – фактический уровень снижения себестоимости,

У_с.с^пл –плановый уровень снижения себестоимости.

0,8907 / 0,8703 * 100% = 102,34%

Вывод: Таким образом процент выполнения плана по прибыли и рентабельности составил 88,78% и 88,76% соответственно, это означает что СУ не дополучило прибыли на 11,22%. Расчеты по выполнению плана снижения себестоимости показали что фактическая себестоимость оказалась выше плановой на 2,34%.

5.4. Определить отклонения от плана себестоимости не объекте № 2 по отдельным статьям затрат (полученные данные разносятся по графам 5 и 6 таблицы 4) и в целом по объекту;

5.4а. Определим отклонения по статье “Материалы” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):

1112950 тыс. руб. – 1113158 тыс. руб. = - 208 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость выше плановой, из этого следует экономия.

5.4б. Определим отклонения по статье “Оплата труда рабочих” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):

230371 тыс. руб. – 136354 тыс. руб. = + 94017 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.

5.4в. Определим отклонения по статье “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):

102076 тыс. руб. – 84082 тыс. руб. = + 17994 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.

5.4г. Определим отклонения по статье “Накладные расходы” (фактическая себестоимость – плановая себестоимость):

Похожие работы

Организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Скачать

73498

1

0

... месяца прибавляют фактические затраты за отчетный месяц, вычитают себестоимость окончательного брака и суммы недостач и остатков незавершенного производства на конец месяца. §8 Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Одним из основных показателей работы предприятия является себестоимость продукции. Исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции ...

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

Скачать

94021

19

4

... ресурсов и запускаемой продукции, потребляемых в производстве, - трудовых и материальных. А так же снижение трудоёмкости продукции и рост производительности. Глава 2. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере производственного предприятия ОАО «Омское АТП-1» 2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Омское АТП-1» Омское автотранспортное предприятие ...

Позаказный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Скачать

50688

4

1

материалы, топливо, тем дешевле производство продукции обходится как предприятию, так и всему обществу [1, с.43]. Метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - это совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, которые определяют фактическую себестоимость продукции [13, с.657]. Метод учета затрат и калькулирования выбирается ...

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Скачать

77590

4

0

... инструкцией по его применению, утвержденной решением коллегии Минфина Республики Беларусь от 30 мая 2003г. № 89 и инструкции по его применению. Сущность попередельного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, применяемого на ОАО «Витебские ковры» в том, что изделие изготавливается в результате преобразования исходного сырья в условиях последовательной стадии ...